Пропорциональная, прогрессивная и регрессивная налоговые системы. Кривая Лаффера
Поскольку наибольшая часть налогов прямо или косвенно уплачивается из доходов домашних хозяйств, мы в дальнейшем для простоты анализа будем считать, что доходы государственного бюджета формируются в основном за счет подоходного налога.
В настоящее время существуют несколько систем подоходного налогообложения: пропорциональная, прогрессивная и регрессивная.
При пропорциональной системе налогообложения имеется единая налоговая ставка (t) и общая сумма налоговых поступлений (T) определяется по формуле:
Т = t × Y
При прогрессивной (регрессивной) системе имеется как минимум две ставки: базовая и предельная. Базовая ставка применяется только к начальному диапазону налогооблагаемого дохода.
Если чей-либо доход превышает рамки этого диапазона, то к этому превышению применяется предельная ставка налогообложения, которая больше базовой при прогрессивной и меньше базовой при регрессивной системах.
Средняя ставка налогообложения (t) рассчитывается как отношение общей суммы выплаченных налогов к совокупному доходу: t = 
Соответственно, если известна средняя ставка налогообложения t, то общая сумма налоговых поступлений рассчитывается по приведенной выше формуле
T = t×Y
Из этой формулы следует вывод:
при данной ставке налогообложения t общая сумма доходов (полученных государством налоговых поступлений) государственного бюджета больше во времена подъёмов и меньше во времена спадов.
Что касается ставки налогообложения (t), то ее связь с общей суммой собираемых налогов (T) не так однозначна, как может показаться. Эту связь показывает кривая Лаффера (рисунок 13.5):
при росте ставки налогообложения от 0 до t0 общая сумма налогов растет, если рост ставки продолжится, то сумма налогов начнет уменьшаться, пока не достигнет нулевого значения при ставке 100%.
Рис. 13.5
t
100%
Кривая Лаффера.
t0
0 T
Tmax
Это явление объясняется очень просто:
по достижении ставкиt0 люди начинают терять интерес к зарабатыванию дохода, или укрывают доходы от налогообложения.
Кривая Лаффера является эмпирической моделью и не дает возможности определить уровень ставки t0, однако она указывает, что существует предел для увеличения налоговой ставки, по достижению которого собираемость налогов падает. Модель, разработанная представителем теории экономики предложения и названная его именем, послужила обоснованием для проведения налоговой реформы в США и Великобританией в 80-е гг., в результате которой были снижены налоги на богатые слои населения. Эта реформа, наряду с другими мероприятиями, означала отход от кейнсианской политики в этих странах (рейганомика и тэтчеризм).
Рисунок 13.6 показывает различные состояния государственного бюджета в зависимости от соотношения между его расходами (G) и доходами (T).
· В точке пересечения кривых государственных расходов (G) и налогов (T) бюджет сбалансирован, так как при Y = Y1 G = T.
· Левее точки сбалансированного бюджета (при 0 < Y < Y1) лежит область бюджетного дефицита, так как G > T. Формула дефицита государственного бюджета: G – T > 0.
· Правее точки сбалансированного бюджета (при Y > Y1) лежит область бюджетного профицита (бюджетного избытка). Формула профицита государственного бюджета: G – T < 0.
Рис.13.6
T,G G = T T = tY
G > TT > G Þ G – T < 0
G – T > 0 профицит гос.бюджета
G
дефицит
гос.бюджета
t
0 Y
Y1
Итак, при данной ставке налогообложения (t) и данных государственных расходах (G) чем выше уровень реального выпуска (Y), тем больше уровень T и тем больше шансов попасть в область бюджетного профицита (или хотя бы в точку сбалансированного бюджета). Однако увеличить Y можно, только увеличивая государственные расходы (G). Возникает вопрос: можно ли увеличить G таким образом, чтобы сократился бюджетный дефицит? Воспользуемся методом «утечек - инъекций».
Мы знаем, что в состоянии равновесия сумма утечек равна сумме инъекций. Мы имеем:
· S + T – сумма утечек.
· I + G – сумма инъекций.