Характеристика издержек обращения торгового предприятия
Контрольная работа № 2
Анализ состояния и эффективности использования трудовых ресурсов предприятия
Задание 1
Проанализировать динамику численности работников торгового предприятия за последние три года работы предприятия (табл. 1.20). Нарисовать диаграммы структуры торгового персонала по категориям работников за анализируемый период.
Таблица 2.1 - Анализ динамики численности работников торгового предприятия за отчетный период
| Показатели | 1 год | 2 год | 3 год | Темп роста, % | ||||
| чел. | удельный вес,% | чел. | удельный вес,% | чел. | удельный вес,% | к 1-му году | ко 2-му году | |
| А | ||||||||
| Численность работников, всего | - | - | - | 104,65 | 104,44 | |||
| В том числе: | ||||||||
| -административно- управленческого персонала | 23,81 | 22,22 | 21,28 | 100,00 | 100,00 | |||
| -торгово- оперативного персонала | 51,16 | 51,11 | 53,19 | 104,55 | 108,7 | |||
| - вспомогательного персонала | 25,58 | 26,67 | 25,53 | 109,10 | 100,00 |
Рисунок 1 – Динамика численности торгового персонала по категориям работников за анализируемый период по удельному весу, %:
Рисунок 2 – Динамика структуры торгового персонала по категориям работников за анализируемый период по темпу роста, %
По данным таблицы 2.1 общая численность работников возросла с 45 человек до 47 человек в отчетном году. Темп роста по первому году увеличился на 4,65%, ко второму году еще на 4,4%.
Количество человек административно-управленческого персонала в течение трех лет не изменялось и составило 10 человек. Основной рост численности персонала приходится на торгово-оперативный персонал, по первому году темп роста численности по данной категории увеличился на 4,55%, во втором году повысился еще на 8,7% и составил 25 человек, что на 3 человека превышает показатель за первый год.
Численность вспомогательного персонала увеличилась на 1 сотрудника во втором году или на 9,1%, и к третьему году численность осталась без изменений – 12 человек.
При этом, исходя из данных таблицы 1.2 контрольной работы № 1, на положительную динамику товарооборота оказал влияние и рост численности работников, что оценивается положительно.
Задание 2
Дать оценку движения кадров торгового предприятия в отчетном году (табл. 2.2). Рассчитать коэффициенты, характеризующие движение кадров в предприятии в анализируемом периоде (коэффициент текучести, коэффициент оборота по приему, коэффициент оборота по выбытию и др.).
Таблица 2.2 - Анализ движения кадров торгового предприятия в отчетном году
(чел.)
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+;-) | Темп изменения, % |
| А | ||||
| 1. Состояло работников по списку на начало года | +2 | 104,55 | ||
| 2. Принято работников | -1 | 50,00 | ||
| 3. Уволено работников, всего | - | - | - | - |
| 3.1. по собственному желанию | - | - | - | - |
| 3.2. за нарушение трудовой дисциплины | - | - | - | - |
| 3.3. по другим причинам | - | - | - | - |
| 4. Состояло по списку на конец года | 102,17 | |||
| 5. Среднесписочная численность работников | 104,44 | |||
| 6. Коэффициент текучести | - | - | - | - |
| 7. Коэффициент оборота по приему (2стр/1 стр) | 0,05 | 0,02 | -0,03 | 40,00 |
| 8. Коэффициент оборота по выбытию | - | - | - | - |
Расчет некоторых коэффициентов невозможен, так как движение кадров за анализируемый период было незначительным. Вследствие того, что в прошлом году по сравнению с отчетным количество принятых работников сократилось на одного человека можно рассчитать коэффициент оборота по приему на работу за каждый период, то есть за прошлый и отчетный год по формуле
= 0,05
= 0,02
На начало отчетного года наблюдается увеличение численности персонала на 4,55% или на 2 человека, на конец года увеличение списка составило 1 сотрудник. Набор персонала в прошлом году по сравнению с отчетным снизился на 50%, коэффициент оборота по приему в отчетном году равен 0,02, что на 0,03 меньше чем за прошлый период. Среднесписочная численность возросла на 2 человека в отчетном году по сравнению с прошлым и составила 104,44%. Уволенных работников за анализируемый период не наблюдалось. С учетом данных таблицы 2.2, можно сделать вывод, что движение кадров не значительное и основное движение отражается в данных на начало и конец года в количестве принятых на работу сотрудников.
Задание 3
Осуществить анализ динамики показателей по труду и заработной плате торгового предприятия (табл. 2.4). Сделать выводы об изменениях показателей по труду, дать оценку выявленным тенденциям.
За анализируемый период наблюдается различная динамика показателей, представленных в таблице 2.4. одни показатели имеют тенденцию снижения, другие – возрастания. Их влияние на деятельность предприятия необходимо проанализировать.
Итак, среднесписочная численность сотрудников возросла на 2 единицы или 4,44%, в связи с увеличением торгово-оперативного персонала на 2 человека и темп роста составил 8,7%. Показатели в сопоставимых данных по среднесписочной численности работников снижаются на 3,29 %, а показатели по торгово-оперативному персоналу составляют увеличение на 0,7%
Общая производительность труда в действующих ценах увеличилась на 27,33 тыс.руб./чел, и составила 548,62 тыс.руб./чел или 105,24%. Производительность труда торгово-оперативного персонала возросла на 11,49 тыс.руб./чел или 1,13%. В сопоставимых ценах производительность на одного работника имеет отрицательные значения. Так, общая производительность в сопоставимых ценах снизилась и составила 2,55%. На снижение общей производительности (в сопоставимых ценах) повлияло снижение производительности торгово-оперативного персонала на 64,91 или 6,36%.
Снижение трудоемкости на 0,0001 чел./тыс.руб. или на 5,26% и трудоемкости торгово-оперативного персонала на 0,00001 или на 8,16% является положительным фактором.
Коэффициент эффективности рабочей силы имеет положительные результаты как в действующих ценах – увеличился на 7,36 тыс.руб/чел или на 154,3%, так и в сопоставимых – увеличение составило 6,36 тыс.руб/чел или 135,43%, что оценивается положительно.
Основное влияние на снижение производительности труда на одного сотрудника в сопоставимых ценах, оказало снижение фонда заработной платы и снижение среднегодовой заработной платы на одного работника, что оценивается негативно.
Фонд заработной платы в действующих ценах снизился на 789,6 тыс.руб. или на 35%, в сопоставимых ценах снижение составило 980,93 тыс.руб или 43,7%. Уровень фонда заработной платы снизился на 3,91 %, соответственно.
Среднегодовая заработная плата снизилась на 18,9 тыс.руб на одного работника или на 37,72%, в сопоставимых ценах снижение произошло на 22,97 тыс.руб или на 48,85%.
Приведенный анализ показывает негативное влияние снижающихся факторов фонда заработной платы и среднегодовой заработной платы на одного сотрудника, при том, что на чистую прибыль и оборот розничной торговли эти показатели не повлияли, в связи с изменением (повышением) индекса цен и заработной платы с 1,08 до 1,15.
Характеристика издержек обращения торгового предприятия
Задание 4
Рассмотреть состав и структуру расходов торгового предприятия за отчетный период (табл. 2.3). Нарисовать диаграмму структуры расходов предприятия за прошлый и отчетный годы. Сделать выводы об изменении структуры расходов, дать оценку произошедшим изменениям.
Таблица 2.3 - Анализ состава и структуры расходов торгового предприятия ООО “Омега” за отчетный период
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+;-) по | Темп изменения, % | |||
| сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес , % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | ||
| А | |||||||
| Расходы всего, в т.ч. | 3907,92 | 100,0 | 4698,22 | 100,0 | 790,3 | - | 120,22 |
| - издержки обращения | 3652,40 | 93,46 | 4004,10 | 85,0 | 351,7 | -8,46 | 109,63 |
| - проценты к уплате | - | - | 33,30 | 1,0 | - | - | - |
| - прочие расходы | 40,80 | 1,04 | 90,50 | 2,0 | 49,7 | +0,96 | 221,81 |
| - налог на прибыль и единый налог на вмененный доход | 214,72 | 5,5 | 570,32 | 12,0 | 355,6 | +6,5 | 265,61 |
Рисунок 3 – Динамика расходов торгового предприятия ООО “Омега” за отчетный период по показателям удельного веса, %
Исходя из рассчитанных показателей таблицы 2.3 и рисунка 3, структура расходов предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым возрастает. Основной вес всех расходов приходится на издержки обращения и составляет 85%.
Сумма общих расходов предприятия возросла по сравнению с прошлым годом на 790,3 тыс.руб или 20,22%, в общем весе они составляют 100%.
Издержки обращения возросли на 351,7 тыс.руб или на 9,63%, но их доля от общей массы расходов снизилась на 8,46%. Основное влияние на снижение доли издержек оказали два фактора: увеличение прочих расходов и налога на прибыль и ЕНВД. Рассмотрим динамику каждого из них.
Проценты к уплате в прошлом году отсутствовали, в отчетном году составили 33,3 тыс.руб, что в общем весе составляет 1%.
Прочие расходы увеличились на 49,7 тыс.руб или на 121,81%, что негативно влияет на деятельность предприятия и в общем весе показали увеличение 2%.
Налог на прибыль и ЕНВД увеличился по сравнению с прошлым годом на 355,6 тыс.руб или на 165,61%. В общем весе произошло увеличение на 6,5%. Резкое увеличение налога является крайне негативным фактором, влияющим на деятельность предприятия.
Таким образом, увеличение расходов за анализируемый период оказывает негативное воздействие на деятельность торгового предприятия ООО «Омега». Снижение издержек обращения в общем весе расходов влияет на деятельность предприятия положительно, но при этом факторы, которые оказали влияние на снижение этой доли, принесут предприятию больший ущерб, так как стратегия развития фирмы может быть не подготовлена к резкому скачку налогов и увеличению прочих расходов больше 100%.
Таблица 2.4 - Анализ динамики показателей по труду и заработной плате торгового предприятия
| Показатели | Ед. изм. | Фактически за прошлый год | Фактически за отчетный год | Отклонение (+;-) от прошлого года | Темпы изменения, % | ||||
| в действующих ценах | индекс цен и заработной платы | в сопоставимых ценах | в действующих ценах | в сопоставимых ценах | в действующих ценах | в сопоставимых ценах | |||
| А | Б | 4 (2/3) | 5 (2-1) | 6 (4-1) | 7(2/1*100) | 8(4/1*100) | |||
| 1. ОРТ | тыс. руб. | 1,08 | 109,9 | 101,78 | |||||
| 2. Чистая прибыль | тыс. руб. | 214,72 | 570,32 | 1,08 | 528,07 | 355,6 | 313,35 | 265,61 | 245,93 |
| 3. Среднесписочная численность работников | чел. | 1,08 | 43,52 | -1,48 | 104,44 | 96,71 | |||
| 3.1 В т.ч. работников ТОП | чел. | 1,08 | 23,15 | 0,15 | 108,7 | 100,7 | |||
| 4. Производительность труда общая (1/3) | тыс. руб./чел. | 521,29 | 548,62 | 1,08 | 507,98 | 27,33 | -13,31 | 105,24 | 97,45 |
| 4.1 В т.ч. работников ТОП | тыс. руб./ чел. | 1019,91 | 1031,4 | 1,08 | 11,49 | -64,91 | 101,13 | 93,64 | |
| 5. Трудоемкость общая (1/4стр) | чел. / тыс. руб. | 0,0019 | 0,0018 | 1,08 | 0,0017 | -0,0001 | -0,0002 | 94,74 | 89,47 |
| 5.1 В т.ч. работников ТОП | чел. / тыс. руб. | 0,00098 | 0,00097 | 1,08 | 0,0009 | -0,00001 | -0,00008 | 98,98 | 91,84 |
| 6. Коэффициент эффективности использования рабочей силы (стр2/стр3) | тыс. руб./ чел. | 4,77 | 12,13 | 1,08 | 11,23 | 7,36 | 6,46 | 254,3 | 235,43 |
| 7. Фонд заработной платы | |||||||||
| • сумма | тыс. руб. | 2256,5 | 1466,9 | 1,15 | 1275,57 | -789,6 | -980,93 | 65,01 | 56,53 |
| • в % к товарообороту (стр7*100/стр1) | % | 9,61 | 5,7 | 1,15 | 4,96 | -3,91 | -4,65 | - | - |
| 8. Среднегодовая заработная плата одного работника (стр7/стр3) | тыс. руб./чел. | 50,1 | 31,2 | 1,15 | 27,13 | -18,9 | -22,97 | 62,28 | 54,15 |
| 9. Коэффициент соотношения темпов прироста средней заработной платы и производительности труда (Тр стр8-100)/(Трстр4-100) | - | - | - | - | - | - | -0,12 | -0,15 |
Задание 5
Осуществить анализ динамики издержек обращения торгового предприятия с их подразделением на условно-постоянные и условно-переменные (табл. 2.5). При делении издержек обращения на постоянные и переменные учесть, что в предприятии в отчетном периоде 50 % расходов на рекламу относилось на переменные затраты. Нарисовать диаграмму доли переменных и постоянных затрат в структуре издержек обращения за последние два года. Рассчитать сумму относительной экономии издержек обращения торгового предприятия за отчетный год.
Таблица 2.5 - Анализ издержек обращения ООО “Омега” в зависимости от изменения объема товарооборота в анализируемом периоде, тыс. руб.
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение от прошлого года | Показатели отчетного года в % к прошлому году |
| А | ||||
| 1. Оборот розничной торговли | 109,9 | |||
| 2. Издержки обращения, сумма | 3652,4 | 4004,1 | 351,7 | 109,63 |
| 3. в том числе: (6*1)/100 условно-переменные | 1993,93 | 2320,65 | 326,72 | 116,39 |
| 4. условно-постоянные 7*1/100 | 1658,47 | 1683,45 | 24,98 | 101,51 |
| 5. Уровень издержек обращения в % к товарообороту (5/1)*100 | 15,57 | 15,53 | -0,04 | - |
| 6. в том числе: -уровень условно-переменных затрат, % | 8,5 | 9,0 | 0,5 | - |
| 7. -уровень условно-постоянных затрат, % | 7,07 | 6,53 | -0,54 | - |
| 8. Издержкоотдача (1ч/2) | 6,42 | 6,44 | 0,02 | 100,31 |
| 9. Издержкоемкость | 0,1558 | 0,1553 | -0,005 | 99,68 |
| 10. Рентабельность текущих затрат, % (Ппр/2)*100 | 5,92 | 18,43 | 12,51 | 311,32 |
Построим диаграмму, чтобы показать доли переменных и постоянных затрат в структуре издержек обращения за последние два года
Рисунок 4 - Доли переменных и постоянных затрат в структуре издержек обращения за последние два года, %
Рассчитаем сумму относительной экономии (перерасхода) издержек обращения торгового предприятия за отчетный год по формуле:
= -10,31 тыс. руб.
Таким образом, доля условно-переменных и условно-постоянных затрат снижается по сравнению с прошлым годом.
В торговом предприятии ООО «Омега» в отчетном году по сравнению с прошлым годом достигнута относительная экономия издержек, которая равна 10,31 тыс. руб.
Данные факторы, влияющие на деятельность предприятия, оцениваются положительно.