Дані для факторного аналізу зміни фонду заробітної плати
робітників-відрядників ДП “Промінь-Карпати”
| № | Показник | Значення показника | Відхилення | |
| 2012 р. | 2013 р. | |||
| 1. | Фонд оплати праці робітників(ФЗПР), грн. | +239000 | ||
| 2. | Товарна продукція (ТП), грн. | +1413000 | ||
| 3. | Зарплатомісткість продукції (ЗПМ), грн. | 0,196 | 0,188 | -0,008 |
| 4. | Середньооблікова чисельність робітників (ЧР), чол. | +1 | ||
| 5. | Середня кількість днів, відпрацьованих одним працівником за рік (Д), дн. | -5 | ||
| 6. | Середня тривалість робочої зміни (ТЗМ), год. | - | ||
| 7. | Виробіток одного працівника, грн.: – середньорічний (ВРІЧ); – середньомісячний (ВМІС); – середньоденний (ВДЕН); – середньогодинний (ВГОД); | 81619,5 6801,6 362,8 45,35 | 113319,0 9443,3 515,1 64,39 | +31669,5 +2641,7 +152,3 +19,04 |
1. Розрахунок впливу першого фактора (зміни величини товарної продукції) на фонд оплати праці робітників-відрядників ДП “Промінь-Карпати”:
2. Розрахунок впливу другого фактора (зміни зарплатомісткості продукції) на фонд оплати праці робітників-відрядників ДП “Промінь-Карпати”:
3. Розрахунок загального впливу факторів (зміни зміни величини товарної продукції і зміни зарплатомісткості продукції) на фонд оплати праці робітників-відрядників ДП “Промінь-Карпати”:
Отже, величина фонду заробітної плати робітників-відрядників на ДП “Промінь-Карпати” зросла на 239000 грн, що відбулося під впливом факторів:
– оскільки величина товарної продукції зросла на 1413000 грн., фонд заробітної плати робітників-відрядників зріс на 276948 грн;
– оскільки зарплатомісткість продукції знизилася на 0,008 грн, фонд заробітної плати робітників-відрядників знизився на 38075,2 грн.
Якщо розширити факторну модель для розрахунку фонду оплати праці робітників-відрядників за рахунок факторів, що впливають на величину товарної продукції, а саме кількості днів, відпрацьованих одним робітником за рік (Д), тривалості робочої зміни (ТЗМ) і середньогодинного виробітку (ВГОД), то дана факторна модель набуде такого вигляду:
Для розрахунку впливу вищезазначених факторів на фонд оплати праці робітників-відрядників ДП “Промінь-Карпати” використаємо спосіб абсолютних різниць. Вихідні дані для розрахунку подані в таблиці 2.10.
1. Розрахунок впливу першого фактора (зміни чисельності робітників) на фонд оплати праці робітників-відрядників ДП “Промінь-Карпати”:
2. Розрахунок впливу другого фактора (зміни кількості днів, відпрацьованих одним працівником за рік) на фонд оплати праці робітників-відрядників:
3. Оскільки протягом аналізованого періоду середня тривалість робочого дня не змінилася, розрахунок впливу даного фактора проводити не будемо, оскільки він не впливає на зміну фонду оплати праці робітників-відрядників.
4. Розрахунок впливу четвертого фактора (зміни середньогодинного виробітку одного робітника) на фонд оплати праці робітників-відрядників:
5. Розрахунок впливу п’ятого фактора (зміни зарплатомісткості продукції) на фонд оплати праці робітників-відрядників:
6. Розрахунок загального впливу факторів на фонд оплати праці робітників-відрядників ДП “Промінь-Карпати”:
Отже, величина фонду заробітної плати робітників-відрядників на ДП “Промінь-Карпати” зросла на 239 тис. грн, що відбулося під впливом факторів:
– оскільки чисельність робітників підприємства зросла на 1 чол., фонд оплати праці робітників зріс на 15999,48 грн.;
– оскільки кількість днів, відпрацьованих одним робітником за рік, знизилася на 5 днів, фонд заробітної плати робітників знизився на 14932,85 грн.;
– оскільки середня тривалість робочого дня на підприємстві не змінилася, даний фактор не вплинув на зміну величини фонду оплати праці робітників;
– оскільки середньогодинний виробіток одного робітника зріс на 19,14 грн., фонд заробітної плати робітників зріс на 275857,61 грн;
– оскільки зарплатомісткість продукції знизилася на 0,008 грн., фонд заробітної плати робітників знизився на 38048,1 грн.
Восьмим етапом аналізу є аналіз формування й розподілу коштів на заробітну плату. Взагалі витрати на заробітну плату в собівартості всієї продукції та її одиниці подають одноелементною статтею “Витрати на оплату праці”. Пропорційно сумі основної та додаткової оплати праці проводять відрахування на соціальні заходи, виділені в собівартості окремою статтею. При цьому визначають відхилення, які виникли через зміну обсягу, структури і асортименту виготовленої продукції та рівня витрат у собівартості одиниці продукції кожного виду.
Відхилення додаткової заробітної плати робітників виникають у зв'язку зі змінами норм відрахувань у резерв оплати відпусток та основної заробітної плати цих робітників, а також їх годинної (денної) заробітної плати та інших факторів.
На зміну відрахувань на соціальні заходи впливає зміна норм відрахувань і суми основної та додаткової заробітної плати. Норми відрахувань на соціальні заходи, як правило, диференційовані за галузями економіки, змінюються централізовано та залишаються постійними протягом певного часу.