Тема:РАХУНКИ ТА ПОДВІЙНИЙ ЗАПИС РАХУНКИ СИНТЕТИЧНОГО Й АНАЛІТИЧНОГО ОБЛІКУ. КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ. УЗАГАЛЬНЕННЯ ДАННИХ ПОТОЧНОГО БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ
1. Засвоїти порядок одночасного паралельного відображення господарських операцій на рахунках синтетичного й аналітичного обліку. Усвідомити взаємозв’язок між ними.
2. Вивчити на спрощених прикладах принципи обліку процесів постачання (придбання предметів праці) та розрахунків із постачальниками за одержані від них матеріальні цінності.
3. Ознайомитися з принципами обліку процесу виробництва (порядком обліку матеріальних, трудових і фінансових затрат на виробництво) і визначенням (калькулюванням) фактичної собівартості виготовленої продукції.
4. З’ясувати принципи обліку процесу реалізації продукції, визначення та відображення в обліку фінансових результатів від реалізації.
5. Усвідомити економічний зміст, призначення і побудову рахунків бухгалтерського обліку.
ІІ. Що треба виконати
1. Ознайомитися з даними бухгалтерського балансу і записати суми залишків на рахунках синтетичного обліку на 1-ше число місяця.
Примітка. Відкриваючи рахунки, користуйтеся методичними вказівками до завдання.
2. На підставі наведених конкретних даних у довідці до балансу про залишки матеріалів, затрат у незавершене виробництво та заборгованості постачальникам за станом на початок місяця потрібно відкрити рахунки аналітичного обліку на картках кількісно-вартісного обліку (для обліку матеріалів), багатографних картках (для обліку затрат на виробництво продукції) і контокорентних картках (для обліку розрахунків із постачальниками).
3. Записати короткий зміст господарських операцій в книзі Журнал-Головна і відобразити їх на відповідних рахунках синтетичного обліку (з одночасним зазначенням типу кожної операції). При цьому за окремими операціями (20, 21, 25) треба зробити необхідні розрахунки, передбачені умовою завдання, та визначити потрібні суми.
4. Суми господарських операцій, записані на синтетичних рахунках 20 «Виробничі запаси», 23 «Виробництво», 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками», відобразити
паралельним записом на відповідних рахунках аналітичного
обліку.
5. Підрахувати місячні обороти за дебетом й кредитом кожного синтетичного та аналітичного рахунків та визначити залишки (сальдо) на 1-ше число наступного за звітним місяця.
6. Скласти оборотну відомість за рахунками синтетичного обліку. В окремій графі оборотної відомості (виділеній для цього) за кожним рахунком вказати, до якої класифікаційної групи та підгрупи він відноситься за своїм призначенням та структурою.
7. Скласти оборотні відомості за аналітичними рахунками, що відкриті до синтетичних рахунків 201 «Сировина і матеріали», 23 «Виробництво», 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», та порівняти одержані обороти і залишки з даними відповідних синтетичних рахунків.
8. За даними аналітичного обліку до синтетичного рахунка 23 «Виробництво» скласти калькуляцію випущеної із виробництва готової продукції (користуючись методичними вказівками).
9. Скласти бухгалтерський баланс на 1-ше число наступного за звітним місяця, згрупувавши статті активу і пасиву за діючою формою № 1, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87.
10. У довідці до балансу записати залишки на позабалансових рахунках на звітну дату.
Під час практичних робіт з «Бухгалтерського обліку» дозволено користуватись калькуляторами, ПК та Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, якій Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 року № 291 та Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 21 грудня 1999 року за № 892/4185 (зі змінами і доповненнями, останні з яких унесено наказом Міністерства фінансів України від 31 травня 2011 року № 664) та Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій.
ІІІ. Вихідні дані
БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА
за листопад 20__ р.
Форма № 1 Код за ДКУД 1801001
Грн.
| АКТИВ | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | ||||||||
| І. Необоротні активи | |||||||||||
| Нематеріальні активи: | |||||||||||
| залишкова вартість | |||||||||||
| первісна вартість (12) | ( ) | ||||||||||
| знос (133) | ( ) | ||||||||||
| незавершене будівництво | |||||||||||
| Основні засоби: | |||||||||||
| залишкова вартість | 1 089 200 | ||||||||||
| первісна вартість (10) | (1 134000) | ||||||||||
| знос (131) | (44 800) | ||||||||||
| Довгострокові фінансові інвестиції: | |||||||||||
| які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств (141) | |||||||||||
| інші фінансові інвестиції (142, 143) | |||||||||||
| Довгострокова дебіторська заборгованість (16) | |||||||||||
| Відстрочені податкові активи (17) | |||||||||||
| Інші необоротні активи (18) | |||||||||||
| Усього за розділом І | 1 089 200 | ||||||||||
| АКТИВ | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | ||||||||
| ІІ. Оборотні активи | |||||||||||
| Запаси: | |||||||||||
| виробничі запаси (20, 22, 25) | 223 400 | ||||||||||
| тварини на вирощуванні та відгодівлі (21) | |||||||||||
| незавершене виробництво (23) | 105 000 | ||||||||||
| готова продукція (26) | 184 000 | ||||||||||
| товари (28) | |||||||||||
| Векселі одержані (34) | |||||||||||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | |||||||||||
| чиста реалізаційна вартість | |||||||||||
| первісна вартість (36, 37) | |||||||||||
| резерв сумнівних боргів (38) | ( ) | ||||||||||
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: | |||||||||||
| з бюджетом (641) | |||||||||||
| за виданими авансами | |||||||||||
| з нарахованих доходів (373) | |||||||||||
| із внутрішніх розрахунків (372) | |||||||||||
| Інша поточна дебіторська заборгованість (377) | |||||||||||
| Поточні фінансові інвестиції (35) | |||||||||||
| Грошові кошти та їх еквіваленти: | |||||||||||
| у національній валюті (301, 311) | 459 200 | ||||||||||
| в іноземній валюті (302, 312) | |||||||||||
| Інші оборотні активи (33) | |||||||||||
| Усього за розділом II | 971 600 | ||||||||||
| ІІІ. Витрати майбутніх періодів | 4 400 | ||||||||||
| Баланс | 2 065 200 | ||||||||||
| ПАСИВ | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | ||||||||
| І. Власний капітал | |||||||||||
| Статутний капітал (40) | 1 211 200 | ||||||||||
| Пайовий капітал (41) | |||||||||||
| Додатковий вкладений капітал (42) | |||||||||||
| Інший додатковий капітал (425) | |||||||||||
| Резервний капітал (43) | 40 400 | ||||||||||
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (441) | 358 000 | ||||||||||
| Неоплачений капітал (46) | ( ) | ( ) | |||||||||
| Вилучений капітал (45) | ( ) | ( ) | |||||||||
| Усього за розділом І | 1 609 600 | ||||||||||
| ІІ. Забезпечення наступних виплат і платежів | |||||||||||
| Забезпечення виплат персоналу | |||||||||||
| Інші забезпечення | |||||||||||
| Цільове фінансування (48) | 193 000 | ||||||||||
| Усього за розділом ІІ | 193 000 | ||||||||||
| ІІІ. Довгострокові зобов’язання | |||||||||||
| Інші довгострокові кредити банків (501) | |||||||||||
| Довгострокові фінансові зобов’язання (53) | |||||||||||
| Відстрочені податкові зобов’язання (54) | |||||||||||
| Інші довгострокові зобов’язання (55) | |||||||||||
| Усього за розділом IІІ | |||||||||||
| IV. Поточні зобов’язання | |||||||||||
| Короткострокові кредити банків (60) | 20 400 | ||||||||||
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями (61) | |||||||||||
| Векселі видані (62) | |||||||||||
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги (63) | 40 000 | ||||||||||
| ПАСИВ | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | ||||||||
| Поточні зобов’язання за розрахунками: | |||||||||||
| з одержаних авансів (681) | |||||||||||
| з бюджетом (64) | 25 400 | ||||||||||
| з позабюджетних платежів | |||||||||||
| зі страхування (65) | |||||||||||
| з оплати праці (66) | 96 000 | ||||||||||
| з учасниками (67) | |||||||||||
| із внутрішніх розрахунків (683, 684) | |||||||||||
| Інші поточні зобов’язання (685) | 45 200 | ||||||||||
| Усього за розділом IV | 227 000 | ||||||||||
| V. Доходи майбутніх періодів | 35 600 | ||||||||||
| Баланс | 2 065 200 | ||||||||||
Керівник
Головний бухгалтер
1. Додаток до балансу на 01.12.20__ р.
| Орендовані необоротні активи (01) | 200 000 |
| Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні (023) | 3 000 |
| Списана дебіторська заборгованість (071) | 2 000 |
2. Довідка до балансу про залишки на рахунках аналітичного обліку за станом на 01.12.20__ р.
До синтетичного рахунка 20 «Матеріали»
| Найменування матеріалу | Сорт | Одиниця виміру | Кількість | Ціна, грн | Сума, грн |
| Сталь сортова 35 мм | т | 120 000 | |||
| Латунь | т | 80 000 | |||
| Разом | ´ | ´ | ´ | ´ | 200 000 |
До синтетичного рахунка 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками»
| Постачальники | Сума, грн. |
| Оптова база | 24 000 |
| Металургійний завод | 16 000 |
| Разом | 40 000 |
До синтетичного рахунка 23 «Виробництво»
| Постачальники | Сума, грн. | |
| Виріб Р | Виріб К | |
| Сировина і матеріали | 41 200 | 20 800 |
| Куповані напівфабрикати та комплектуючі вироби | 18 800 | 12 000 |
| Основна заробітна плата робітників | 8 000 | 4 200 |
| Загальновиробничі витрати | — | — |
| Разом | 68 000 | 37 000 |
До статті балансу 230 «Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті»
| Рахунок | Сума, грн. |
| Каса в національній валюті (301) | 1 200 |
| Поточний рахунок в національній валюті (311) | 458 000 |
| Разом | 459 000 |
IV. Господарські операції за грудень 200__ р.
| № з/п | Дата | Зміст господарської операції | Сума, грн. |
| 02.12 | Одержані в касу з поточного рахунка в банку кошти для виплати заробітної плати робітникам і службовцям за попередній місяць | 96 000 | |
| 02.12 | Перераховано з поточного рахунка підприємства в погашення заборгованості | ||
| а) бюджету | 25 400 | ||
| б) банку за короткостроковими кредитами | 20 000 | ||
| в) різним кредиторам | 30 200 | ||
| Разом | 75 200 | ||
| № з/п | Дата | Зміст господарської операції | Сума, грн. |
| 02—04.12 | Виплачена із каси заробітна плата робітникам і службовцям | 96 000 | |
| 03.12 | Відпущено зі складу у виробництво для виготовлення виробів Р сталь сортову 600 т по 150 грн. за 1 т на суму | 90 000 | |
| 05.12 | Відпущено зі складу у виробництво для виготовлення виробів К латунь 260 т по 200 грн. за 1 т на суму | 52 000 | |
| 06.12 | Перераховано з поточного рахунка в банку | 24 000 | |
| 08.12 | Одержані на умовах операційної оренди основні засоби (що належать іншому підприємству) вартістю | 320 000 | |
| 09.12 | Оприбутковано на склад сталь сортову 600 т за ціною 150 грн. за 1 т, яку одержано від оптової бази, на суму: — без податку на додану вартість — податок на додану вартість | 60 000 12 000 | |
| Разом | 72 000 | ||
| 11.12 | Оприбутковано на склад сталь сортову 600 т за ціною 150 грн. за 1 т, яку одержано від металургійного заводу, на суму: — без податку додану вартість — податок на додану вартість | 90 000 18 000 | |
| Разом | 108 000 | ||
| 12.12 | Оплачено банком постачальникам у рахунок наданого короткострокового кредиту за раніше одержані матеріали: — оптової бази — металургійного заводу | 72 000 108 000 | |
| Разом | 180 000 | ||
| 20.12 | Зарахована на поточний рахунок підприємства орендна плата, одержана від орендарів за передані їм в оперативну оренду основні засоби: а) за поточний місяць (записано на збільшення доходу) б) на наступні два місяці | 10 000 20 000 | |
| Разом | 30 000 | ||
| Див. метод. вказівки до операції 11 | |||
| 29.12 | Нарахований знос на основні засоби загальногосподарського призначення | 21 700 | |
| № з/п | Дата | Зміст господарської операції | Сума, грн. |
| 30.12 | Нарахований знос основних засобів загальногосподарського призначення | 16 000 | |
| 30.12 | Нарахована заробітна плата за поточний місяць: 1) робітникам, що зайняті виробництвом а) виробів Р б) виробів К 2) адміністративному персоналу 3) персоналу цехів | 63 000 21 000 10 200 11 300 | |
| Разом | 105 500 | ||
| 30.12 | Нарахована допомога по соціальному страхуванню робітникам і службовцям | 33 000 | |
| 30.12 | Утримано із заробітної плати робітників і службовців: а) ПДФО б) Єдиний соціальний внесок г) за виконавчими листками (аліменти тощо) | 365 | |
| Разом | 17 400 | ||
| 30.12 | Перерахована з поточного рахунка зв’язку абонентна плата за користування службовими телефонами за поточний місяць (сума записана на адміністративні витрати) | 37 500 | |
| 30.12 | Повернені орендодавцю основні засоби, що знаходились в оперативній оренді підприємства, вартістю | 200 000 | |
| 30.12 | Списані на адміністративні витрати здійснені у минулому періоді витрати на періодичні видання (передплата на газети, журнали, спеціальну літературу та ін.) у частці, що відноситься до звітного місяця | 6 000 | |
| 31.12 | Наприкінці місяця витрати, відображені на дебеті збірно-розподільчого рахунка 91 «Загальновиробничі витрати», списані з кредиту цього рахунка на затрати основного виробництва і розподілені між видами виготовленої продукції пропорційно сумі основної заробітної плати робітників (базис розподілу): а) на затрати з виробництва виробів Р б) на затрати з виробництва виробів К | ? ? | |
| Разом | |||
| № з/п | Дата | Зміст господарської операції | Сума, грн. |
| Примітка: суму загальновиробничих витрат, що відносяться до окремих видів виготовленої продукції, визначити самостійно, виконавши належний розрахунок у табл. 1 (див. методичні вказівки до цієї операції) | |||
| 31.12 | Оприбуткована на склад за фактичною собівартістю випущена із виробництва готова продукція: а)вироби Р б) вироби К | ? ? | |
| Разом | |||
| Примітка: собівартість продукції визначити самостійно, виконавши належний розрахунок у табл. 2, користуючись методичними вказівками до операції. При цьому слід взяти до уваги, що по виробах К затрат у незавершене виробництво на кінець місяця не було, а по виробах Р вони становили, грн.: матеріали — 21 400, основна заробітна плата — 10 000; разом — 31 400 | |||
| 31.12 | Відпущена зі складів покупцям готова продукція — за фактичною собівартістю — за відпускними продажними цінами | 400 000 600 00 | |
| 31.12 | Списано ПДВ на зменшення доходу від реалізації готової продукції | ? | |
| 31.12 | Списано з балансу за собівартістю відвантажену (реалізовану) покупцям продукцію | 400 000 | |
| 31.12 | Списано на фінансовий результат: — собівартість реалізованої продукції (суму визначити на рахунку № 90); — адміністративні витрати (суму визначити на рахунку № 92); — суму чистого доходу (суму визначити на рахунку № 70) | ? ? ? ? | |
| 30.12 | Зараховано на поточний рахунок підприємства кошти, одержані від покупців за реалізовану їм готову продукцію за відпускними (продажними) цінами | 600 000 | |
| 31.12 | Нараховано податок на прибуток ( % від суми прибутку до оподаткування) | ? | |
| 31.12 | Списано податок на прибуток на фінансовий результат | ? | |
| 31.12 | За даними рахунка «Фінансові результати» визначено і списано фінансовий результат діяльності підприємства. Суму визначити самостійно | ? |
V. Методичні вказівки
Завдання полягає в обліку господарських операцій, складанні калькуляції та бухгалтерського балансу (ф. № 1).
Виходячи з того, що в наведеному балансі (на 1 грудня 20__ р.), складеного за формою № 1, затвердженою наказом Мінфіну України від 31.03.99 р. № 87, назва окремих статей балансу не збігається з назвою рахунків, синтетичні рахунки рекомендується відкрити в порядку збільшення їх номерів. Окрім цього, відкрити позабалансові рахунки 01 «Орендовані необоротні активи» 023, «Матеріальні цінності на відповідальному збереженні», 071 «Списана дебіторська заборгованість».
При відкритті рахунка 10 «Основні засоби» треба взяти до уваги, що в підсумок балансу основні засоби включаються за залишковою вартістю, поточний облік їх здійснюється за початковою вартістю. Тому залишок на початок місяця на рахунку 10 «Основні засоби» треба показати за їх початковою вартістю (1.134.000).
Для того, щоб зменшити обсяг роботи під час виконання завдання і разом із тим одержати чітке уявлення про організацію аналітичного обліку, в завданні передбачено здійснення аналітичного обліку тільки стосовно трьох об’єктів: матеріалів, виробництва і розрахунків із постачальниками.
Записи залишків (сальдо) на початок місяця й суми господарських операцій з обліку затрат на виробництво на картках аналітичного обліку багатографної форми треба робити в окремих графах відповідно до назви статей калькуляції, що наведені в довідці до рахунка 23.
Затрати основного виробництва відображаються в обліку окремо за кожним аналітичним рахунком (вироби, що виготовляються). При цьому основні затрати (матеріалів, заробітної плати робітників та ін.) відносяться безпосередньо на дебет калькуляційного рахунка 23 «Виробництво» та його аналітичних рахунків (п. 4, 5, 14). Витрати з обслуговування виробництва й управління (загальновиробничі витрати) попередньо обліковуються на дебеті збірно-розподільчого рахунка 91 «Загальновиробничі витрати» (п. 13, 14), а на затрати виробництва — п. 20 — між окремими видами продукції, що встановлено галузевою інструкцією (у даному разі пропорційно основній заробітній платі робітників).
Розрахунок розподілу загальновиробничих витрат між видами продукції, що виробляється та включення їх у собівартість цієї продукції, треба зробити в табл. 1 (комплекті облікових бланків).
Адміністративні витрати (рахунок 92) наприкінці місяця повністю (без залишку) списуються з кредиту цього рахунка на фінансові результати в дебет рахунка 79 (п. 25).
Рух матеріальних цінностей, що не належать підприємству, а тимчасово перебувають у нього в користуванні або на відповідальному зберіганні (п. 7, 18), треба відображати на відповідних позабалансових рахунках одинарним записом.
Складаючи бухгалтерські проводки з операції 11 важливо усвідомити, які доходи (витрати) повинні бути віднесені на поточний місяць, а які — на майбутні періоди.
Для визначення фактичної собівартості виготовленої продукції (п. 21) потрібно до затрат на виробництво за звітний місяць (оборот за дебетом рахунка 23 «Виробництво» та його аналітичних рахунків) додати затрати у незавершене виробництво та початок місяця (залишок на початок місяця за дебетом рахунків виробництва) і відняти затрати у незавершене виробництво на кінець місяця.
Відомості про затрати в незавершене виробництво на кінець місяця наведені у змісті самої операції 21.
Розрахунок собівартості виготовленої продукції треба виконати в табл. 2 (комплект облікових бланків).
Складаючи бухгалтерські проводки з операцій 25, 28, 29, треба пам’ятати, що фінансові результати діяльності підприємства відображаються на активно-пасивному рахунку № 79 «Фінансові результати». Дохід на даному рахунку обліковується за кредитом. Сума невикористаного прибутку відноситься на рахунок
№ 44 «Нерозподілений прибуток».
Визначаючи підсумок за місяць у графі «Сума обороту» книги Журнал-Головна, а також складаючи оборотні відомості за синтетичними рахунками, суми оборотів і залишків на позабалансових рахунками не можна включати у підрахунок.
3алишки на позабалансових рахунках на звітну дату треба показати за підсумком балансу.
Оцінка ___________
Викладач ______
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ ТА НАУКИ УКРАЇНИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ
КИЇВСЬКИЙ РАДІОМЕХАНІЧНИЙ КОЛЕДЖ НАУ
ЗАТВЕРДЖУЮ
Заступник Директора з НВР
_________ Єрмоленко А.П.
____ ________2011