Факторный анализ товарооборота
Товарооборот изменился под действием следующих факторов: влияние цен, обеспеченность трудовыми ресурсами и эффективность труда торговых работников; состояние и эффективность использования материально - технической базы предприятия.
Для расчета влияния цен на объем товарооборота рассчитывается сопоставимый товарооборот в ценах прошлого года
Тс = Тф / Јцен (7)
Где Тс – товарооборот в сопоставимых ценах
Тф – товарооборот в фактических ценах;
Јцен – индекс цен
Јцен в 2006г. = 1,1
Тс = 101032 / 1,1 = 91847,2727
Влияние изменения цен = 101032 - 91847,2727 = 9184,727273 тыс. руб.
За счет увеличения ресурсов – экстенсивный путь развития, а за счет ресурсоотдачи – интенсивный.
В том числе за счет изменения физического объема товарооборота:
91847,2727 – 81728 = 10119,27273 тыс. руб.
итого: 9184,727273 + 10119,27273 = 19304 тыс. руб.
Для определения влияния трудовых ресурсов используем метод разниц:
ПТ = Т/Ч (8)
Где ПТ – производительность труда;
Ч – численность рабочих
ПТ (плановая) = 81728/12 = 6810,66667 тыс. руб.
ПТ (фактическая) = 101032/14= 7216,571429 тыс. руб.
Влияние численности работников:
(Чф-Чпл)хПТпл (9)
Где Чф – численность фактическая;
Чпл – численность плановая;
ПТпл – производительность труда плановая.
Влияние производительности труда:
(ПТф-ПТпл)хЧф (10)
Где ПТф – производительность труда фактическая;
ПТпл - производительность труда плановая;
Чф – численность фактическая.
Таблица 6 – Влияние трудовых ресурсов на динамику товарооборота
| Фактор | Влияние на динамику товарооборота | Сумма, руб. |
| Влияние численности работников | (14-12)х 6810,66667 | 13621,3333 |
| Влияние производительности труда | (7216,571429 – 6810,66667)х14 | 5682,66667 |
| Итого | - |
Таким образом, за счет роста численности работников товарооборот увеличился на 1362,33 тыс. руб., а за счет увеличения производительности труда товарооборот повысился на 5682,66 тыс. руб. В общем, за счет трудовых ресурсов товарооборот увеличился на 19304рублей.
2.4. Анализ товарного обеспечения по структурному подразделению
Главный фактор успешного развития товарооборота – обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов. Проводя анализ, прежде всего проверяют, как товарные ресурсы обеспечивали успешное выполнение плана и динамику развития розничного товарооборота, удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары. Розничный товарооборот зависит от поступления товаров и состояния товарных запасов. На его объем оказывает влияние прочее выбытие товаров. Эта зависимость может быть выражена формулой товарного баланса:
Зн + П = Р + В + Зк (11)
Где Зн – запасы товаров на начало отчетного периода;
П – поступление товаров;
Р – розничный товарооборот;
В – прочее выбытие товаров;
Зк − запасы товаров на конец отчетного периода.
Таблица 7 – Товарный баланс розничного товарооборота за 2015 и 2016 год
| Показатель | 2015 год | 2016 год | Отклонение в сумме (+,-) | Влияние на динамику товарооборота, % |
| 4=2-3 | 5=3х100/2 | |||
| Запасы товаров на начало года (Зн пл.) | -98 | 90,3827 | ||
| Поступление товаров Ппл | +19821 | 124,0903 | ||
| Прочее выбытие товаров Впл. | -26 | 93,7947 | ||
| Запасы товаров на конец года Зк пл. | +445 | 138,69565 | ||
| Розничная реализация товаров(т/о) | +19304 | 123,6198 | ||
| баланс (Розничная реализация товаров(т/о) + Прочее выбытие товаров Впл+ Запасы товаров на конец года Зк пл.) | +19723 | 90,3827 |
1. Розничная реализация товаров(т/о) в 2015 году составит:
Зн пл. + Ппл – Впл. - Зк пл. = 1019 + 82278 – 419 – 1150 = 81728
Розничная реализация товаров(т/о) в 2016
году составит: 921 + 102099 – 393– 1595 =101032
2. Баланс торговый =(Розничная реализация товаров(т/о) + Прочее выбытие товаров Впл+Запасы товаров на конец года Зк пл.)
Баланс торговый 2015 составит: 81728+ 419+ 1150 = 83297
Баланс торговый 2016 составит: 101032 +393+1595 =103020
Розничный товарооборот предприятия возрос в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 19723 тыс. руб. Это произошло не за счет завышенных товарных запасов, а за счет роста поступления товаров в магазин (19821 тыс. руб.). Увеличение прочего выбытия товаров снизило товарооборот на 26. Возможности роста товарооборота в динамике уменьшились в результате увеличения товарных запасов на конец года (19304 тыс. руб.). Недостатком использования поступающих в предприятие товарных ресурсов является их неполное вовлечение в товарооборот, что явилось следствием завоза в магазин товаров, имеющих высокую цену, что снижало спрос покупателей на них, нарушением ритмичности отгрузки товаров поставщиками, связанными с магазином договорными обязательствами. Часть товаров, поступивших в магазин в излишнем количестве и в конце года, осело на остатках товаров в магазине, что может привести к замедлению оборачиваемости оборотных средств, вложенных в товарные запасы, и возникновению потерь. На предприятии в 2016 году прочее выбытие товаров повысилось по сравнению с 2015 годом на 26тыс. руб.
Режим работы и торговая площадь магазина не изменились по сравнению с отчетным годом. Следовательно, материально-техническая база не повлияла на товарооборот.
Планирование товарооборота
Планирование розничного товарооборота торгового предприятия целесообразно начинать с определения минимального объема товарооборота, который обеспечит ему безубыточную работу. Такой объем товарооборота принято называть критическим. Все расчеты по определению этого объема сводятся к определению точки безубыточности предприятия.
Таблица 8 – Данные для расчета критического товарооборота
| Показатели | Т/от (из табл.7) | Сумма ВД ( в 4 раза меньше товарооборота) | Удельный валовой доход (ВД) | Сумма издержек обращения (ИО) (в 5 раз меньше товарооборота) | Сумма ИО перееменных. | Сумма ИО пост. | УИО удельные издержки. обращения, % | УИО переем. % | УИО пост. , % |
| 6 = 60% от 5 колонки | 7=5-6 | 8=5х100/2 | 9=60 % от 8 колонки | 10=8-9 | |||||
| 2016 год | 24,36 | 19623,6 | 8279,6 | 19,42 | 11,23 | 8,195 |
Расчет минимально необходимого товарооборота можно выполнить, разложив товарооборот на составляющие его элементы. Розничный товарооборот представляет сумму розничных цен проданных или запланированных к продаже товаров. В свою очередь, розничная цена состоит из покупной для торгового предприятия цены товара и торговой надбавки. Сумма покупных цен представляет собой товарооборот торгового предприятия по крупным ценам. Торговые надбавки предназначены для покрытия издержек обращения и получения торговым предприятием прибыли. Таким образом, имеем: Товарооборот критический:
Ткрит. = 
(12)
Запас финансовой прочности:
ЗФП = 
(13 )
Таким образом, 63033,52 тыс. руб. – это товарооборот, необходимый, чтобы предприятие могло покрыть свои расходы, но прибыли оно не получит. А запас финансовой прочности составляет 41,2%. Это оптимальный показатель, т. к. если он будет ниже 40%, то предприятие может стать банкротом.
Изобразим полученные данные в виде графика, где А – точка безубыточности предприятия
Рисунок 3 – Минимальный объем товарооборота, необходимого для обеспечения безубыточной работы торгового предприятия
Рисунок 3 – Минимальный объем товарооборота, необходимого для обеспечения безубыточной работы торгового предприятия
Одним из методов расчета общего объема розничного товарооборота торгового предприятия является экономико-статистический метод, основанный на сглаживании данных о приросте товарооборота за ряд лет, предшествующих планируемому году. Рассмотрим пример такого расчета (таблица 9)
Таблица 9 – Исходные данные для сглаживания прироста объема товарооборота
| Год | Фактический товарооборот (данные табл. 1) | Среднегод темп роста(К) |
| 121,3428 | ||
| 150,0037 | ||
g = 
(14)
Т.е. в среднем каждый год товарооборот увеличивается на 22,476%.
Т/т план. = 
= 
= 123740 тыс.руб. (15)
Таким образом, в планируемом году по сравнению с отчетным годом товарооборот торгового предприятия должен увеличиваться в действующих ценах на 22707,95 тыс. руб.
Анализ товарных запасов
Товарные запасы – это ……
Товарные запасы образуются на всех стадиях товародвижения: на складах производственных предприятий, в пути, на складах оптовых и розничных торговых предприятий. Необходимость образования товарных запасов обусловлена следующими факторами:
- время, необходимое для транспортировки товаров от места производства до места продажи, включая время на погрузочно-разгрузочные работы;
- сезонные колебания в производстве и потреблении товаров;
- несоответствие между производственным и торговым ассортиментом товаров, что требует подсортировки, упаковки и подработки;
- особенности территориального размещения производства;
- условия транспортировки товаров, расстояние между поставщиком и магазином;
звенность товародвижения;
- возможности для хранения товара и др.
Размер товарных запасов определяется объемом и структурой товарооборота торгового предприятия. Поддержание оптимальной пропорции между величиной товарооборота и размерами товарных запасов - одна из важных задач торговых предприятий. При недостаточной величине запасов возникают сложности с товарным обеспечением товарооборота предприятия; излишние запасы вызывают дополнительные потери, увеличение потребности в кредитах и рост расходов по выплате процентов по ним, увеличение расходов по хранению запасов, что в совокупности ухудшает общее финансовое состояние торговых предприятий.
Товарные запасы анализируются, планируются и учитываются в абсолютных и относительных показателях.
Абсолютные показатели представляют собой стоимостные (денежные) и натуральные единицы, удобны и используются при проведении инвентаризаций в торговых предприятиях. Главный недостаток абсолютных показателей - невозможность с их помощью определить степень соответствия величины товарного запаса потребностям развития товарооборота. Поэтому более широкое распространение получили относительные показатели, позволяющие сопоставлять величину товарного запаса с товарооборотом торгового предприятия.
Проведем анализ средних товарных запасов структурного подразделения …………….за 2015-2016г.г. при определении средних товарных запасов необходимо привлекать как можно большее число данных, что обеспечивает репрезентативность расчетов. Плановые среднегодовые товарные запасы (Зср) могут рассчитываться по формуле средней хронологической следующим образом:
Зср = 
(16)
Где: З1, З2…Зn – запасы товаров на отдельные даты изучаемого
n – число дат, за которые взяты данные.
При использовании формулы средней хронологической плановые среднегодовые запасы рассчитывают следующим образом: к ½ норматива товарных запасов четвертого квартала прошлого года добавляют полные их норматив на первый, второй, третий кварталы и ½ норматива четвертого квартала отчетного года и полученный итог делят на четыре.
Итак, рассчитаем плановые среднегодовые товарные запасы название предприятия по формуле средней арифметической. Для этого составим таблицу 10.
Таблица 10 – Запасы магазина ………. в поквартальном разрезе на 2015 –2016г.г.г
| дата | 2015 год (сумма, тыс. руб.) | 2016 год (сумма, тыс.руб.) |
| 1.01. | 836,3 | 658,2 |
| 1.04. | 1561,5 | 1798,9 |
| .107. | 1556,2 | 1888,1 |
| 1.10. | 1806,8 | |
| 31.12. | 658,2 | 898,5 |
Таким образом, средние запасы за 2015 год:
Зср= 
= 1345,2
И средние запасы за 2016 год:
Зср= 
= 1568
Таким образом, фактические среднегодовые товарные запасы больше плановых на 222,8 тыс. руб. (1568-1345,2). Их размер зависит от двух факторов:
- от изменения объема товарооборота;
- от ускорения или замедления товарооборачиваемости.
Торговое предприятие перевыполнило план товарооборота на 23,62% и за счет этого средние товарные запасы возросли на 317,736 тыс. руб. (1345,2х23,62/100).
Таблица 11 - Анализ товарных запасов магазина ……..за 2015 – 2016г.
| Показатель | 2015 год | 2016 год | Отклонение (-), (+) | Темп отклонения (%) |
| 1.Товарооборот, руб. | 123,6198121 | |||
| 2.Средние запасы, руб. | 1345,2 | 222,8 | 116,5626 | |
| 3.Товарооборачиваемость | ||||
| 3.1.в днях оборота ( 1х360 дней / 3.1) | 5,925411 | 5,587141 | -0,33827 | 94,29119 |
| 3.2.в числе оборотов (1:2) | 60,75528 | 64,43367 | 3,678395 | 106,0544 |
| 4.Запасоотдача | 60,75528 | 64,43367 | 3,678395 | 106,0544 |
| 5.Запасоемкость ( 2:1) | 0,016459 | 0,01552 | -0,00094 | 94,29119 |
Первым относительным показателем, применяемым при анализе, является уровень товарных запасов, который измеряется в днях товарооборота по следующим формулам:
Утз = 
(17)
или
Утз = 
(18)
Где Утз -уровень товарных запасов в днях товарооборота;
ТЗ - товарный запас (тыс. руб.);
Тодн - однодневный товарооборот (тыс. руб.);
Т- объем товарооборота (тыс. руб.);
Д - количество дней.
Утз = 
Утз = 
Уровень товарных запасов характеризует обеспеченность торгового предприятия запасами на определенную дату и показывает на какое число дней торговли (при сложившемся товарообороте) хватит этого запаса.
Скорость товарного обращения, или товарооборачиваемость в числе оборотов, рассчитывается по следующей формуле:
Обр = 
(19)
Где Обр - товарооборачиваемость в числе оборотов;
Т -товарооборот за определенный период (руб.);
ТЗ- средний товарный запас за тот же период (руб.)
Обр = 
Обр = 
Товарооборачиваемость в числе оборотов показывает количество оборотов среднего товарного запаса за анализируемый период.
Между временем и скоростью товарного обращения существует устойчивая обратно пропорциональная зависимость. Уменьшение времени и увеличение скорости товарного обращения позволяют осуществить больший объем товарооборота при меньших размерах товарного запаса, что способствует снижению товарных потерь, уменьшение расходов по хранению товаров.
Применяются разные методы планирования и нормирования товарных запасов: статистический, технико-экономический, нормативный, экономико-математический, причем наиболее применимы первый и второй методы.
Сущность статистического метода планирования и нормирования товарных запасов - анализ товарооборачиваемости и фактических товарных запасов текущего хранения, сложившихся за последние 3 года. Величина товарных запасов берется в днях товарооборота. Анализ и выявление сложившихся тенденций проводится как по предприятию в целом, так и по товарным группам. Выявленные при анализе тенденции экстраполируют на плановый период с учетом возможного действия объективных и субъективных факторов.
Статистический метод планирования и нормирования товарных запасов, хотя и прост, но недостаточно совершенен. Основной его недостаток в том, что сложившиеся за ряд лет тенденции переносятся в будущее со всеми присущими им недостатками.
Таким образом, увеличение запасоотдачи и сокращение запасоемкости свидетельствует об эффективном формировании запасов.