Показники прибутку підприємства
| Показники якості прибутку | Формула розрахунку | Оцінка якості прибутку |
| Відсоткова ставка за кредитами | Сукупні витрати за кредитами / Сума кредитів | Високе значення свідчить про низьку якість прибутку |
| Доступність позикових коштів в майбутньому | Кредити й позики, непогашені в строк / Кредити й позики, одержані у звітному періоді | Високе значення свідчить про низьку якість прибутку |
| Стан розрахунків з кредиторами | Прострочена кредиторська заборгованість / Всього кредиторської заборгованості | Високе значення свідчить про низьку якість прибутку |
| Динаміка чистої рентабельності продажу | Чистий прибуток / Виторг (нетто) від реалізації | Низьке значення вказує на низьку якість прибутку |
| Динаміка довільних (дискреційних) витрат (інші витрати) | Інші витрати / Виторг (нетто) від реалізації | Високе значення вказує на низьку якість прибутку |
| Коефіцієнт платоспроможності | Залишок ГК на початок періоду + надійшло ГК за звітний період / Витрати ГК | Низьке значення вказує на низьку якість прибутку |
| Коефіцієнт зміцнення платоспроможності | а) Надійшло грошових коштів / Чистий прибуток б) Неплатежі на початок періоду / Неплатежі на кінець періоду | Низьке значення вказує на низьку якість прибутку |
| Виробничий леверидж (важіль) | Темпи приросту прибутку від реалізації продукції / Темп приросту обсягу продажів у натуральному виразі | Високе значення вказує на високий ризик неодержання доходу, тобто низьку якість прибутку |
| Фінансовий леверидж | Темп приросту чистого прибутку / Темп приросту прибутку від реалізації продукції | Високе значення вказує на високий ризик неодержання доходу, тобто низьку якість прибутку |
| Коефіцієнт достатності прибутку (у підприємства рентабельність вища за галузеву) | Розрахунковий прибуток / Чистий прибуток (розрахунковий прибуток = норма галузевої рентабельності • валюту балансу | Високе значення вказує на високу якість прибутку |
| Структура прибутку (рентабельності продукції) за видами продукції | Питома вага високорентабельної продукції в загальному обсязі продажу | Збільшення частки рентабельних виробів вказує на високу якість прибутку |
Під час контролю за прибутковістю підприємства можуть бути використані різні методи регулювання прибутку. Методи регулювання прибутку, визначаються підприємством самостійно, до них належать:
· зміна вартісних границь віднесення предметів (до основних засобів чи швидкозношуваних предметів – при віднесенні предметів до останніх, більше можливості управляти собівартістю продукції за допомогою варіювання способами віднесення швидкозношуваних предметів на витрати виробництва і обігу, до того ж спрощується процедура їхнього обліку і вибуття);
· вибір способу нарахування зносу за швидкозношуваними предметами (знаючи інтенсивність споживання швидкозношуваних предметів, можна заздалегідь визначити межу підвищення собівартості) за нарахуванням зносу в розмірі 100%, 50%, установлених норм чи кошторисних ставок;
· вибір порядку нарахування зносу за основними засобами (метод прискореної амортизації в стислий термін переносить вартість основних засобів на витрати виробництва і обігу, при цьому собівартість зростає, прибуток і податки на прибуток зменшуються);
· вибір порядку нарахування по нематеріальних активах (самі визначають порядок нарахування і норми зносу);
· вибір методу оцінки спожитих виробничих запасів.
Оцінка витрачених матеріалів здійснюється за допомогою наступних методів:
· за середньою фактичною собівартістю їх придбання;
· за собівартістю перших за часом закупівель партій матеріалів;
· вибір порядку списання витрат на ремонт основних засобів на собівартість може здійснюватися такими способами:
а) фактичні витрати на ремонт списуються на рахунки витрат виробництва чи обігу (наявні коливання у витратах на ремонт, викликані нерівномірністю ремонтних робіт прямо переносять на собівартість і прибуток);
б) створюється ремонтний фонд із наступним списанням з нього фактичних витрат на ремонт основних засобів;
в) фактичні витрати на ремонт основних засобів акумулюються на рахунку «Витрати майбутніх періодів» з наступним рівномірним списанням на витрати виробництва чи обігу;
· вибір способу розподілу непрямих витрат між окремими об’єктами обліку і калькулювання (пропорційно основній заробітній платі робітників виробництва чи пропорційно виробничій собівартості);
· зміна термінів погашення витрат майбутніх періодів (скорочення веде до підвищення собівартості);
· вибір методу визначення виторгу від реалізації продукції (на момент оплати чи за момент відвантаження і пред’явлення платіжних документів замовнику; за другим методом здійснюється відтік грошових коштів за рахунок прискорення платежів у бюджет за податками на прибуток, додану вартість; найменша затримка платежів зумовлює погіршення фінансового стану, цей метод стимулює передоплату);
· створення резервів майбутніх витрат і платежів (підприємство самостійно визначає розмір і види резервів).
Для власників підприємств, інвесторів і кредиторів прибуток важливий не тільки наприкінці звітного періоду, але в усі періоди. Він має потенціал результативності майбутньої виробничо-фінансової діяльності.
 | Нотатки |
| Компанії часто проводять різні конкурси, промо-акції й надають клієнтам бонуси. Маркетингові акції, як правило, дорого коштує. Тому дуже важливо контролювати ефективність використання коштів, спрямованих на проведення таких заходів. По-перше, маркетингова акція ефективна, якщо приріст маржі (обумовленої як торговельна націнка за відніманням прямих витрат) перевищує витрати на акцію. По-друге, до витрат на акцію треба додати всі витрати, пов’язані з акцією, у тому числі витрати часу співробітників компанії на проведення заходу, збільшення непрямих витрат у зв’язку з акцією (наприклад, витрати на телефонні переговори). Якщо такий аналіз вдається провести, виникає можливість визначити справжню привабливість клієнта для компанії. Для цього необхідно: · розрахувати обороти операцій із клієнтом за звітний період; · оборот поділити на фактичний відсоток націнки – отримати торговельну націнку, розраховуючи на клієнта; · від останньої відняти всі прямі витрати, пов’язані із клієнтом (транспортні, складські тощо) для визначення суми маржі за клієнтом; · від суми маржі за клієнтом відняти витрати на клієнта, пов’язані із проведенням маркетингових акцій; · остаточний результат (скориговану маржу) поділити на оборот клієнта. Обчислена сума буде рентабельністю продажів за даним партнером. Цей показник можна активно використовувати в ціновій і фінансовій політиці. Трапляється, що клієнт, який купує за найвищими цінами, не є найприбутковішим для фірми, оскільки з ним пов’язано багато прямих витрат. Якщо партнер перебуває у віддаленому регіоні й транспортні витрати на доставку йому товару дуже великі. Він бере активну участь в акціях, і витрати просто «з’їдають» високу націнку. А за критерієм рентабельності й скоригованої маржі вже можна проводити з ним індивідуальну роботу, пропонувати різні бонуси, індивідуальні умови і т. д. Аналізувати ефективність маркетингових акцій можна за кожним клієнтом і заходом у цілому. Маркетологи при формуванні рекламних акцій та для обґрунтування ефективності їх використання застосовують такі коефіцієнти: Торговельна націнка = Реалізація – Собівартість; Торговельна націнка = (Реалізація - Собівартість)/Собівартість; Рентабельність за валовим прибутком = Валовий прибуток/Оборот; Валовий прибуток = Маржинальний дохід – Постійні витрати; Маржинальний дохід = Торговельна націнка – Змінні витрати; Рентабельність за валовим прибутком = Валовий прибуток/Оборот; Чистий прибуток = Валовий прибуток – Позареалізаційні витрати; Рентабельність за чистим прибутком = Чистий прибуток/Оборот; Маржинальна рентабельність = Маржинальний дохід /Оборот. |
 | Тести і задачі |
1. Показники прибутку характеризують ефективність господарювання підприємства:
1) абсолютну;
2) відносну.
2. Показники рентабельності продукції формуються на основі рівнів рентабельності:
1) відповідно до прибутку;
2) чистого потоку коштів.
3. До внутрішніх факторів зміни прибутку належать:
1) обсяг продажів;
2) собівартість продукції;
3) транспортні умови.
4. Зовнішні фактори зміни прибутку являють собою:
1) ціни на виробничі ресурси;
2) ціна продукції.
5. Підвищення собівартості балансовий прибуток:
1) зменшує;
2) збільшує.
6. Вибір методу оцінки матеріальних витрат:
1) впливає на собівартість продукції та прибуток;
2) не впливає.
7. Фінансові результати діяльності визначають:
1) ціна;
2) чисельність працюючих на підприємстві.
8. Інфляція спричиняє:
1) збільшення потреб підприємства в оборотних коштах;
2) необхідність збільшення чисельності працюючих на підприємстві.
9. Що впливає на виторг від реалізації продукції?
1) прибуток галузі;
2) ціна;
3) репутація підприємства;
4) резервний фонд.
10. Що є дивідендним доходом?
1) дохід, який формується за рахунок грошових надходжень від основної діяльності підприємства;
2) дохід від перепродажу активів, але не раніше ніж через 6 місяців після їх придбання;
3) дохід від акцій іншого підприємства;
4) дохід від здачі майна в оренду;
5) виторг від реалізації продукції.
11. Що таке самофінансування?
1) форма організації фінансування господарської діяльності за рахунок власних коштів підприємств;
2)метод забезпечення господарської діяльності з використанням не лише власних коштів, а також фінансових ресурсів за рахунок випуску і реалізації цінних паперів;
3) метод організації фінансування господарської діяльності підприємства за рахунок власних коштів, залучених фінансових ресурсів від реалізації цінних паперів та банківських кредитів;
4) функція управління підприємством.
12. Які фактори впливають на прибуток від реалізації продукції підприємства?
1) ставка податку на прибуток;
2) собівартість реалізованої продукції;
3) податок на додану вартість;
4) акцизний збір;
5) дивіденди.
13. Який фонд використовується підприємством для інвестування коштів в оборотні та основні фонди?
1) фонд оплати праці;
2) амортизаційний;
3) статутний;
4) споживання;
5) нагромадження.
14. Які показники належать до факторів збільшення прибутку підприємства?
1) кількість наданих підприємству кредитів;
2) збільшення обсягів виробництва і реалізації продукції;
3) чисельність виробничого персоналу.
15. У чому полягає економічна сутність рентабельності?
1) у рівні прибутковості, що вимірюється у відсотках;
2) сумі фінансових ресурсів;
3) абсолютній сумі прибутку від реалізації продукції;
4) абсолютній сумі загального прибутку;
5) сумі витрат на виробництво.
16. Прибуток – це:
1) частина реалізованого додаткового продукту;
2) частина реалізованого необхідного продукту;
3) фінансовий результат основної діяльності підприємства;
4) частина реалізованого додаткового і необхідного продукту;
5) фінансовий результат основної та інших видів діяльності підприємства.
17. Що не входить до складу балансового прибутку підприємства?
1) прибуток від реалізації товарної продукції;
2) сума отриманих штрафів від інших суб’єктів господарювання;
3) дивіденди від акцій, придбаних підприємством;
4) відсотки, нараховані за депозитним рахунком підприємства в банку;
5) кредиторська заборгованість перед державними підприємствами, щодо якої минув термін позовної давності.
18. Які показники необхідно використати для обчислення прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства?
1) сума балансового прибутку;
2) прибуток від реалізації продукції;
3) сплачений податок на прибуток;
4) сплачені податки за землю і транспортні засоби;
5) відрахування (збори) в цільові державні фонди.
19. Чистий прибуток підприємства – це:
1) балансовий прибуток після сплати податку на прибуток і за землю;
2) прибуток від реалізації продукції;
3) прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства після його використання для погашення банківського кредиту;
4) прибуток, отриманий у формі дивідендів;
5) балансовий прибуток після сплати податків і штрафів за рахунок прибутку.
20. Які можливі напрями використання чистого прибутку?
1) сплата відсотків за строковими банківськими кредитами;
2) погашення довгострокових банківських кредитів;
3) сплата комунального податку;
4) сплата податку на прибуток.
21. Дохід, який отримує підприємство від здачі майна в оренду, являє собою:
1) дохід від реалізації продукції, робіт, послуг;
2) від реалізації матеріальних цінностей і майна;
3) від позареалізаційних операцій;
4) немає правильної відповіді.
22. Прибуток від реалізації продукції – це:
1) виторг від реалізації продукції;
2) різниця між обсягом реалізованої продукції у вартісному виразі (без ПДВ та акцизного збору) і повною її собівартістю;
3) чистий прибуток підприємства.
23. Ефективність виробничо-господарської діяльності характеризує:
1) рівень прибутковості;
2) рівень поточних витрат на виробництво;
5) усі наведені вище відповіді є правильними.
24. Оптимальними вважаються витрати на виробництво та реалізацію продукції, які забезпечують:
1) беззбиткове виробництво продукції;
2) отримання максимального прибутку;
3) отримання граничного доходу;
4) усі відповіді є правильними.
Задача 1
Визначити загальний (балансовий) прибуток, чистий прибуток і розподілити його та рентабельність реалізованої продукції за такими даними:
· виторг від реалізації продукції за оптовими цінами (з ПДВ) 1860 тис. грн;
· собівартість реалізованої продукції 1100 тис. грн;
· прибуток від позареалізаційних операцій 85 тис. грн;
· прибуток від фінансово-інвестиційних операцій 54 тис. грн;
· збитки від надзвичайних ситуацій 18 тис. грн;
· витрати на збут 16 тис. грн;
· податки на прибуток 200 тис. грн.
Відрахування з чистого прибутку,%:
· на виплату засновникам 25
· у резервний фонд 15
· інші виплати 60.
Розв’язок:
1) сума ПДВ у складі виторгу від реалізації: 1860 · 0,1667 = 310 (тис. грн).
2) прибуток від реалізації продукції: 1860 – 1100 – 310 = 450 (тис. грн).
Розв’язання практичних задач:
3) балансовий прибуток: 450 + 85 + 54 – 18 – 16 = 555 (тис. грн).
4) чистий прибуток: 555 – 200 = 355 (тис. грн).
5) відрахування від чистого прибутку:
• на виплату засновникам 355 · 0,25 = 89 (тис. грн);
• в резервний фонд 355 · 0,15 = 53 (тис. грн);
• інше використання 355 · 0,6 = 213 (тис. грн);
6) рентабельність реалізованої продукції: 355 / 1100·100% = 32,3% .
Задача 2
Визначити балансовий прибуток, загальну рентабельність, за такими даними:
· вартість товарної продукції у звітному періоді 1200 тис. грн;
· залишки товарної продукції на початок звітного періоду 150 тис. грн;
· залишки товарної продукції на кінець звітного періоду 85 тис. грн;
· собівартість реалізованої продукції 940 тис. грн;
· ліквідаційна вартість фізично і морально зношеного
обладнання 45 тис. грн;
· залишкова вартість обладнання 30 тис. грн;
· надходження боргів, списаних раніше як безнадійні 18 тис. грн;
· збитки від пожежі 14 тис. грн;
· середньорічна вартість основних виробничих фондів 850 тис. грн;
· середньорічна вартість оборотних коштів 280 тис. грн.
Розв’язок:
1)вартість реалізованої продукції: 1200 + 150 – 85 = 1265 (тис. грн);
2) прибуток від реалізації товарної продукції: 1265 – 940 = 325 (тис. грн);
3) прибуток від реалізації обладнання: 45 – 30 = 15 (тис. грн);
4) прибуток від позареалізаційних операцій: 18 – 14 = 4 (тис. грн);
5) балансовий прибуток: 325 + 15 + 4 = 344 (тис. грн);
6) загальна рентабельність: 344 : (850 + 280) = 30,4%.
Задача 3
Визначити суму планового прибутку за допомогою таких даних:
· випуск товарної продукції за повною собівартістю – 55 800 грн;
· прибуток у перехідних товарних залишках:
на початок року – 2840 грн;
на кінець року – 1670 грн;
· базова рентабельність – 30%.
Задача 4
Визначити суму виторгу від реалізації продукції, користуючись даними:
1) залишки нереалізованої продукції: на початок року – 10 тис. грн,
на кінець року – 12 тис. грн;
2) план виробництва – 26150 шт.;
3) собівартість одиниці продукції – 750 грн;
4) рентабельність виробництва – 25%;
5) ставка акцизного збору – 20%;
6) ставка податку з прибутку – 25%;
7) ставка ПДВ – 20%.
Результати розрахунків занести до таблиці:
| Елемент ціни | Сума, грн |
| Ціна товаровиробника, грн | |
| Прибуток підприємства, грн | |
| Сума акцизу, грн | |
| Ціна підакцизного товару, грн | |
| Сума ПДВ, грн | |
| Ціна підакцизного товару з податком на додану вартість, грн | |
| Залишки на початок року, од. | |
| План випуску продукції, од. | |
| Залишки на кінець року, од. | |
| Сума виторгу від реалізації, грн | |
| Сума сплачуваних податкових відрахувань, грн | |
| Чистий прибуток підприємства, грн |
Задача 5
За результатами роботи підприємства розрахувати:
· прибуток від реалізації продукції;
· балансовий прибуток;
· чистий прибуток.
Якщо протягом планового періоду реалізовано 400 од. продукції за ціною 350 грн. Собівартість одиниці продукції – 190 грн, ПДВ – 20%, акцизний збір – 15%, позареалізаційні операції принесли підприємству прибуток в 2000 грн, а витрати на їх проведення – 700 грн, сума податкових відрахувань, сплачених підприємством з прибутку становила 4,5 тис. грн.
Результати розрахунків занести до таблиці:
| Приток/відтік грошових коштів | Сума, грн |
| Прибуток підприємства від реалізації продукції, грн/од. | |
| Прибуток підприємства від реалізації всієї партії продукції, грн | |
| Сума податкових відрахувань із виторгу від реалізації, грн | |
| Балансовий прибуток, грн | |
| Загальна сума податкових відрахувань підприємства за звітний період, грн | |
| Чистий прибуток підприємства, грн |
Задача 6
Розрахувати виторг від реалізації товарів на планований рік з урахуванням встановленої торговельної націнки – 30% на кожний вид товару, користуючись даними:
| Виріб | Залишок ТП на початок року | План закупівлі | Залишок ТП на кінець року | Ціна товаровироб-ника за одиницю продукції | Виторг |
| шт. | грн | ||||
Валовий виторг від реалізації продукції підприємства становитиме, грн?
Задача 7
Визначити суму планового прибутку та суму чистого прибутку підприємства, за допомогою даних:
1) випуск товарної продукції за повною собівартістю – 55 800 грн;
2) прибуток у перехідних товарних залишках:
· на початок року – 2840 грн;
· на кінець року – 1670 грн;
3) базова рентабельність – 30%;
4) ставка податку на прибуток – 25%;
5) ставка благодійних перерахувань – 5% від розміру балансового прибутку.
Вкажіть плановий прибуток, чистий прибуток та максимальну суму благодійних перерахувань, грн.
Задача 8
Визначити суму виторгу від реалізації продукції:
1) якщо залишки нереалізованої продукції:
· на початок року – 11 тис. шт.;
· на кінець року – 15 тис. шт.;
2) план виробництва – 35 156 шт.;
3) собівартість одиниці продукції – 640 грн;
4) рентабельність виробництва – 20%;
5) ставка акцизного збору – 20%;
6) ставка ПДВ – 20 %.
Результати розрахунків занести до таблиці:
| Елемент ціни | Сума, грн |
| Ціна товаровиробника, грн | |
| Прибуток підприємства, грн | |
| Сума акцизу, грн | |
| Ціна підакцизного товару, грн | |
| Сума ПДВ, грн | |
| Ціна підакцизного товару з податком на додану вартість, грн | |
| Залишки на початок року, од. | |
| План випуску продукції, од. | |
| Залишки на кінець року, од. | |
| Сума виторгу від реалізації, грн | |
| Сума сплачуваних податкових відрахувань, грн | |
| Чистий прибуток підприємства, грн |
Задача 9
Розрахувати виторг від реалізації продукції на плановий рік, за допомогою вихідних даних наведених у таблиці:
| Виріб | Залишок ТП на початок року | План випуску | Залишок ТП на кінець року | Ціна одиниці |
| шт. | грн | |||
Валовий виторг від реалізації продукції підприємства становитиме, грн?
 | Питання для самоконтролю |
1. Наведіть визначення поняття «рентабельність підприємницької діяльності».
2. Які податки утримують із виторгу від реалізації?
3. Які податки утримують із балансового прибутку?
4. Яким чином здійснюється контроль за прибутковістю та рентабельністю підприємства?
5. На які три групи поділяють показники рентабельності?
6. У чому полягає сутність методу ланцюгових підстановок.
7. Хто встановлює норму рентабельності: підприємство-виробник чи торговельний агент?
8. Відповідно до яких положень (стандартів) бухгалтерського обліку здійснюється формування прибутку підприємств?
9. Що характеризує показник фондовіддачі?
10. Від яких факторів залежить прибутковість операційної діяльності?
 | Література |
1. Богатин Ю.В. Производство прибыли: учеб. пособ. для вузов / Ю.В. Богатин, В.А. Швандар. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – 256 с.
2. Зятковський І.В. Фінанси підприємств: навчальний посібник / І.В. Зятковський. – К.: Кондор, 2003. – С. 186-203.
3. Ионин Е.Е. Финансовый анализ: учебное пособие / Е.Е. Ионин. – Донецк: ДонНУ, 2002.– 253 с.
4. Кононенко О. Анализ финансовой отчетности / О. Кононенко. – 2-е изд., доп. и перераб. – Харьков: Фактор, 2003. – 144 с.
5. Лапуста М.Г. Финансы фирмы: учебное пособие. / М.Г. Лапуста, Л.Г. Скамай. – М.: ИНФРА-М, 2002. – С. 33-43.
6. Фінанси підприємств: курс лекцій / За ред. Г.Г. Кірейцева. – К.: Центр навч. літ., 2002. – С. 85-103.
7. Фінанси підприємств: підручник / А.М. Поддєрьогін, М. Д. Білик, Л. Д. Буряк та ін.; кер. кол. авт. і наук. ред. А.М. Поддєрьогін. – 5-те вид., переробл. і допов. – К.: КНЕУ, 2004. – С. 90-108.