Аналіз показників по праці та заробітній платі

Оплата праці – це будь-який заробіток, обчислений, як правило, у грошовому виразі, що його за трудовим договором власник або уповноважений ним орган виплачує працівникові за виконану роботу чи надані послуги.

Основними розрахунками, які виконуються при аналізі показників використання праці і заробітної плати, є такі, які характеризують:
- використання робочої сили – її чисельність, склад і структура, динаміка і причини руху, рівень кваліфікації, стан підвищення культурно-технічного і освітнього рівня; використання робочого часу і трудова дисципліна; вплив чисельності робітників на виконання плану випуску продукції і її собівартості;
- продуктивність праці – рівень продуктивності праці на робочих місцях, ланках, цехах і підприємству у цілому по основних професіях, а танож порівняння їх з аналогічними показниками минулих періодів; якість діючих норм виробітку, їх виконання і вплив на зріст продуктивності праці, вплив різних факторів на продуктивність праці;

-використання фонду заробітної плати – дані про його витрачання яку цілому по всьому виробничому циклу, так і по окремих його структурних підрозділах та категоріях працівників;розміри та динаміка середньої заробітної плати по окремих категоріях і професіях працівників;відхилення у чисельності робітників та у середній заробітній платі і їх вплив на загальний фонд заробітної плати і виконання виробничої програми; співвідношення темпів зросту заробітної плати з темпами зросту продуктивності праці. Крім того, визначається частка основної і допоміжної заробітної плати у вартості продукції тощо.

При аналізі показників про чисельність, склад, кваліфікацію і рух робочої сили у першу чергу визначаються дані про забезпеченість підприємства кадрами. Забезпечення підприємства необхідними кадрами можна вважати повним лише у тому випадку, коли планова (розрахована відповідно з трудомісткістю виробничої програми) потреба працівників відповідає наявності не тільки за їх загальною чисельністю, але і у розрізі категорій і професій, а інколи і у розрізі розрядів основних працівників.

При аналізі використання фонду заробітної платі можна визначити величини середньої заробітної плати відповідних категорій працівників, відхилень (абсолютного і відносного) фактичної величини заробітної плати від планового фонду, впливу росту середньої заробітної плати на продуктивність праці тощо.

Таблиця 1.3

Аналіз стану фонду оплати праці, заробітної плати та значення обсягу реалізованої продукції, що припадає на одного працівника

Показники	Одиницi вимiру	Роки	Вiдхилення
Попередні рік	Звітний рік	В сумi (тис.грн.)	В % до базового перiоду
Фонд оплати праці працівників всього, в т.ч.	тис.грн.		1 377	-149	-9,8
Фонд основної заробітної плати	тис.грн	1373,4	1239,3	-134,1	-9,8
Фонд додаткової заробітної плати	тис.грн	152,6	137,7	-14,9	-9,8
Середньооблікова чисельність працівників	Чол.			-2	-16,7
Середньомісячна заробітна плата працівника	грн.		1147,5	-378,5	-24,8
Середньомісячний обсяг реалізованої продукції, що припадає на одного працівника	грн.	594.4	297.4	-297	-49,9

Розрахунки:

1)Середньомісячна заробітна плата працівника = Фонд оплати праці працівників/Середньооблікова чисельність працівників

2)Середньомісячний обсяг реалізованої продукції, що припадає на одного працівника = Виручка від реалізації продукції(робіт,послуг) / Середньооблікова чисельність працівників

Дані таблиці демонструють, що фонд заробітної плати штатних працівників на ПАТТГК «Дністер» складається з фонду основної заробітної плати і фонду додаткової заробітної плати. У звітному році фонд оплати праці штатних працівників становив 1377 тис. грн. , що у порівнянні з минулим роком зменшився на 149 тис. грн. У звітному періоді фонд основної заробітної плати склав 1239,3 тис. грн., що на 134,1 тис. грн. менше ніж попереднього року, при цьому фонд додаткової зарплати у звітному році склав 137,7, що на 14,9 тис. грн. менше ніж у попередньому році.

Аналіз прибутку

Прибуток є показником, який найбільш повно відображає ефективність виробництва, обсяг і якість зроблений ної продукції, стан продуктивності праці, рівень собівартості. Зростання прибутку визначає зростання потенційних можливостей підприємства, підвищує ступінь його ділової активності. За прибутком визначається частка доходів засновників і власників, розміри дивідендів та інших доходів. За прибутком визначається також рентабельність власних і позикових коштів, основних фондів, всього авансованого капіталу і кожної акції. Характеризуючи рентабельність вкладень коштів в активи даного підприємства, прибуток є найкращим мірилом фінансового здоров'я підприємства.
Прибуток є також найважливішим джерелом формування доходів бюджету (федерального, республіканського, місцевого) і погашення боргових зобов'язань організації перед банками, іншими кредиторами та інвесторами. Таким чином, показники прибутку є найважливішими в системі оцінки результативності та ділових якостей підприємства, ступеня його надійності і фінансового благополуччя як партнера.
Виходить, чим більше підприємство реалізує рентабельної продукції, тим більше одержить прибутку, тим краще його фінансовий стан.

Основними завданнями аналізуприбутку є:

- визначення впливу як зовнішніх, так і внутрішніх факторів на фінансові результати й оцінювання якості прибутку;

- виявлення резервів збільшення суми прибутку і підвищення рівня прибутковості бізнесу;

- оцінювання роботи підприємства з використання можливостей збільшення прибутку і рентабельності;

- вивчення можливостей одержання прибутку відповідно до наявного ресурсного потенціалу підприємства і кон'юнктури ринку;

- систематичний контроль за процесом формування прибутку і зміною його динаміки;

- вироблення рекомендацій з підвищення ефективності системи керування прибутком.

Метою діяльності ПАТ ТГК «Дністер» є якісне і повне задоволення потреб організацій і приватних осіб в послугах, а також отримання прибутку. Аналіз прибутку підприємства здійснюють за даними Звіту про фінансові результати. Розрахунок наведено в таблиці 1.4.

Таблиця 1.4

Фінансові результати діяльності за 2014 – 2015 роки

тис.грн.

Показники	Попередній рік	Звітний рік	Відхилення
абсолютне, +;-	відносне, %
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції, послуг			-2375	60,04
Собівартість реалізованої продукції, послуг		(4335)	-9790	-79,47
Валовий прибуток від реалізації продукції, послуг		(766)		-156,65
Адміністративні витрати	(660)	(488)	-1148	73,94
Витрати на збут	(85)	(123)	-38	144,71
Інші операційні витрати	(105)	(48713)	-48608	46393,3
Прибуток від операційної діяльності (збиток)	(306)	(50066)	-49760	-
Інші фінансові доходи
Прибуток від звичайної діяльності (збиток)	(3978)	(54351)	-50373	-
Чистий прибуток (збиток)	(3978)	(54351)	-50373	-

Розрахунки:

Відхилення абсолютне = Звітний рік – Попередній рік.

Відхилення відносне =

Використовуючи дані розрахунків можна зробити висновок, що у звітному році значно зменшився дохід підприємства від надання послуг2375 тис. грн. Зменшилась собівартість реалізованих послуг на 9790 тис. грн. Знизились інші операційні витрати на 48608 тис. грн. Також слід відзначити,що інші фінансові доходи збільшилися на 3 тис. грн..

Фінансовий результат демонструє негативну тенденцію і складає збиток на 50373 тис. грн. більше ніж у попередньому році. Отже у 2015 році чистий прибуток(збиток)ПАТ ТГК «Дністер» склав 54351 тис. грн., що на 50373тис. грн. більше ніж у аналогічному періоді попереднього року.

1.4 Оволодіння навиками фінансового аналізу підприємства (товариства, об’єднання)

Фінансова звітність

Фінансова звітність є основним джерелом інформації при проведенні аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства. У фінансових звітах відображуються як фінансовий стан підприємства, так і результати його фінансово-господарської діяльності,

Фінансові звіти дають змогу не тільки оцінити ефективність діяльності підприємства, які характеризуються показниками фінансово-господарської діяльності(додаток Н), а й вивчити і проаналізувати механізми управління власним капіталом і прибутком, що завжди важливо для акціонерів підприємства, його потенційних інвесторів і партнерів по бізнесу.

Фінансові звіти відображають поточний фінансовий стан і фінансово-господарську діяльність підприємства або результати його минулої діяльності та фінансовий стан протягом попередніх періодів. [1]

Фінансова звітність підприємства включає: Баланс (форма № 1)(додаток И), Звіт про фінансові результати або Звіт про прибутки та збитки (форма № 2)(додаток З), Звіт про рух грошових коштів (форма № 3)(додаток К), Звіт про власний капітал (форма № 4)(додаток Л) та Примітки до фінансової звітності (форма № 5)(додаток М).[2]

Сукупність цих форм звітності дає змогу отримати інформацію про всі види діяльності підприємства (операційну, фінансову, інвестиційну), його майновий стан, фінансові ресурси, результати виробничої діяльності та грошові потоки, які забезпечують цю діяльність.

Основним фінансовим звітом підприємства ПАТ ТГК «Дністер» є бухгалтерський баланс, який дає змогу зробити оцінку найсуттєвіших ознак його основної діяльності.

Мета аналізу фінансової звітності - дати оцінку результатів ефективності діяльності підприємства за звітний період і його поточного фінансового стану, своєчасно виявляти й усувати недоліки у основній діяльності та знаходити резерви поліпшення фінансового стану підприємства та підвищення його платоспроможності.

Аналіз валюти балансу

Індикатором оцінки фінансового стану підприємства служить бухгалтерський баланс. «Разом» балансу називається валютою балансу і характеризує суму коштів, що знаходяться у розпоряд­женні підприємства. Для загальної оцінки фінансового стану підприємства складають ущільнений баланс, в якому групують однорідні статті. При цьому скорочується число статей балансу, що підвищує його наочність і дозволяє порівнювати його з ба­лансами інших підприємств.

Для одержання загальної оцінки динаміки фінансового стану господарства

доцільно зіставити зміни валюти балансу зі змінами фінансових результатів господарської діяльності: виручкою від реалізації продукції,прибутком підприємства, залучаючи дані ф. № 2 "Звіт про фінансові результати".

Позитивним вважається збільшення валюти балансу, що, як правило,свідчить про зростання виробничих можливостей підприємства,інтенсивності виробництва. Але при цьому необхідно враховувати фактор інфляції, факти проведення дооцінки та індексації активів.

Зменшення валюти балансу оцінюється негативно, оскільки скорочуються

обсяги господарської діяльності, зменшується попит на продукцію, можлива недостача сировини і матеріалів, згортання будівництва тощо. Доповнюючи

аналіз валюти балансу, необхідно зіставити його з плановим балансом, балансами минулих років і даними конкурентів.

Аналіз динаміки та структури валюти балансу ПАТ ТГК «Дністер» проводиться на основі балансу підприємства і наведений у таблиці 1.5.

Таблиця 1.5

Аналіз динаміки та структури валюти балансу ПАТ ТГК «Дністер» за 2015 рік

Показник	На початок періоду	На кінець періоду	Дина-міка зміни, %	Темп зміни,%,+,-	Відхилен-ня структури
Суми тис.грн.	Пито-ма вага, %	Суми тис. грн.	Питома вага, %
Актив
І. Необоротні активи		50,39		50,79	99,21	-0,79	-1019
ІІ. Оборотні активи		49,61		49,21	97,67	-2,33	-2964
БАЛАНС				100,00	196,88	3,12	-3983
ПАСИВ
І.Власний капітал		36,45		15,52	41,93	-58,07	-54351
ІІ.Довгостро- кові зобов’язання і забезпечення		8,89		76,02	841,76	741,46
ІІІ.Поточні зобов'язання		54,66		8,46	15,23	-84,77	-118995
БАЛАНС				100,00	98,45	-1,5	-3981

Аналізуючи дані наведені у таблиці 1.5., можна зробити висновок про зменшення валюти балансу на 3983 тис. грн. у звітному періоді. Необоротних активів, що складає -1019 тис. грн., зменшення Оборотних активів в порівнянні з попереднім на 2964 тис. грн.,зменшення власного капіталу на 54351 тис. грн., а також слід при усіх цих показниках зосередити увагу на зменшення поточних зобов’язань – на 118995 тис. грн. та збільшення довгострокових зобов’язань на 169365 тис.грн.

Даний аналіз показав негативні тенденції у діяльності ПАТ ТГК «Дністер», оскільки зменшення валюти балансу прямо характеризує зменшення попиту на продукцію підприємства, в результаті чого спостерігається отримання значного збитку у звітному 2015 році.