Аналіз показників ефективності формування та використання коштів спеціального фонду бюджетної установи
Проведемо аналіз коштів спеціального фонду бюджетної установи за методикою, описаною у попередньому пункті. Об’єкт аналізу – Локачинська районна державна адміністрація Волинської області.
Етап 1. Оцінка складу, структури та динаміки спеціального фонду за показниками залишків, надходжень і видатків (табл.3.1).
Таблиця 3.1.
Спеціальний фонд Локачинської РДА на кінець 2011-2013 р.р., грн
| Показник | |||
| Спеціальний фонд усього | 9349,46 | 10512,38 | 16846,52 |
| у т.ч. рахнки в органах Державного казначейства України | 9349,46 | 10512,38 | 16846,52 |
| Власні надходження - 1 група | 9349,46 | 10512,38 | 16846,52 |
| Власні надходження - 2 група | |||
| Інші надходження спеціального фонду |
Джерело: розроблено автором на овнові [Додаток ]
|
|
Рис.3.1. Динаміка спеціального фонду бюджетної установи протягом 2011-2013 р.р, грн.
Джерело: складено автором.
Отже, спостерігається позитивна динаміка збільшення спеціального фонду Локачинської РДА. Зокрема, за 3 роки він з 9349,46 грн до 16846,52 грн, тобто на 80,2%. Спеціальний фонд Локачинської РДА представлений 1 групою власних надходжень, що становить 100% усіх доходів спеціального фонду. Група 1 власних надходжень сформована за рахунок послуг, що надаються бюджетним установам, згідно з їх основною діяльністю, а також оренди майна (табл.3.2, рис.3.2.)
Таблиця 3.2.
Аналіз надходжень і видатків спеціального фонду Локачинської РДА у 2011-2013 р.р
| Показник | Зміна, % | Зміна, % | Зміна за 3 р. | |||
| Доходи, грн | 44524,00 | 32754,21 | -26,43 | 32980,19 | 0,69 | -25,93 |
| у т.ч. послуги, що надаються бюджетним установам, згідно з їх основною діяльністю, грн | 695,30 (1,6%) | 751,40 (3,3%) | 8,07 | 10,20 (0,01%) | -98,64 | -98,53 |
| у т.ч. за оренду майна бюджетних установ, грн | 43828,70 (98,4%) | 32002,8 (97,7%) | -26,98 | 32969,99 (99,9%) | 3,02 | -24,78 |
| Видатки, грн | 51806,29 | 31591,29 | -39,02 | 26646,05 | -15,65 | -48,57 |
| у т.ч. поточні видатки – придбання товарів і послуг, грн | 51806,29 (100%) | 31591,29 (100%) | -39,02 | 26646,05 (100%) | -15,65 | -48,57 |
| Співвідношення доходів і видатків | 0,86 | 1,04 | х | 1,24 | х | х |
Джерело: розраховано автором на основі [Додаток ]
Рис.3.2. Доходи та видатки спеціального фонду Локачинської РДА протягом 2011-2013 р.р., грн.
Джерело: розроблено автором.
Отже, спостерігається позитивна динаміка до збільшень надходжень спеціального фонду та зменшення видатків по ньому. Якщо у 2011 р. видатки перевищували доходи на 16,3%, то у 2013р. доходи перевищують видатки на 24%. Також відбулися зміни у самій структурі доходів. Значно зрола частка орендного майна, яка приносить у бюджет 99,9% доходів. А частка доходів від надання послуг, пов’язаних з основною діяльністю, зводиться до незначного 0,01%.
Тому бюджетній установі, що аналізується, необхідно розвивати сферу оренди державного та комунального майна та збільшувати дохід від їх утримання.
Етапи 2, 3. Аналіз виконання плану надходжень та видатків спеціального фонду (табл. 3.3, рис.3.3).
Таблиця 3.3.
| Показник | |||||||||
| Кошторис | Факт | % виконання | Кошторис | Факт | % виконання | Кошторис | Факт | % виконання | |
| Доходи, грн | 44524,00 | 148,41 | 46000,00 | 32754,21 | 71,20 | 36300,00 | 32980,19 | 90,85 | |
| у т.ч. послуги, що надаються бюджетним установам, згідно з їх основною діяльністю, грн | 695,30 | Х | 1000,00 | 751,40 | 75,14 | 1000,00 | 10,20 | 1,02 | |
| у т.ч. за оренду майна бюджетних установ, грн | 43828,70 | 146,10 | 45000,00 | 32002,81 | 71,12 | 35300,00 | 32969,99 | 93,4 | |
| Видатки, грн | 51806,29 | 57,91 | 46000,00 | 31591,29 | 145,61 | 36300,00 | 26646,05 | 136,23 |
Аналіз виконання дохідної та видаткової частини спеціального фонду Локачинської РДА у 2011-2013 р.р.
Джерело: розраховано автором на основі [Додаток]
Отже, аналіз видаткової та дохідної частин спеціального фонду показав, що дохідна частина у 2011 р була перевиконана на 48%, а у двох наступних роках – недовиконана на 29,8% та 9,15% відповідно. Видаткова частина у 2011 році була виконана лише на 57,91%, проте у наступних роках перевиконана більше, ніж на третину.
Рис.3.3. Планові та фактичні доходи і видатки Локачинської РДА у 2011-2013 р.р , грн.
Джерело: розроблено автором.
Значне невиконання та перевиконання бюджету є негативним фактором, оскільки не дає можливості правильно розподілити, ефективно використати кошти спеціального фонду та отримати економічний ефект від господарської діяльності установи. Установі необхідно більш ретельно планувати та прогнозувати планові показники у кошторисі. Необхідно за основу брати розрахунок показників результативності та ефективності, відсотків виконання, а також необхідно враховувати усі фактори, як можуть виникнути та вплинути на результат господарської діяльності. Інакше окремі статті залишаться недофінансованими, фінансові можливості будуть втраченими, а резерви так і залишаться невикористаними.
Етап 4. Аналіз руху коштів спеціального фонду (табл. 3.4).
Отже, аналіз обчислених коефіцієнтів свідчить про нормальний розподіл коштів спеціального фонду. Протягом останніх 2 років надходження перевищують видатки, при чому у 2013 році таке перевищення становило більше 24%. Перевищення доходів над видатками було зумовлено не збільшенням надходжень, а скороченням видатків.
Таблиця 3.4.
Аналіз руху коштів спеціального фонду Локачинської РДА протягом 2011-2013 р.р.
| Показник | |||
| Надходження коштів усього, грн | 44524,00 | 32754,21 | 32980,19 |
| Витрати коштів, грн | 51806,29 | 31591,29 | 26646,05 |
| Залишок коштів на початок року, грн | 16631,75 | 9349,46 | 10512,38 |
| Залишок коштів на кінець року, грн | 9349,46 | 10512,38 | 16846,52 |
| Коефіцієнт обороту з надходження | 1,71 | 1,65 | 1,21 |
| Коефіцієнт обороту з використання | 0,85 | 0,75 | 0,61 |
| Коефіцієнт співвідношення надходжень і витрат | 0,86 | 1,04 | 1,24 |
Джерело: розраховано автором на основі [Додаток ]
Динаміка зниження коефіцієнтів обороу з надходження та використання повинна стати сигналом для керівництва установи для перегляду управлінської політики. Скорочення видатків у бюджетній сфері спричинює недофінансування окремих статей та недоотримання коштів у тих галузях, які цього потребують. Необхідно збільшувати надходження коштів спеціального фонду за рахунок розширення спектру послуг, які може надавати установа.
Етап 5. Факторний аналіз доходів спеціального фонду.
Основною статею наповнення спеціального фонду Локачинської РДА є орендна плата. Орендна плата розраховується як добуток ставки орендної плати (визначається відповідно до методики Кабінету Міністрів України) у гривнях та площі, яка надається в оренду:
Сума орендних платежів = Ставка * Площа (3.5)
Проведений факторний аналіз надходжень за оренду майна (табл.3.5) показав, що орендна плата прямо залежить і від ставки, і від площі, що надається в оренду. Проте фактор 2 – площа під оренду є більш чутливим до змін та має більший вплив на кінцеву суму оренди.
Таблиця 3.5.
Факторний аналіз надходжень за оренду майна бюджетної установи
| Показник | |||
| Фактор 1. Ставка орендної плати, грн | 39,50 | 51,90 | 56,25 |
| Фактор 2. Площа, м. кв. | 1109,59 | 616,62 | 586,13 |
| Сума за надання орендних послуг, грн | 43828,70 | 32002,81 | 32969,99 |
| Зміна за рахунок фактору 1, грн | х | 13758,88304 | 2682,316 |
| Зміна за рахунок фактору 2, грн | х | -25584,77304 | -1715,14 |
| Загальна зміна, грн | х | -11825,89 | 967,18 |
Джерело: розраховано автором на основі [Додаток ]
Тенденція до зменшення площі, що надається в оренду приватним підприємствам, спричинила менші надходження у спеціальний фонд установи. Такі негативні зрушення були зумовлені незадовільним станом частини нерухомого майна, яке стало непридатним для здачі в оренду.
Етап 6. Факторний аналіз видатків спеціального фонду (табл. 3.6).
Таблиця 3.6
Аналіз касових і фактичних видатків Локачинської РДА
| Показник | Абсолютне відхилення, грн | Відносне відхилення, % | |||||||
| /2011 | /2012 | /2011 | /2011 | /2012 | /2011 | ||||
| Касові видатки, грн | 51806,29 | 31591,29 | 26646,05 | -20215,00 | -4945,24 | -25160,24 | -39,02 | -15,65 | -48,57 |
| Фактичні видатки, грн | 50471,38 | 38639,20 | 30026,11 | -11832,18 | -8613,09 | -20445,27 | -23,44 | -22,29 | -40,51 |
| Співвідношення касових і фактичних видатків | 1,03 | 0,82 | 0,89 | -0,21 | 0,07 | -0,14 | -20,35 | 8,54 | -13,54 |
| Зміна коефіцієнта за рахунок касових видатків | х | -0,40 | -0,13 | х | х | х | х | х | х |
| Зміна за рахунок фактичних | х | 0,19 | 0,06 | х | х | х | х | х | х |
Джерело: розраховано автором на основі [Додаток ]
Отже, протягом 2 останніх років фактичні видатки перевищують касові видатки спеціального фонду, що свідчить про наявність дебіторської заборгованості. Загалом співвідношення касових і фактичних видатків знаходиться на допустимому рівні. Коефіцієнт співвідношення більш чутливий та обернено залежний до зміни касових видатків. Відхилення знаходяться у межах норми.
Етап 7. Узагальнення результатів аналізу.
Проведений аналіз дає змогу зробити наступні висновки. Дохідна частина спеціального фонду Локачинської РДА формується за рахунок двох джерел: основна – оренда майна та менш дохідна - плата за послуги, які пов’язані з основною діяльністю. Видаткова частина спеціального фонду установи повінстю складається з поточних видатків. Проведений аналіз планових та фактичних показників виявив проблему неправильного складання кошторису, що призводить до частих його змін та неоптимального розподілу коштів. Внаслідок цього важливі статті та галузі недоотримують фінансування, а можливості розвитку не реалізуються. Протягом періоду 2011-2013 р.р спостерігається тенденція до зниження видатків та ще більшого зменшення дохідної частини спеціального фонду. Виявлено відхилення касових та фактичних видатків, що свідчить про наявність дебіторської заборгованості. Проте таке відхилення є незначним та має позитивну тенденцію до зниження. Спеціальний фонд шорічно зростає. Зокрема у 2013 р. він зріс більше, ніж на 60%.
Загалом дільністю установи можна вважати ефективною та раціональною. Вявлені недоліки та помилки можна виправити без значних зусиль. Зокрема рекомендації щодо підвищення ефективності діяльності та збільшення спеціального фонду буде надано у пункті 3.3.