Організація фінансової роботи на підприємстві

Кожне підприємство специфічно організує свою фінансову роботу. Відповідно до масштабів підприємства, галуззі, в якій воно функціонує, організаційно-правової форми, умов функціонування та диференціації діяльності організаційна структура управління варіюється від одного фінансиста (бухгалтера) до комплексу структурних підрозділів, які містять відділи, управління, бюро, групи тощо.

Організація фінансової роботи являє собою весь комплекс функціональних завдань, виконуваних фінансовими службами підприємства і пов’язаних з фінансуванням, інвестиційною діяльністю та фінансовим забезпеченням (обслуговуванням) операційної діяльності суб’єкта господарювання.

Фінансова робота – це система економічних заходів визначення фінансових ресурсів в обсягах, необхідних для забезпечення виконання планів економічного і соціального розвитку підприємств, контролю за їх цільовим та ефективним використанням.

Основні напрямки фінансової роботи на підприємстві:

·фінансове планування ефективного функціонування підприємства;

·оперативна й контрольно-аналітична робота з раціонального використання ресурсів підприємства та забезпечення прибутків.

Основними задачами фінансової роботи є:

1) мобілізація фінансових ресурсів у розмірі, необхідному для забез­печення нормального процесу виробництва і розширення виробни­чих фондів в обсягах, встановлених планами;

2) пошук шляхів збільшення прибутку і збільшення рентабельності виробництва;

3) своєчасне виконання зобов’язань перед різними ланками фінансо­во-кредитної системи:

·перед бюджетною системою - зі сплати встановлених податків і платежів; перед централізованими позабюджетними фондами – зі сплати встановлених платежів; перед кредитно-банківськими установами – з повернення кредитів і сплати відсотків за ними;

·своєчасне виконання зобов’язань перед постачальниками з оплат­и товарно-матеріальних цінностей, перед працівниками – з оплати праці;

·контроль за збереженням і використанням оборотних активів і прискоренням їх обігу;

·контроль за раціональним і цільовим використанням фінансових ресурсів.

Фінансова робота складається з таких етапів:

·фінансове планування;

·фінансове прогнозування;

·оперативна фінансова робота;

·фінансовий аналіз;

·фінансовий контроль.

Фінансове планування являє собою процес розроблення і затвердження фінансових планів як засобу збалансування фінансових потреб і можливостей під час здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства. Фінансове планування здійснюється фінансовою службою підприємства за допомогою формування тактичних і стратегічних планів розвитку підприємства з метою нарощування фінансових ресурсів.

Задачі фінансового планування:

·визначення реальних обсягів доходу;

·оптимізація витрат;

·збалансування доходів і видатків;

·визначення найоптимальнішого варіанта розвитку кампанії.

Фінансове прогнозування являє собою кількісну оцінку передбачуваного фінансового стану тієї або іншої структури, очікуваних результатів її діяльності й змін фінансового стану. Прогноз заснований на припущенні про очікувані умови й очікувані напрямки дій. Підготовка прогнозу потребує від розроблювача застосування всіх його знань і досвіду. Фінансове прогнозування відрізняється від простого передбаченням майбутньої ситуації тим, що прогноз базується на одному або декількох гіпотетичних припущеннях. Прогноз відповідає на запитання: Що може трапитися, якщо ...? Множинний (складний) прогноз складається із двох або більше варіантів, заснованих на широкому діапазоні гіпотетичних припущень.

Діяльність працівників фінансової служби насамперед пов’язана із прогнозами й планами, їхньою задачею є забезпечення вірогідності цих прогнозів. При підготовці огляду працівник фінансової служби зобов’язаний забезпечити достатньо високий рівень аргументованості своїх висновків. Фінансист має провести необхідні дослідження й аналіз для того, щоб виробити досить обґрунтовану думку про те, що не потребує істотних змін, а в діяльність чого необхідно внести корективи.

Оперативна фінансова робота передбачає комплекс заходів щодо мобілізації ресурсів підприємства, необхідних для забезпечення безперервного процесу виробництва і реалізації продукції, розрахунків та своєчасного виконання фінансових зобов’язань перед бюджетом, централізованими фондами, постачальниками, працівниками підприємства тощо. Оперативна фінансова робота – це постійна робота на фінансовому ринку через своєчасність документального оформлення продукції, призначеної на продаж, стягнення оплати за неї з покупців, стягнення простроченої дебіторської заборгованості, отримання коштів у порядку відшкодування за втрачене майно, кредитів банку, а також у перерахуванні платежів до бюджету, органів страхування, погашення позик банку і виплати відсотків за ними, здійснення розрахунків з постачальниками, отримання коштів на оплату праці та проведення інших господарських розрахунків тощо.

Фінансовий аналіз є невід’ємною частиною ефективного функціонування підприємства. Фінансовий аналіз як елемент фінансово роботи на підприємстві являє собою процес вивчення основних параметрів, коефіцієнтів і мультиплікаторів, що дають об’єктивну оцінку фінансового стану підприємства, а також аналіз курсу акцій підприємства, з метою ухвалення рішення про розміщення капіталу.

Залежно від підходу, розрізняють два види фінансового аналізу:

1) фундаментальний (аналізується підприємство, бізнес);

2) технічний (аналізується майбутня цінова політика, курс акцій підприємства).

Під час проведення фінансового аналізу застосовують фінансові моделі й фінансові коефіцієнти, розраховані на підставі даних управлінської або бухгалтерської фінансової звітності.

Фінансовий контроль – це сукупність дій і операцій з перевірки фінансових і пов’язаних з ними питань діяльності суб’єктів господарювання та управління з застосуванням специфічних форм і методів його організації.

Фінансовий контроль має забезпечувати:

·правильність складання бюджетів підприємства та їх виконання;

·дотримання чинного бюджетного й податкового законодавства, правильність ведення бухгалтерського обліку, складання звітності;

·ефективне та цільове використання засобів і фондів;

·правильність проведення операцій з бюджетними коштами на рахунках у банках та інших кредитних установах;

·виявлення резервів підвищення доходів та економії засобів;

·виявлення фінансових зловживань і застосування покарання до винних осіб;

·компенсація наслідків незаконних дій;

·зміцнення фінансової дисципліни, проведення профілактичної та роз’яснювальної роботи.

Управління фінансовими ресурсами підприємства здійснюється за допомогою фінансового менеджменту.

Фінансовий менеджмент – це область виробничої діяльності сфери мікроекономіки, пов’язаної з оптимізацією фінансових ресурсів підприємства з метою досягнення максимального доходу власника.

Фінансова робота на підприємствах здійснюється на підставі Господарського кодексу України, статутів підприємств, спеці­альних інструкцій і вказівок фінансових та банківських органів з різ­них фінансово-кредитних питань.

Фінансова робота на підприємствах виконується працівниками фінансового відділу, а за його відсутності – працівниками бухгалтерії.

Відповідальність за організацію фінансової роботи на підприємстві несе начальник фінансового відділу (служби) чи головний бухгалтер, у разі відсутності фінансових відділів.

Розпорядником фінансових ресурсів, грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей, належаних підприємству, є його керівник, який має право першого підпису на всіх грошових і розрахунково-пла­тіжних документах.

Нотатка

Максимальна кількість засновників товариства з обмеженою відповідальністю становить 10 осіб. Приватне акціонерне товариство може здійснювати тільки закрите розміщення акцій. Публічне акціонерне товариство може здійснювати публічне й закрите розміщення акцій. Публічне акціонерне товариство зобов’язане пройти процедуру лістингу й значитись у біржовому реєстрі як мінімум однієї фондової біржі. Акції приватного товариства не можуть купуватися та/або продаватися на фондовій біржі, крім продажу шляхом проведення аукціону на біржі. Акціонери приватного акціонерного товариства мають переважне право на придбання акцій, які продаються іншими акціонерами цього товариства, за ціною й на умовах, запропонованих акціонером третій особі, пропорційно кількості акцій, які належать кожному з них. Переважне право акціонерів на придбання акцій, які продаються іншими акціонерами цього товариства, діє протягом двох місяців від дня одержання товариством повідомлення акціонера про намір продати акції, якщо менший строк не передбачений статутом суспільства. Статутом приватного акціонерного товариства може бути передбачене переважне право придбання товариством акцій, які продаються його акціонерами, якщо акціонери не використовували своє переважне право на придбання акцій.   Акції публічних АТ можуть відчужуватися без згоди інших акціонерів і товариства. Переважне право акціонерів частки АТ не поширюється на випадки переходу права власності на акції в порядку спадкування або правонаступництва. Зміна типу товариства з приватного на публічне не є його перетворенням. Річна фінансова звітність публічного товариства підлягає обов’язковій перевірці незалежним аудитором. Публічне товариство повинне мати власну веб-сторінку, на якій розміщується інформація про товариство, що підлягає оприлюдненню відповідно до Закону (Закон України «Про цінні папери та фондовий ринок» (зі змінами, внесеними згідно з Законом № 1522-VI (1522-17) від 11.06.2009 р.)

Тести і задачі

1. Необхідними умовами ефективного функціонування фінансів підприємств є:

1) наявність ринків товарів, праці і капіталу;

2) самофінансування підприємництва;

3) ринкове ціноутворення і конкуренція;

4) лише приватна власність на засоби виробництва.

2. Приватним акціонерним товариством називається товариство:

1) в якому акції поширюються серед керівництва;

2) учасниками якого є лише фізичні особи;

3) кількість акціонерів не повинна перевищувати 100 осіб.

3. Фінансовий механізм не має:

1) фінансових важелів;

2) правового забезпечення;

3) нормативного забезпечення;

4) системи управління.

4. До джерел фінансових ресурсів підприємства належать:

1) централізовані фонди;

2) децентралізовані фонди;

3) національний дохід;

4) валовий внутрішній продукт.

5. Інформаційне забезпечення містить:

1) інструкції та закони;

2) бухгалтерські звітні дані підприємств;

3) нормативні дані;

4) статистичні дані.

6. До об’єктів аналізу дисципліни «Фінанси підприємств» належать:

1) фінанси комерційних підприємств та некомерційних організацій;

2) фінанси міжнародних установ;

3) загальнодержавні фінанси.

7. Які категорії можна зарахувати до фінансових ресурсів?

1) сировина і основні матеріали;

2) робочі машини і устаткування;

3) прибуток і банківські кредити;

4) виробничі запаси;

5) цехова собівартість.

8. Які функції фінансів підприємств?

1) розподільча і контрольна;

2) розподільча, позикова і контрольна;

3) розподільча, відтворювальна і контрольна;

4) розрахункова і позикова.

9. Джерело формування фінансових ресурсів підприємства, яке належить до фондів позикових коштів:

1) інвестиційний фонд;

2) факторинг;

3) фонд споживання;

4) фонд для виплати дивідендів.

10. Фінансові ресурси – це:

1) кошти, вкладені у виробництво і які приносять прибуток після завершення одного обороту;

2) грошові фонди цільового призначення, які формуються у процесі розподілу і перерозподілу національного багатства сукупного суспільного продукту, національного доходу та використовуються у статутних цілях підприємства;

3) грошовий вираз вартості та зносу основних фондів, нематеріальних активів;

4) сукупність доходів від реалізації виробничого товару, доходів від виконання робіт, надання послуг тощо;

5) система грошових відносин, які відбивають формування, розподіл та використання грошових коштів і доходів підприємства.

11. Фінанси підприємств – це:

1) грошові відносини, які виникають у результаті виробничо-господарської діяльності й відбивають формування та використання фондів грошових коштів;

2) виторг від реалізації, а також інші надходження грошових коштів, у результаті яких створюється прибуток;

3) грошові відносини між підприємством і бюджетом із приводу сплати податків, отримання асигнувань з бюджету;

4) грошові відносини підприємства з його працівниками з приводу сплати заробітної плати та інших виплат з оплати праці;

5) економічні відносини з приводу формування, розподілу та використання фондів грошових коштів з метою розподілу та перерозподілу фінансових надходжень і накопичень.

12. Які джерела формування фінансових ресурсів підприємства належать до фондів власних засобів?

1) статутний фонд;

2) факторинг;

3) комерційний кредит;

4) собівартість продукції;

5) субсидія.

13. Капітал - це грошові та матеріальні ресурси, спрямовані:

1) на споживання працівників;

2) виробничо-господарську діяльність підприємства;

3) сплату податків.

14. Грошові фонди – це:

1) гроші у русі;

2) частина грошових коштів, які мають цільове спрямування;

3) нецільові грошові кошти, наявні в розпорядженні підприємств;

4) фінансовий результат діяльності підприємств;

5) сплачений податок на прибуток.

15. Що не належить до суб’єктів фінансових відносин?

1) підприємства та організації;

2) грошові фонди;

3) банківські установи;

4) страхові компанії;

5) аудиторські організації.

Задача 1

Ухвалене рішення про заснування публічного акціо­нерного товариства. Засновниками була організована відкрита під­писка на акції, результати якої характеризуються такими даними:

·номінальна вартість акцій – 20 грн, курс емісії – 100%;

·кількість акцій, які підлягають розміщенню – 10 000 шт.;

·накладні витрати, пов’язані із заснуванням підприємства – 2000 грн;

·на момент скликання установчих зборів ПАТ в цілому було спла­чено 50% номінальної вартості акцій.

Чи буде засноване ПАТ? Який вигляд матиме перший розділ па­сиву балансу АТ за умови його реєстрації? Обґрунтуйте відповідь.

Задача 2

Три фізичні особи (А, Б і В) ухвалили рі­шення про заснування товариства з обмеженою відповідальністю. Формування стартового капіталу ТОВ характеризується такими даними:

·зазначена в установчих документах відносна частка окремих учасників у статутному капіталі становить: А – 40%; Б – 35%; В – 25%;

·на момент реєстрації ТОВ учасник В вніс 44 тис. грн (110% його частки в статутному капіталі); учасник А – 50 тис. грн, учасник Б – 60 тис. грн.

Наведіть усі позиції першого розділу пасиву балансу новоствореного ТОВ. Зробіть висновки.

Задача 3

Ухвалене рішення про заснування публічного акці­онерного товариства. Засновниками була організована відкрита підписка на акції, результати якої характеризують дані: .

·номінальна вартість акцій – 20 грн, курс емісії – 110%;

·кількість акцій, які підлягають розміщенню – 10 000 шт.;

·накладні витрати, пов’язані з заснуванням підприємства – 10 000 грн;

·на момент скликання установчих зборів ПАТ всі акції були спла­чені за ціною емісії.

Наведіть усі позиції першого розділу пасиву балансу новоствореного ПАТ. Зробіть висновки.

Задача 4

Трьома фізичними особами (А, Б і В) було ухвалене рі­шення про заснування товариства з обмеженою відповідальністю. Формування стартового капіталу ТОВ характеризується даними:

·зазначена в установчих документах частка окремих учасників у статутному капіталі становить: А – 50%; Б – 30%; В – 20%;

·на момент реєстрації ТОВ учасник А вніс 20 тис. грн (40% його частки в статутному капіталі); учасник Б – 50 тис. грн, а учасник В – 15 тис. грн.

Наведіть усі позиції першого розділу пасиву балансу новоствореного ТОВ. Зробіть висновки.

Задача 5

Три підприємства А, Б і В уклали договір про ведення спільної діяльності без створення нової юридичної особи. До здій­снення внесків згідно з договором про спільну діяльність активи підприємства А становили 1,5 млн. грн, Б – 1 млн. грн, В – 2 млн. грн. Внесок підприємства А у фінансування спільної діяльно­сті дорівнює 100 тис. грн, Б – 50 тис. грн, В – 200 тис. грн. Ве­дення спільних справ за договором покладено на підприємство А. Після завершення спільної діяльності та повної сплати всіх податків вартість спільно контрольованого майна збільшилась на 10%.

Визначте, як змінювалися активи та пасиви учасни­ків спільної діяльності після здійснення внесків, розподілу спіль­ного майна і завершенні спільної діяльності.

Задача 6

Резидент України та нерезидент уклали договір про спільну діяльність підприємств без створення юридичної особи. Ведення спільної діяльності покладено не резидента України. Частка резидента у спільній діяльності становить 60%, частка не­резидента – 40%. За результатами звітного періоду загальна су­ма доходів від спільної діяльності дорівнює 100 тис. грн.

Обчисліть суму чистого доходу, який отримають резидент і не­резидент після оподаткування, якщо доходи останнього були репат­рійовані.

Задача 7

Емісія облігацій підприємств характеризується на­ступними параметрами:

·курс емісії облігацій – 85%;

·курс погашення облігацій – 100%;

·номінальна процентна ставка – 10%;

·період обігу облігацій - 10 років.

Необхідно розрахувати ефективну ставку відсотка, якщо погашення облігацій здійснюватиметься:

а) наприкінці періоду їх обігу;

б) щорічно рівними частинами.

Задача 8

Визначити стан довгострокових фінансових інвести­цій на
31 грудня 2007 р. та 2008 р. за наступними даними.

Станом на 31 грудня 2008 р. ВАТ «Мрія» володіло 35% прос­тих акцій підприємства «Надія», собівартість яких становила 120 000 грн. За результатами року підприємство «Надія» одержало 80 000 грн чистого прибутку. У січні 2007 р. підприємство «Надія» оголосило, що 25 000 грн буде виплачено на дивіденди.

Питання для самоконтролю

1. Назвіть основні принципи функціонування підприємств у сучасних умовах господарювання.

2. Як функціонують фінанси підприємств?

3. Схарактеризуйте основні функції фінансів підприємств.

4. Опишіть роль фінансів підприємств як інструменту розподілу, контролю, регулювання і стимулювання виробничих процесів.

5. Назвіть та опишіть об’єктів фінансових відносин.

6. Назвіть та опишіть суб’єктів фінансових відносин.

7. Які відносини називають зовнішніми?

8. Назвіть джерела формування фінансових відносин на підприємстві.

9. Що таке централізовані фонди коштів цільового призначення?

10. Що розуміють як децентралізовані фонди коштів цільового призначення?

11. Схарактеризуйте дві групи ресурсів.

12. Що таке «базові» ресурси?

13. Виконайте класифікацію фінансових ресурсів підприємства.

14. Що таке фінансовий механізм?

15. Назвіть складові фінансового механізму.

16. Що являє собою модель фінансового механізму підприємства?

17. Від чого залежить дієвість фінансових інструментів?

18. Схарактеризуйте процес організації фінансової роботи на підприємствах великого, середнього та малого бізнесу.

Література

1. Господарський Кодекс України № 436-IV від 16.01.2003 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua.

2. Зятковський І.В. Фінанси підприємств: навчальний посібник / І.В. Зятковський. – К.: Кондор, 2003. – С. 8-20.

3. Лапуста М.Г. Финансы фирмы: учебное пособие / М.Г. Лапуста, Л.Г. Скамай. – М.: ИНФРА-М, 2002. – С. 7-14.

4. Про оподаткування прибутку підприємства: закон України № 334/94-ВР від 28.12.1994 р. (зі змінами і доповненнями) [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua.

5. Про цінні папери та фондовий ринок: закон України (зі змінами, внесеними згідно з законом № 1522-VI (1522-17) від 11.06.2009) [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua.

6. Терещенко О.О. Фінансова діяльність суб’єктів господарювання: навчальний посібник / О.О. Терещенко. – К.: КНЕУ, 2003. – С. 11-96.

7. Філімоненков О.С. Фінанси підприємств: навчальний посібник / О.С. Філімоненков. – К.: Кондор, 2005. – 400 с.

8. Фінанси підприємств: курс лекцій / За ред. Г.Г. Кірейцева. – К.: Центр навч. літ., 2002. – С. 5-32.

9. Фінанси підприємств: підручник / А.М. Поддєрьогін, М.Д. Білик, Л.Д. Буряк та ін.; кер. кол. авт. і наук. ред. А.М. Поддєрьогін. – 5-те вид., переробл. і допов. – К.: КНЕУ, 2004. – С. 5-22.