Сущность, виды дохода и прибыли предприятия

Основу экономического развития предприятия составляют финансовые ресурсы, полученные от различных направлений его деятельности и остающиеся в распоряжении организации после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей, возмещения текущих издержек. Они находят свое отражение в показателях дохода и прибыли.

Общий доход характеризует финансовый результат работы предприятия, который формируется за счет:

· дохода от реализации продукции (работ, услуг);

· операционных доходов;

· внереализационных доходов.

Доход от реализации продукции (работ, услуг)представляет собой выручку от реализации продукции, работ, услуг (Др), сумма которой определяется по формуле:

где – отпускная цена i-го изделия с налогом на добавленную стоимость, руб.;

– количество реализованной продукции i-го наименования в натуральных единицах.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) образуется либо по мере ее оплаты (при безналичных расчетах – по мере поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами – по поступлении средств в кассу), либо по мере отгрузки товаров (основных средств иных ценностей, выполнения работ, оказания услуг, передаче имущественных прав) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

Операционные доходы предприятия – это доходы от отдельных операций, не относящихся к его видам деятельности, за вычетом денежных средств и иного имущества (суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, иных обязательных платежей, подлежащих перечислению в бюджет; суммы, поступившие в качестве авансов, задатков, предварительной оплаты и др.). К ним относятся:

· доходы (проценты) от участия в уставных фондах других организаций;

· доходы (проценты) от операций с ценными бумагами;

· доходы (проценты) за использование банком денежных средств, находящихся на счетах предприятия;

· доходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

· доходы, связанные с продажей принадлежащих предприятию основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов.

Кроме того, предприятия могут иметь финансовые результаты от внереализационных операций, т.е. от операций, не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), основных средств, товарно-материальных ценностей, нематериальных и других активов.

В состав внереализационных доходоввключаются доходы,
поступившие в собственность получателя от операций, непосредственно не связанных с производством товаров (работ, услуг). К ним относятся:

· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные, присужденные судом или признанные организацией-должником;

· стоимость безвозмездно полученных активов: основных средств и других амортизируемых активов, в том числе полученных в качестве целевого финансирования;

· средства целевого финансирования, первоначально учтенные в качестве доходов будущих периодов;

· суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

· положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств;

· прочие доходы от операций, признаваемые внереализационными.

Общий доход предприятия определяется как сумма выручки от реализации продукции, работ, услуг, операционных и внереализационных доходов.

Часть чистого дохода предприятия, образующегося после вычета из него косвенных налогов и текущих затрат, называется прибылью.

В практике учета и планирования различают следующие виды прибыли:

· прибыль отчетного периода;

· прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг;

· прибыль от операционных доходов и расходов;

· прибыль от внереализационных операций;

· облагаемая налогом прибыль;

· льготируемая прибыль;

· прибыль по изделию;

· прибыль к распределению (чистая прибыль);

· нормальная прибыль.

Прибыль отчетного периода включает прибыль, полученную от всех направлений деятельности предприятия: реализации продукции, работ, услуг, прибыль от операционных доходов и расходов и прибыль (убытки), полученную от внереализационных операций:

Пб = Пр + Поп + Пвн,

где Пр – прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг;

Поп – прибыль от операционных доходов и расходов;

Пвн – прибыль (убыток) от внереализационных операций.

Прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и оказания услугявляется основной частью прибыли отчетного периода. Она определяется как разница между выручкой, полученной от их реализации, и текущими затратами по производству и реализации этих товаров, работ, услуг, а также суммами налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых из выручки в соответствии с установленным законодательством:

где Цi – отпускная цена единицы i-ой продукции, руб./шт.;

Cпi – себестоимость единицы i-ой продукции, руб./шт.;

Qpi – объем реализации i-ой продукции, шт.;

m – количество наименований продукции в портфеле заказов, в производственной программе;

КН – косвенные налоги и отчисления, уплачиваемые из выручки в соответствии с законодательством Республики Беларусь (налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы и иные платежи).

Прибыль от операционных доходов и расходов определяется как положительная разница между операционными доходами и расходами (кроме реализации основных средств). К операционным расходам относятся затраты организации, соответствующие операционным доходам.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств определяется как разница между выручкой, полученной от реализации основных средств, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки согласно установленному законодательству, и остаточной стоимостью основных средств, а также затратами по их реализации.

Прибыль (убыток) от внереализационных операций определяется как разница между внереализационными доходами за вычетом налогов и сборов, включаемых во внереализацинные доходы, и расходами от внереализационных операций.

К расходам от внереализационных операций относятся:

· штрафы, пени, неустойки за нарушение хозяйственных договоров, уплаченные или признанные организацией к уплате;

· суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

· курсовые и суммовые разницы;

· потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, конфискация и т.п.);

· безвозмездно переданные активы (включая денежные средства) и др.

Облагаемая налогом прибыльобразуется после вычета из прибыли отчетного периода прибыли, полученной от видов деятельности, облагаемых налогом на доходы, а также налога на недвижимость и льготируемой прибыли:

Побл= Пот – НН – Плг,

где П_обл – налогооблагаемая прибыль;

Пот– прибыль отчетного периода; НН – налог на недвижимость;

Плг – льготируемая прибыль.

Для определения налогооблагаемой прибыли из прибыли отчетного периода вычитаются налог на недвижимость и льготируемая прибыль. Налог на недвижимость исчисляется в соответствии с Законом Республики Беларусь «О налоге на недвижимость». Объектом обложения налогом является остаточная стоимость основных средств, являющихся собственностью или находящихся во владении предприятия, объектов незавершенного производства.

Льготируемой считается прибыль, которая в соответствии с Законом Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» не облагается налогом на прибыль.

Сумма налога, остающаяся в распоряжении организации в связи с льготным налогообложением, используется только на производственное и социальное развитие.

Прибыль по изделию – это разница между оптовой ценой предприятия и полной себестоимостью изделия.

Прибыль к распределению (чистая прибыль)– это прибыль отчетного периода за вычетом налогов, расходов и других обязательных платежей из прибыли:

Прасп. = Пот – НН – НП – ПНС - Рпр – ННС,

где НП – налог на прибыль;

ПНС– прочие налоги, сборы и другие обязательные платежи из прибыли;

Рпр– прочиерасходы и платежи из прибыли;

ННС – сумма налоговых и неналоговых санкций и пени (за исключением санкций и пени за неисполнение или ненадлежащее исполнение хозяйственных договоров), источником уплаты которых является прибыль.

При определении сумм уплачиваемых налогов необходимо руководствоваться Законом Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль», утверждаемыми бюджетами республики на очередной год и другими указаниями.

Нормальная прибыльприменяется в рыночной экономике для оценки эффективности данного вида бизнеса. Величина нормальной прибыли складывается из нормы отдачи на капитал, которая определяется банковской ставкой процента по долгосрочным депозитам, и нормы предпринимательского дохода. Бизнес будет эффективным в том случае, если прибыль, полученная от предпринимательской деятельности, будет выше, чем нормальная прибыль. Понятие нормальной прибыли используется в отечественной практике при оценке эффективности инвестиционных проектов в виде нормы дисконта, которая характеризует минимальный уровень эффективности финансовых вложений.