Ействие источников НП во времени.

онятие и место НП в системе отрасли фин.права и иных отраслей права.

ФП как часть АП, как сам-ая отрасль.

НП как подотрасль ФП или как сам-ая отрасль (свой предмет, метод, ф-ии, понятийный аппарат).

НП отвечает за поступление доходов в бюджет. Собирание налогов – НП, распределение и использование налогов – БП. Только налоговые доходы.

НП взаимодействует с др. отраслями права:

1. например, с ГП – заключение сделок порождает и гражданско-правовые и налоговые последствия.

2. оперирует понятиями др. отраслей права.

3. с процессуальным правом

Предмет НП

Подходы:

1. Количественно-структурный – тупо перечисляет те институты, которые входят в предмет НП:

1) отношения по установлению, ведению и взиманию налогов

2) связанные с налоговым контролем

3) обжалование актов налогового органа

4) отношения по привлечению к уголовной ответ-ти

2. Качественный – перечисление и определение св-в:

1) отношения по распределению бремени публичных расходов

2) организационно-имущественные отношения, связаны с им-вом

3) с одной стороны, участниками отношений являются публичные субъекты, с др.ст., - частные.

4) эти отношения строятся на принципах равенства, всеобщности и соразмерности.

5) это только правовые отношения, вне правовой формы они существовать не могут.

етод НП.

Метод, прежде всего, - императивный. С элементами диспозитивного (элементами свободы воли).

Признаки метода НП:

1. Ограничение законов в форме проявления автономии воли. Налоговые отношения отличаются от административных: подчинение не прямое, налогоплательщик делает то, что прописано в законе

2. Обязывание как основной элемент метода.

3. Сочетание общедозволительного и разрешительного типов правового регулирования

Функции НП

1. Распределительная

2. Стимулирующая

3. Контрольная

4. Фискальная

истема и структура НП.

Нужно разделять на Общую и Особенную часть.

Общая часть:

1. отношения по установлению и введению в действие налогов,

2. действие актов налогового з-ва во времени, пространстве и по кругу лиц,

3. предмет НП,

4. принципы НП,

5. понятийное регулирование

Особенная часть:

1. Налоговое обязательственное право – ядро НП, налоговая обязанность налогоплательщика. Гос-во – налоговый кредитор, налогоплательщик – налоговый должник

2. Налоговое процедурное право. Структурные эл-ты:

1) учетное производство (налоговый учет)

2) налоговые охранительные процедуры – те процедуры, которые связаны с надлежащим исполнением возникших налоговых обязанностей

3. Налоговое деликтное право – связано с привлечением к налоговой ответ-ти.

Правовое регулирование налогов включается в Особенную часть.

ринципы НП.

1. Регулирование налоговых отношений законом

2. Принцип равенства и всеобщности – при установлении налогов учитывается фактическая способность плательщиков к уплате налогов, налоги не должны носить дискриминационный характер, не должно быть необоснованных различий между плательщиками

3. Принцип определенности налогообложения – чтобы каждый точно знал, когда и в каком размере платить налог

4. Экономическая обоснованность налогообложения – налоги не должны быть произвольны, наличие объекта налогообложения и выбор адекватной налоговой базы.

5. Принцип защиты добросовестного участника налоговых отношений и недопустимость злоупотребления правом (формальное не нарушение права, но извлечение необоснованно большей выгоды из своего права)

6. Принцип налогового федерализма:

1) недопустимо устанавливать налоги, нарушающие единое эк.пространство РФ

2) приоритет федерального з-ва над региональным и местным

3) справедливое разграничение полномочий между регионами и муниципалитетами

сточники НП.

1. Конституция

2. Международные налоговые соглашения (о двойном налогообложении)

3. Закон – НК РФ и з-во субъектов

4. Указы Президента, постановления правительства, постановления министерств и ведомств, Постановления Конституционного суда, Пленума Высшего Арбитражного Суда.

5. Налоговое обыкновение – разъяснение минфина, обязательное к исполнению. Разъяснение направляется ФНС, а от нее – территориальным налоговым службам.

6. Судебная практика

ействие источников НП во времени.

Вступают в силу в течение одного месяца со дня официального опубликования и в любом случае со следующего налогового периода (ст. 5 НК).

Законы, вводящие изменения в НК в части установления новых налогов вступает в силу не ранее чем 1 января очередного календарного года.

Акты, устанавливающие новые налоги или отягчающие налоговую ответ-ть, не имеют обратной силы.

Акты, устраняющие или смягчающие налоговую ответ-ть, имеют обратную силу независимо от того, указано это в законе или нет.

Акты, которые снижают налоговые ставки либо другим способом улучшают положение налогоплательщика, могут иметь обратную силу, если об этом прямо указано в законе (ст. 5 НК РФ)

онятийный аппарат НП.

Относительная автономность понятийного аппарата НП. Связь с п.а. ФП.

Налоговые отношения основаны на гражданских отношениях.

Лекция 2