Порядок та строки сплати податку
Порядок обчислення податку
9.1. Сума податку обчислюється податковими агентами, до яких відносяться:
9.1.1. підприємства та (або) індивідуальні підприємці, які виступають в якості роботодавців і ведуть облік доходів платників податків відповідно до законодавства України,
9.1.2. пенсійний фонд України, недержавні пенсійні фонди та інші організації (ВНЗ, технікуми, центри зайнятості тощо), що здійснюють пенсійні, стипендіальні та іншого роду соціальні виплати платникам податків та проводять їх персоніфікований облік,
9.1.3.керуючі компанії в сфері ЖКГ, що організовують облік мешканців у розрізі груп по п. 5.2.1 та 5.2.2.
9.2. Сума податку обчислюється на підставі даних про середню пенсію (допомоги) і середню заробітну плату за регіоном проживання (роботи):
9.2.1. по групі платників податків, зазначених у п. 5.2.1
9.2.1.1. протягом звітного періоду податкова база платника податків по групі п.5.2.1 множиться на ставку, зазначену у пункті 7.
Сума податку непрацюючих громадян складатиме 15 грн. в місяць. Ця частина податку утримується при виплаті пенсії, допомоги і т.п .;
9.2.1.2. сума податку при відхиленні кількості відходів від норми розраховується ККуЖКГ за підсумками звітного (податкового) періоду за формулою::
податкова база по п.5.3.3.1 х 30 коп.
Ця частина податку утримується при погашенні комунальних платежів. У разі зменшення суми податку надмірно перерахована сума враховується у залік наступних платежів з податку.
Приклад 6: Продовження прикладу 3.
На кожного непрацюючого громадянина в серпні доводиться по 1 кг наднормативних відходів. Отже, 15 грн. в нього утримують при виплаті пенсії (розрахунок в п. 9.2.1.1) і 30 коп. (розрахунок в п.9.2.1.2) буде відображений у платіжному документі за комунальні послуги у вересні.
9.2.2. по групі платників податку, зазначених в п. 5.2.2:
9.2.2.1. протягом звітного періоду податкова база платника податків по групі п.5.2.2 множиться на ставку, зазначену у пункті 7.
Ця частина податку утримується при виплаті зарплати або інших аналогічних доходів,
9.2.2.2. сума податку у разі перевищення кількості відходів над нормою, розраховується ККуЖКГ за підсумками звітного (податкового) періоду за формулою:
податкова база по п.5.3.3.2 х 30 коп.
Ця частина податку утримується при погашенні комунальних платежів. У разі зменшення суми податку надмірно перерахована сума враховується у залік наступних платежів з податку.
Приклад 7: Продовження прикладу 5.
На кожного мешканця-працюючого громадянина за даними ККуЖКГ в серпні припадає по 4 кг наднормативних відходів. Отже, 90 грн.90 коп у нього утримають при виплаті доходів і 1 грн.20 коп буде відображено у платіжному документі за комунальні послуги.
Всього податок за серпень складатиме 92 грн.10 коп.
9.3.У разі зміни протягом податкового періоду статусу платників податків (наприклад, працюючий громадянин став непрацюючим) сума податку обчислюється з урахуванням цих даних, застосованих при розрахунку податкової бази до відповідної групи громадян за п.5.21 і 5.2.2. Даний облік ведеться ККуЖКГ.
9.4. У разі виникнення (припинення) у платника податку протягом податкового періоду права на податкову пільгу обчислення суми податку здійснюється з урахуванням коефіцієнта, визначеного як відношення числа повних місяців, протягом яких відсутня податкова пільга, до числа календарних місяців у податковому періоді. При цьому місяць виникнення права на податкову пільгу, а також місяць припинення зазначеного права приймається за повний місяць.
Порядок та строки сплати податку
10.1. Податок підлягає сплаті платниками податків щомісяця за місцем виплати доходу податковими агентами - роботодавцями, органами соцзабезпечення і т.д.
10.2. У разі перевищення кількості утилізованих відходів податок сплачується за місцем проживання платника податку на підставі розрахунку ККуЖКГ, які також виступають податковими агентами.
У разі зменшення кількості утилізованих відходів податок також відображається у складі платіжного документа за комунальні послуги платника податків і враховується у залік наступних платежів.
11. Особливості обчислення податку податковими агентами. Порядок та строки сплати податку податковими агентами
11.1. Підприємства та індивідуальні підприємці, які виступають роботодавцями, органи соцзабезпечення, ВНЗ та інші організації, від яких або в результаті відносин з якими платник податків отримує той чи інший дохід у вигляді зарплати, пенсії, стипендії тощо, зобов'язані обчислити, утримати від платника податків і сплатити суму податку, обчислену відповідно до прийнятого в них обліку фізичних осіб.
11.2. Обчислення сум, облік та сплата податку згідно до цієї статті проводиться зі всіма фізичними особами, щодо яких він виступає податковим агентом.
11.3. Обчислення сум податку проводиться податковими агентами наростаючим підсумком з початку податкового періоду за підсумками кожного місяця стосовно відповідної групи платників податків, щодо яких застосовується порядок розрахунку податкової бази, встановлений в пункті 5, нарахованої платнику податку за даний період, з заліком утриманої в попередні місяці поточного податкового періоду суми податка.
11.4. Податкові агенти зобов'язані утримати нараховану суму податку безпосередньо з платежів платника податку при їх фактичній виплаті.
11.5. Утримання у платника податків нарахованої суми податку може проводитися податковим агентом за рахунок інших способів погашення податку платника податків, у тому числі за його дорученням третіми особами.
11.6. Податкові агенти зобов'язані перераховувати суми обчисленого та утриманого податку не пізніше дня фактичного отримання в банку готівкових грошових коштів на виплату доходу, а також дня перерахування доходу з рахунків податкових агентів у банку на рахунки платника податків або за його дорученням на рахунки третіх осіб у банках.
11.7. Сума податку, обчислена і утримана податковим агентом у платника податків, по відношенню до якого він визнається джерелом доходу, сплачується до бюджету за місцем обліку податкового агента в податковому органі.
Приклад 8.
Громадянин працює в Києві, а зареєстрований у Київській області. Протягом звітного періоду податок обчислюється і сплачується роботодавцем, тобто в Києві (см.п.9.2.2.1). Утримується із заробітної плати.
Якщо норма відходів перевищена, то сплата податку проводиться в Київській області, тому сума податку з перевищення кількості відходів над нормою розраховується ККуЖКГ за підсумками звітного (податкового) періоду (див. п.9.2.2.2). Громадянин платить цю частину податку при сплаті комунальних платежів, отримавши платіжний документ за комунальні послуги.
11.8. Форми регістрів податкового обліку і порядок відображення в них аналітичних даних податкового обліку, даних первинних облікових документів розробляються податковим агентом самостійно і повинні містити відомості, що дозволяють ідентифікувати платника податків, вид доходів, що виплачуються платнику податку, та наданих податкових пільг.
12. Порядок та строки надання податкової звітності
12.1. Обчислення, сплата податку та формування звітності належить до компетенції податкових агентів.
12.2. Податкові декларації з податку подаються не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом.
13. Контроль цільового використання коштів, отриманих у вигляді податку
13.1. Контроль цільового використання коштів, отриманих у вигляді податку у державний бюджет і розподіленних по місцевих бюджетах відповідно до Програми повної ліквідації наявних на території АО полігонів ТПВ, стихійних звалищ і проведення інших заходів, передбачених п.1 цієї Концепції, здійснюється органами Державного казначейства у вигляді попереднього, поточного і наступного контролю відповідності витрат наданим документам.
13.2.Контроль правильності та повноти обчислення податку здійснюється податковими органами в порядку, встановленому Міністерством фінансів України та податковим законодавством України.
13.3. Контроль діяльності в галузі повної та безпечної для життя і здоров'я населення утилізації всіх видів відходів, а також ліквідації полігонів ТПВ, стихійних звалищ на території України здійснюється органами, які ведуть облік та (або) реєстрацію користувачів природними ресурсами, ліцензування діяльності, пов'язаної з користуванням цими ресурсами, а також Державною екологічною інспекцією України.
13.4. Контроль щодо забезпечення житлових об'єктів виробничим обладнанням, що дозволяє ввести в життєдіяльність населення України процес рециклінгу комунальних відходів, здійснює ККуЖКГ. Органи, що здійснюють реєстрацію (міграційний облік) фізичних осіб за місцем проживання (місцем перебування), органи опіки та піклування і т.д., зобов'язані своєчасно повідомляти ККуЖКГ про факти реєстрації (перереєстрації) фізичної особи за місцем проживання.
13.5. Для забезпечення відкритості процесу контролю цільового використання зібраних коштів та для досягнення цілей, зазначених у пункті 1 цієї Концепції, а також можливості врахування думки громадян-платників податків, вводиться система інформаційної взаємодії між платниками податків, виконавчими органами державної влади, органами місцевого самоврядування, ККуЖКГ та іншими учасниками цього процесу з використанням інформаційно-телекомунікаційної мережі Інтернет, центральних та місцевих ЗМІ, що включає в себе:
13.5.1. Інтерактивну карту полігонів ТПВ та стихійних звалищ України, що дозволить визначити рух процесу їх рекультивації та санації навколишнього середовища. Контроль достовірності даних здійснює Міністерство екології та природних ресурсів України;
13.5.2. Інтерактивну карту житлових будівель і споруд, в яких встановлено виробниче обладнання, що переробляє тверді комунальні відходи в альтернативне паливо і т.д. Контроль достовірності даних здійснює Міністерство регіонального розвитку, будівництва та житлово-комунального господарства України.
Зведена таблиця за Концепцією
| № | Податкові агенти | Роботодавці | Пенсійні фонди, ВНЗи и т.п. | Керуючі компанії ЖКГ |
| Платники податків | Працівники підприємств, організацій | Пенсіонери, студенти і т.п. | Мешканці мікрорайону | |
| Ставка податку | 30 коп. за 1 кг мін | 30 коп. за 1 кг | 30 коп. з суми перевищення (зменшення) кількості ТПВ над встановленою нормою за підсумками звітного періоду | |
| Сума податку | 15 грн.+ 50 кг х серед.ФОП/середня пенсія х 30 коп. | 15 грн. на місяць (з розрахунку 50 кг відходів на місяць) | розрахунок | |
| Період для нарахування та перерахування до бюджету | Щомісяця | Щомісяця | У перший рік введення податку - раз на рік, у міру впровадження системи обліку - щомісяця | |
| Облік та розкриття суми податку | Розрахунковий лист | Довідка-розрахунок | Платіжний документ ККуЖКГ | |
| Звітність | Раз на рік | Раз на рік | Раз на рік |