Вирішення практичних ситуацій щодо нарахування платежів за ресурси, екологічного податку та інших податків і зборів.
Приклад 1
Діяльність підприємства «Кантрі» протягом звітного періоду характеризують наступні показники:
1. Станом на 1 січня поточного року підприємство має у власності: сільськогосподарські угіддя (земельні ділянки сільськогосподарського призначення за межами населених пунктів) — 700 га, у тому числі: сіножаті - 300 га; пасовища – 300; багаторічні насадження — 100 га.
Нормативна грошова оцінка ділянок була проведена на 01.07.1995 р. і склала 3800 грн./га, 3300 грн./га та 4200 грн./га відповідно.Пільг по сплаті земельного податку підприємство не мало, землю в оренду не надавало.
2. Проведено розробку родовища бурого вугілля та кам’яного марки антрацит. Об’єм погашених у надрах запасів з початку року за І квартал склав 250000 т. та 120000т відповідно.
3. Здійснено викиди забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення в атмосферне повітря: ацетону – 1 т; сполуки нікелю – 0,3 т; озон – 2,2 т; газоподібні фтористі сполуки – 0,4 т.
4. Використано водні ресурси загальнодержавного значення. Згідно показників вимірювальних приладів забрано 850 куб.м. поверхневої води з річки Дніпро, в м.Києві. Установлений ліміт для використання поверхневої води становить - 750 куб. метрів.
5. Придбано 20 березня поточного року новий вертоліт за 900000грн. з об’ємом двигуна 20000 куб.см., злітна маса якого становить 3600кг, 15 квітня також придбано нове судно, яке не обладнане двигуном і має довжину 10 метрів, вік судна – 4 роки.
Необхідно визначити:
1. Річну та місячні суми плати за землю
2. Суму плати за користування надрами
3. Суму екологічного податку
4. Суму збору за спеціальне використання води
5. Суму збору за першу реєстрацію транспортного засобу
6. Вказати строки подачі звітності та сплати до бюджету відповідно для кожного виду обов’язкового платежу.
7. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.
Завдання 2.
Підприємство «Континент» в поточному звітному періоді розміщувало свої відходи, серед яких:
- відходи, віднесені до ІІ класу небезпеки (270 т)
- відходи, віднесені до ІІІ класу небезпеки (100 т)
- люмінесцетні лампи (10 одиниці),
- прилади, що містить елементи надзвичайно небезпечних відходів з іонізуючим випромінюванням (3 одиниці),
Відходи розміщувались на спеціально відведеному для цього звалищі, що розташоване на відстані 2 кілометрів від найближчого населеного пункту. Підприємство не може забезпечити повного виключення забруднення атмосферного повітря.
Необхідно визначити суму екологічного податку, вказати строки подачі звітності та сплати податку до бюджету. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.
Завдання 3.
Юридична особа придбала 30 травня поточного року новий вертоліт R44, Raven II за 709 000 дол.США. з потужністю двигуна 245к.с., максимальна злітна маса якого становить 1133кг.
15 липня вона також придбала нове судно, яке не обладнане двигуном і має довжину 15 метрів, вік судна – 8 роки.
Необхідно визначити суму збору за першу реєстрацію транспортних засобів, вказати строки подачі звітності та сплати збору до бюджету. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.
Довідково: курс дол..США на дату купівлі становив 8 грн.
Завдання 4.
Акціонерне товариство (завод) придбало 20 січня звітного періоду такі транспортні засоби:
- новий легковий автомобіль LEXUS GХ460 за 550 000 грн. з об’ємом циліндру двигуна 4600 куб.см., що буде використовуватися для господарської діяльності,
- Mercedes G-класс 500, що вже був у використанні 4 роки, за 320 тис грн з об’ємом циліндру двигуна 5000 куб.см., що буде використовуватися для господарської діяльності
- вантажний автомобіль за 448000 грн. з об’ємом циліндру двигуна 7500 куб.см, що буде використовуватися для перевезення вантажів на короткі відстані
- новий причеп за 15000 грн.
Необхідно визначити суму збору за першу реєстрацію транспортних засобів, вказати строки подачі звітності та сплати збору до бюджету. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство
Завдання 5.
Підприємство в м. Києві має власну земельну ділянку площею 2500 кв.м. Нормативна грошова оцінка ділянки проведена і становить згідно з даними земельного кадастру - 950 780 грн. На земельній ділянці ведеться будівництво житлового будинку. Пільг по сплаті земельного податку підприємство не мало, землю в оренду не надавало.
Необхідно: визначити річну та місячні суми плати за землю, вказати строки подачі звітності та сплати плати за землю до бюджету. Всі розрахунки пояснити, відповідно до чинного законодавства.
Довідкова інформація: Коефіцієнт індексації станом на 1 січня поточного року встановлено в розмірі 1,12.
Завдання 6.
Промислове підприємство у своїй діяльності використовує водні ресурси загальнодержавного значення із змішаного джерела.
Установлений ліміт використання води у звітному кварталі становить – 1100 куб. метрів.
Згідно показників вимірювальних приладів, із змішаного джерела водопостачання забрано 1200 куб. м.: з них – підземної води – 500 куб. м.; поверхневої води – 700 куб. м.
Необхідно:
Визначити суму рентної плати за використання води за звітний період. Вказати строки подачі декларації та строки сплати до бюджету. Усі розрахунки поясніть, посилаючись на чинне законодавство.
Довідкова інформація: ставка за використання підземних вод – 40,29 коп./100куб.м; поверхневої води –26,97 коп./100куб.м.
Завдання 7.
Сільськогосподарське підприємство, що розташоване в зоні лісостепу в межах однієї території має у власності земельну ділянку: сіножаті загальною площею 500 га.
Необхідно:
1. Визначити загальну суму фіксованого сільськогосподарського податку за звітний рік,
2. Вказати строки сплати цього податку до бюджету протягом року та строки подання звітності до податкових органів.
3. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на норми чинного законодавства.
Довідкова інформація:
- нормативна грошова оцінка землі проведена станом на 1 липня 1995р. і становить 1650 грн. за 1 га,
- розмір ставки податку з одного гектара сільськогосподарських угідь становить 0,15% бази оподаткування.
Завдання 8.
На території району міста знаходяться:
- комунальні гаражі загальною прощею 3520 кв м.
- п’ять стоянок, площею 120, 85, 150, 200 та 180 м кв відповідно. Діяльність з паркування на всіх стоянках здійснюється протягом року без вихідних.
- 0,5 га землі, відведеної рішенням міської ради, для паркування. Діяльність з паркування здійснюється протягом року без вихідних
Гаражі та стоянки побудовано за рахунок коштів міського бюджету.
Міською радою встановлено такі ставки збору за місця для паркування транспортних засобів:
- для гаражів - 0,05 % мінімальної заробітної плати за кожний день в гривнях за 1 кв.м площі земельної ділянки;
- для стоянок та землі, відведеної під паркування - 0,12 % мінімальної заробітної плати за кожний день в гривнях за 1 кв.м площі земельної ділянки
Розрахувати загальну суму надходжень до бюджету району від збору за місця для паркування транспортних засобів, вказати її періодичність. Всі розрахунки пояснити посилаючись на чинне законодавство.
Завдання 12.
Фізична особа-підприємець Трошина Т.К. є платником податку на доходи фізичних осіб на загальній системі оподаткування. Оподатковуваний дохід за минулий звітний рік становив 60 тис. грн.
Визначити суму податку на доходи фізичних осіб для фізичної особи-підприємця на загальній системі оподаткування; вказати порядок сплати ПДФО до бюджету та строки подання декларацій за наступними показниками (всі показники умовні):
| Звітний період | Доходи від підприємницької діяльності | Витрати, що безпосередньо пов’язані з доходами |
| 1 квартал | 20 000 | 10 000 |
| 2 квартал | 40 000 | 20 000 |
| 3 квартал | 60 000 | 15 000 |
| 4 квартал | 50 000 | 20 000 |
Всі розрахунки поясніть, посилаючись на чинне законодавство.
Завдання 13.
Фізична особа-підприємець Харченко Т.К. є платником податку на доходи фізичних осіб на загальній системі оподаткування. Він здійснює роздрібну торгівлю одягом (код виду економічної діяльності 05.42)
Оподатковуваний дохід за минулий звітний рік становив 144 тис. грн.
У звітному році господарська діяльність здійснювалась протягом 11 місяців та характеризувалась наступними показниками (всі показники умовні):
| Звітний період (поточний рік) | Доходи від підприємницької діяльності | Вартість документально-підтверджених витрат, пов’язаних з господарською діяльністю. | ||
| Вартість придбаних ТМЦ, що використані у виробництві продукції | Витрати на оплату праці з нарахуваннями | Інші витрати | ||
| 1 квартал | 80 000 | 20 000 | 10 000 | 5 000 |
| 2 квартал | 90 000 | 27 000 | 12 000 | 6 000 |
| 3 квартал | 80 000 | 15 000 | 14 000 | 4 000 |
| 4 квартал | 110 000 | 45 000 | 15 000 | 5 000 |
Примітка. На 01.01.2011 р. розмір мінімальної зарплати становив 941 грн
На 01.01.2012 р. розмір мінімальної зарплати становив 1073 грн
У звітному році підприємець також сплатив 5 000 грн збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності.
Завдання:
1). Визначити суму податку на доходи фізичних осіб для фізичної особи-підприємця на загальній системі оподаткування у попередньому та звітному податковому році
2). вказати порядок сплати ПДФО до бюджету та строки подання декларацій.
3). всі розрахунки поясніть, посилаючись на чинне законодавство.
4) заповнити фрагмент Розрахунку податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності: