Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".

Порядок формирования отчета о прибылях и убытках организации на основе данных бухгалтерского учета приведен ниже.

Номер строки ОФР	Бухгалтерская проводка	Содержание операции, отражаемой на финансовом результате
Дебет	Кредит
			Выручка
		90-1	(+) Выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг по моменту отгрузки (или в соответствии с договором иной момент перехода прав собственности); арендная плата, лицензионные платежи, доходы от участия в уставных капиталах других организаций*
	90-3	68 НДС	(–) НДС, моментом формирования налоговой базы является отгрузка
	90-4	68 акциз	(–) Акциз, моментом формирования налоговой базы является отгрузка
			Себестоимость продаж
	90-2	20, 43	(–)Себестоимость продукции (работ, услуг)
	90-2		(±)Отклонение фактической производственной себестоимости от нормативной (плановой) (Ф > Н — положительная запись, Ф < Н — отрицательная запись)
	90-2		(–)Покупная стоимость проданных товаров
	90-2		(–)Сторно реализованной торговой наценки (в организациях розничной торговли)
			Валовая прибыль (убыток) (2110-2120)
			Коммерческие расходы
	90-2		(–) Расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции, в организациях, осуществляющих производственную деятельность
	90-2		(–) Расходы на продажу товаров в торговых организациях
			Управленческие расходы
	90-2		(–)Управленческие расходы (по учетной политике)
			Прибыль (убыток) от продаж (2100-2210-2220)
	90-9		(+)Списана на финансовый результат прибыль по основной деятельности
		90-9	(–)Списан на финансовый результат убыток по основной деятельности
			Доходы от участия в других организациях
	51, 76	91-1	(+)Доходы по акциям других организаций, вкладам в уставные капиталы
			Проценты к получению
		91-1	(+)Проценты, причитающиеся к получению по облигациям, депозитам и т.п., за предоставление в пользование денежных средств организации
			Проценты к уплате
	91-2	66, 67	(–)Проценты, уплачиваемые по кредитам, займам, облигациям, акциям
			Прочие доходы
	62, 76	91-1	(+)Доходы по выбывающему имуществу
	91-2	68 НДС	(–) НДС по проданному (безвозмездно переданному) имуществу
	51, 76	91-1	(+)Причитающаяся к получению (полученная) арендная плата, лицензионные платежи, доходы от участия в уставных капиталах других организаций**
	91-2	68 НДС	(–) НДС по арендной плате, лицензионным платежам
	76-3	91-1	(+)Доходы от совместной деятельности
		91-1	(+)Компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, по аннулированным договорам и т.п.
	51, 76	91-1	(+)Суммы, подлежащие к получению за проданную иностранную валюту
		91-1	(+)Дооценка финансовых вложений
		91-1	(+)Суммы возвращенного резерва под обесценение финансовых вложений
		91-1	(+)Суммы возвращенного резерва сомнительных долгов
	60, 76	91-1	(+)Кредиторская и депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности
	51, 52	91-1	(+)Суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы
	51, 52,76-2	91-1	(+)Штрафы, пени, неустойки, возмещение убытков по хозяйственным договорам, подлежащие получению
	60, 76 и др.	91-1	(+)Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
	01, 04, 10, 41	91-1	(+)Зачисление на баланс имущества, выявленного в излишке при инвентаризации
	52, 57, 62, 76 и др.	91-1	(+)Положительные курсовые разницы
			Прочие расходы
	91-2	01, 04	(–) Остаточная стоимость выбывающего амортизируемого имущества
	91-2	10, 69, 70	(–)Расходы, связанные с выбытием имущества
	91-2	10, 58	(–)Балансовая стоимость прочего выбывающего имущества
	91-2	10, 69, 70 и др.	(–)Расходы по содержанию законсервированных мощностей объектов, по аннулированным договорам и т.п.
	91-2	51, 76	(–)Расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг
	91-2		(–)Стоимость проданной иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на день продажи
	91-2		(–)Уценка финансовых вложений
	91-2		(–)Формирование резерва под обесценение финансовых вложений
	91-2		(–)Начисленные налоги и сборы за счет финансовых результатов
	91-2		(–)Резерв под снижение стоимости материальных ценностей
	91-2	62, 76	(–)Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности
	91-2	62, 76	(–)Долги, не реальные к взысканию
	91-2	51, 76	(–)Штрафы, пени, неустойки, возмещение убытков по договорам, подлежащие уплате
	91-2	02, 05 и др.	(–)Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году
	91-2		(–)Недостачи, выявленные при инвентаризации
	91-2	51, 76	(–)Судебные издержки
	91-2	52, 57, 60, 62 и др.	(–)Отрицательные курсовые разницы
	91-2		(–)Формирование резерва сомнительных долгов
	91-2	01, 10, 41 и др.	(–)Потери от чрезвычайных ситуаций
	51, 52, 76-1	91-1	(+)Суммы страхового возмещения и покрытия убытков от чрезвычайных обстоятельств
			Прибыль (убыток) до налогообложения (
	91-9		(+)Списана на финансовый результат прибыль по прочим доходам и расходам
		91-9	(–)Списан на финансовый результат убыток по прочим доходам и расходам
			Текущий налог на прибыль
			(–)Начисление условного расхода по налогу на прибыль
			(+)Начисление условного дохода по налогу на прибыль
			(–)Начисление постоянного налогового обязательства
			(+)Начисление постоянного налогового актива
	-	-	(–) Отражение текущего налога на прибыль (сальдо по счету 68)
	-	-	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	-	-	(±) Изменение отложенных налоговых обязательств на счете 77 (обороты Д77К68 – Обороты Д68К77)
	-	-	(±) Изменение отложенных налоговых активов на счете 09 (обороты Д09К68 – обороты Д68К09)
			Прочее
			(–) Штрафы по налогу на прибыль, ЕНВД, налог на игорный бизнес и др.
			(+) Списание ОНО при выбытии объекта
			(–) Списание ОНА при выбытии объекта
			Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
			Чистая прибыль
			Убыток
			Справочно
			СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	01,04		Дооценка первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов
		02,05	Дооценка амортизации основных средств и нематериальных активов
			Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

			Разница от пересчета в рубли выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами РФ
			Списание поожительных разниц, относящихся к прекращаемой деятельности организации за пределами РФ
			Списание отрицательных разниц, относящихся к прекращаемой деятельности организации за пределами РФ
	-	-	Совокупный финансовый результат периода (2400 + 2510 + 2520)
	-	-	Базовая прибыль (убыток) на акцию
	-	-	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

* Если предметом деятельности является предоставление за плату своих активов в аренду, прав на нематериальные активы и участие в уставных капиталах других организаций.

** Если предоставление за плату своих активов в аренду, прав на нематериальные активы и участие в уставных капиталах других организаций не является предметом деятельности.

В случае если в бухгалтерском и в налоговом учете организацией получена прибыль, то чистая прибыль на счете 99 «Прибыли и убытки» формируется следующим образом:

ЧП = Пдн – (Ур + ПНО – ПНА), (1)

Где ЧП – чистая прибыль организации, отраженная на счете 99 «Прибыли и убытки»; Пдн – прибыль до налогообложения, отраженная на счете 99 «Прибыли и убытки»; Ур – условный расход по налогу на прибыль; ПНО – постоянное налоговое обязательство; ПНА – постоянный налоговый актив.

Текущий налог на прибыль, в соответствии с ПБУ 18/02, рассчитывается:

Нпр = Ур + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО, (2)

Где Нпр – текущий налог на прибыль, рассчитанный по правилам налогового учета; Ур – условный расход по налогу на прибыль; ПНО – постоянное налоговое обязательство; ПНА – постоянный налоговый актив; ОНА – отложенный налоговый актив; ОНО – отложенное налоговое обязательство.

Выведем из формулы (2) составляющую формулы (1) – (Ур + ПНО – ПНА):

Ур + ПНО – ПНА = – ОНА + ОНО + Нпр.

Подставляем выражение (УР + ПНО – ПНА) в формулу чистой прибыли (1):

ЧП = Пдн–(–ОНА+ОНО+Нпр) = Пдн + ОНА–ОНО–Нпр. (3)