Перечисление НДФЛ с пособий временной нетрудоспособности и отпускных производится не позднее последнего числа месяца, в которых они выплачены (с 2016 г.).

Удержание по исполнительным документам производится на основании поступивших в организацию исполнительных документов:

· алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах от заработка после удержания налогов: на 1 ребенка – 25%; на 2 детей – 33%; на трех и более детей – 50%;

· размер алиментов на родителей устанавливается судом;

· размер удержаний по исполнительным документам по прочим причинам устанавливаются также судом.

Материальный ущерб, нанесенный работником организации, удерживается в соответствии с установленной материальной ответственностью, которая бывает частичной или полной.

При частичной ответственности, например, за допущенный брак, материальный ущерб возмещается в пределах среднего месячного заработка работника. При полной ответственности – например недостача в кассе у материально-ответственного лица, материальный ущерб возмещается полностью.

Удержание в счет погашения займа, выданного работнику, осуществляется в соответствии с договором займа, заключенным с работником.

На суммы удержаний из заработной платы и других доходов уменьшается задолженность организации перед работниками, что отражается по дебету счета 70. На суммы удержанного налога на доходы физических лиц увеличивается задолженность организации бюджету (Д-т сч. 70, К-т сч. 68); на удержания в пользу других организаций и лиц – увеличивается кредиторская задолженность другим организациям и лицам (Д-т сч. 70, К-т сч. 76); на удержания в пользу организации – уменьшается дебиторская задолженность работника организации (Д-т сч. 70, К-т сч. 73).

Размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 %, в том числе и при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам.

В некоторых случаях размер удержаний не может превышать 70 %: взыскание алиментов на несовершеннолетних детей; возмещение ущерба, причиненного преступлением; возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца и др.

Порядок выплаты заработной платы

Формы оплаты труда бывают денежными и неденежными. Выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ. В соответствии с трудовым или коллективным договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в неденежной форме. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 % от суммы заработной платы. Выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и т.п. не допускается.

В соответствии с Трудовым кодексом РФ работодатель в письменной форме должен извещать работников о причитающейся ему заработной плате. Форма извещения (расчетного листка) устанавливается работодателем самостоятельно.

Заработная плата должна выплачиваться по месту выполнения работы или, по заявлению работника, может перечисляться на его лицевой счет в банке на условиях, установленных коллективным или трудовым договором.

Заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца, в день, установленный правилами внутреннего распорядка организации, коллективным или трудовым договором. Отпускные должны выплачиваться не позднее чем за три дня до его начала. Если день заработной платы совпадает с праздничным или выходным днем, то она должна выплачиваться перед праздничным или выходным днем.

В случаях, если заработная плата и другие выплаты работникам не будут выплачены в установленные сроки, то работодатель обязан выплатить работнику денежную компенсацию, размер которой устанавливается трудовым или коллективным договором и не может быть меньше рассчитанного исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Согласно ст. 145.1. УК РФ частичная невыплата свыше трех месяцев заработной платы наказывается штрафом в размере:

- либо до 120 тыс. рублей;

- либо в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года;

- либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до одного года;

- либо принудительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на срок до одного года.

Полная невыплата свыше двух месяцев заработной платы свыше двух месяцев в размере ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда наказывается штрафом в размере:

- от ста тысяч до пятисот тысяч рублей;

- или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет;

- либо принудительными работами на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;

- либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Деяния, приведенные выше, если они повлекли тяжкие последствия, наказываются штрафом в размере:

- от 200 тыс. до 500 тыс. рублей;

- или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;

- либо лишением свободы на срок от двух до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет или без такового.

Заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, премии через кассу выплачиваются работникам в течение 5 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Деньги выдает кассир по платежным (расчетно-платежным) ведомостям. На титульном листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера организации или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи денег и суммы прописью. По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по временной нетрудоспособности и премий кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, ставит штамп или делает отметку от руки: «Депонировано», составляет реестр депонированных сумм, а в конце ведомости делает надпись о фактически выплаченной сумме, о суммах, подлежащих депонированию, скрепляет своей подписью, записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму, проставляет на ведомости номер расходного кассового ордера. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер. Депонированные суммы хранятся до востребования в течение трех лет, по истечении которых невостребованные суммы зачисляются в доход организации.