Где КДмес – количество календарных дней в месяце, дни; КДотп – количество календарных дней отпуска по уходу за ребенком в данном месяце, дни.

В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, минимальный и максимальный размеры пособия определяются с учетом этих коэффициентов.

В случае ухода за двумя и более детьми до достижения ими возраста полутора лет размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком суммируется. При этом суммированный размер пособия, исчисленный исходя из среднего заработка, не может превышать 100 % указанного заработка, но не может быть менее суммированного минимального размера пособия.

В случае если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, пособия назначаются и выплачиваются ему по одному месту работы по выбору застрахованного лица.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в сроки, установленные для выплаты заработной платы.

Для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком представляются:

• заявление о назначении пособия;

• копия свидетельства о рождении (усыновлении) ребенка, за которым осуществляется уход;

• копия свидетельства о рождении (усыновлении, смерти) предыдущего ребенка (детей);

• выписка из решения об установлении над ребенком опеки;

• справка с места работы матери (отца, обоих родителей) ребенка о том, что она (он, они) не использует указанный отпуск и не получает пособия, а в случае, если мать (отец, оба родителя) ребенка не работает (не учится, не служит), - справка из органов социальной защиты населения по месту жительства матери, отца ребенка о неполучении ежемесячного пособия по уходу за ребенком - для одного из родителей в соответствующих случаях, а также для лиц, фактически осуществляющих уход за ребенком вместо матери (отца, обоих родителей) ребенка.

Основанием для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком является решение организации о предоставлении отпуска по уходу за ребенком.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается, если обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев со дня достижения ребенком возраста полутора лет.

При этом ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается за весь период, в течение которого лицо, осуществляющее уход за ребенком, имело право на выплату пособия, в размере, предусмотренном законодательством РФ на соответствующий период.

Если срок обращения пропущен, пособие могут назначить только при наличии уважительных причин, таких как обстоятельства непреодолимой силы, временная нетрудоспособность более шести месяцев застрахованного лица, переезд на место жительства в другой населенный пункт, вынужденный прогул при незаконном увольнении, повреждение здоровья или смерть близких родственников, иные уважительные причины.

Государственные пособия гражданам, имеющим детей, индексируются. При расчете детских пособий должна учитываться и ранее произведенная индексация. Например, проиндексированные пособия составляют:

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности: в 2014 г.- 515,33 руб.; в 2015 г. – 543,67 руб.; в 2016 г. – 581,73 руб.;

- единовременное пособие при рождении ребенка: в 2014 г. – 13741,99 руб.; в 2015 г. – 14497,8 руб.; в 2016 г. – 15512,65 руб.;

- минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет: в 2014 г. – за первым ребенком - 2576,63 руб., за вторым ребенком и последующими детьми - 5153,24 руб.; в 2015 г. – за первым ребенком - 2718,34 руб., за вторым ребенком и последующими детьми - 5436,67 руб.; в 2016 г. – за первым ребенком - 2 908,62 руб.; за вторым и последующими детьми - 5 817,24 руб.

Округление суммы пособий до целых рублей законодательством РФ не предусмотрено (письмо ФСС РФ от 28.12.2011 № 14-03-18/05-16244).

Следует отметить, что индексация не применяется к максимальному размеру ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а также к указанному пособию, исчисленному из заработной платы в размере 40 процентов среднего заработка (письмо ФНС РФ от 28.12.2011 № 14-03-18/05-16244).

Учет удержаний из заработной платы и расчетов с работниками организации

Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания: налог на доходы физических лиц; по исполнительным документам в пользу других организаций и лиц; своевременно не возвращенные подотчетные суммы; за причиненный материальный ущерб; по полученным займам; профвзносы и др.

Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса РФ. В зависимости от вида доходов, получаемых работниками, при расчете налога на доходы физических лиц применяются следующие ставки:

· 13% - в отношении всех доходов физических лиц, кроме указанных ниже;

· 13% - в отношении дивидендов, начисленных физическим лицам-резидентам (с 2015 г.; до 2015 г . ставка – 9%);

· 15% - в отношении дивидендов, начисленных физическим лицам-нерезидентам;

· 30% - в отношении доходов физических лиц-нерезидентов;

· 35% - в отношении следующих доходов:

– выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ, услуг, в суммах, превышающих 4000 руб.; налоговая база по данному виду дохода равна сумме выигрыша, за вычетом 4000 руб.;

– процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации плюс 5 %, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;

– суммы экономии на процентах при получении физическими лицами заемных средств в части превышения суммы процентов на пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения таких средств (с 2009 г.; до 2009 г. – ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ), над суммой процентов, исчисленных исходя из условий договора, и в части превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленных исходя из условий договора.

Сумма налога на доходы физического лица, облагаемого по ставке 13 %, исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода (года) по итогам каждого месяца с зачетом налога, начисленного с начала года до предыдущего месяца.

При расчете налога на доходы физического лица, облагаемого по ставке 13% , из налоговой базы исключаются стандартные налоговые вычеты за каждый месяц налогового периода в следующих размерах:

· 3000 руб. – лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; инвалидам Великой Отечественной войны и др.;

· 500 руб. – Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, а также лицам, награжденным орденом Славы трех степеней; участникам Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан, и др.;

· 1400 руб. на первого ребенка (3000 руб. – на второго и последующих детей) распространяется на налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, приемными родителями и действует до месяца, в котором их доход, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. ( до 2016 г., с 2016 г. – 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб.(350 000 руб.), налоговый вычет в размере 1400 руб. (3000 руб.) не применяется.

Налоговый вычет расходов осуществляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей, приемных родителей. Указанный налоговый вычет удваивается на детей - инвалидов;

· 3000 руб. на каждого ребенка осуществляется единственному родителю. Предоставление указанного вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за вступлением его в брак;

· 12 000 руб. на ребенка-инвалида для родителей и усыновителей (с 2016 г.);

· 6000 руб. на ребенка-инвалида для опекунов и попечителей (с 2016 г.).

Кроме того, работающим по договорам подряда, а также получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание науки, литературы, искусства и т.п. предоставляются профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или по нормам, установленным законом (от 20 до 40 % от суммы начисленного дохода в зависимости от вида деятельности).

Сумма налога по доходам физического лица, облагаемого по ставкам 30 и 35%, исчисляется организацией отдельно по каждой сумме дохода.

Суммы налога удерживаются организацией - налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых физическому лицу, но при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

При невозможности удержать у физического лица сумму налога организация обязана в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обязательств сообщить письменно в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности физического лица.

Организации обязаны перечислять суммы удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения денег в банке для выплаты дохода либо перечисления денег на счета физического лица (до 2016 г., с 2016 г. – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода). В иных случаях суммы налога перечисляются не позднее дня фактического получения физическим лицом дохода в денежной форме и не позднее дня, следующего за днем фактического удержания налога по доходам, полученным физическим лицом в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.