Образец заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ, отражающего заработную плату за декабрь 2016 года.
Годовая форма 6-НДФЛ.
Ø Годовая форма 6-НДФЛ: кто отчитывается.
Форму 6-НДФЛ подают в инспекции налоговые агенты. Так прописано в п. 2 ст. 230 НК РФ. Так что отчитываться обязаны компании и предприниматели, которые выплачивают физическим лицам доходы, облагаемые НДФЛ. В расчет 6-НДФЛ включают обобщенные данные по всем физлицам за отчетный (налоговый) период. Разбивки по конкретным получателям доходов здесь не приводят.
Ø Годовая форма 6-НДФЛ: когда отчитываться.
Форма 6-НДФЛ ежеквартальная (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). Подавать в ИФНС форму 6-НДФЛ в 2017 году нужно, не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если крайний срок выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день. Это общее правило, которое действует и в этом случае. Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ в 2017 году в таблице:
| Период отчета | Крайний срок сдачи отчета |
| 1 квартал 2017 года | 3 мая 2017 года |
| Полугодие 2017 года | 31 июля 2017 года |
| 9 месяцев 2017 года | 31 октября 2017 года |
| 2017 год | 31 января 2018 года |
Ø Годовая форма 6-НДФЛ: как заполнять.
Форма расчета 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. Расчет включает два листа: титульный и второй лист, в котором два раздела.
В первом разделе «Обобщенные показатели» приводят общие суммы доходов и налога и заполняют его нарастающим итогом с начала года.
Во втором разделе «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» дается расшифровка по датам выплаты дохода и перечисления НДФЛ в бюджет. Показатели приводят лишь за отчетный период. Поэтому если операцию начали в этом периоде, но не завершили, в раздел 2 она не войдет. Это относится к переходящей зарплате.
Например, зарплата за март, которую Вы начислили в марте, но выплатили в апреле, попадает в расчет 6-НДФЛ за полугодие, а не за 1 квартал 2017 года. Рассмотрим порядок заполнения расчета 6-НДФЛ более подробно.
| Титульный лист. | |
| Период представления. | В эту строку вписывают код периода, за который отчитываются. Коды берут из приложения № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. Коды следующие: 21 – 1 квартал; 31 – полугодие; 33 – 9 месяцев; 34 – год; 51 – 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации; 52 – полугодие при реорганизации (ликвидации) организации; 53 - 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации; 90– год при реорганизации (ликвидации) организации; |
| Налоговый период. | В эту строку вписывают год, в котором подают расчет, – 2017. |
| По месту нахождения (учета). | Код в этой строке зависит от того, в какую инспекцию компания или ИП сдает расчет. ü В отчете, который компания представляет по своему месту учета, нужно вписать код 212. ü А в отчете в инспекцию, в которой состоит на учете обособленное подразделение, – 220. Другие коды можно посмотреть в приложении № 2 к приказу ФНС № ММВ-7-11/450. 120 - По месту жительства индивидуального предпринимателя; 125 - По месту жительства адвоката; 126 - По месту жительства нотариуса; 212 - По месту учета российской организации; 213 - По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика; 220 - По месту нахождения обособленного подразделения российской организации; 320 - По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя; 335 - По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации. |
| Раздел 2. | |
| Строка 100 | «Дата фактического получения дохода». § Дату записывают согласно ст. 226 НК РФ. Например: ü для зарплаты – это всегда последний день месяца, за который ее начислили; ü для отпускных и больничных – день, когда деньги выдали сотруднику из кассы или перевели на его карту. |
| Строка 110 | «Дата удержания налога». § По этой строке приводят дату, когда компания или ИП должна удержать НДФЛ. По действующим правилам – это день выплаты дохода физлицу (п. 4 ст. 226 НК РФ). Так что если Вы задерживаете выплату зарплаты, впишите в строку 110 день ее фактической выплаты. |
| Строка 120 | «Срок перечисления налога». § В этой строке приводят дату, когда НДФЛ надо перечислить в бюджет по правилам НК РФ, а не тогда, когда это сделали фактически. Например: ü НДФЛ с зарплаты перечисляют в бюджет не позднее следующего дня после выплаты; ü с отпускных и больничных – до конца месяца, когда суммы выдали персоналу. Если срок попадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день. |
| Строка 130 | «Сумма фактически полученного дохода». § В этой строке напишите доходы физлиц в рублях и копейках. § С аванса по зарплате НДФЛ не удерживают, поэтому на дату получения дохода в виде зарплаты напишите в расчете ее общую сумму за месяц. § Разбивать выплату на аванс и сумму в счет окончательного расчета не нужно. |
| Строка 140 | «Сумма удержанного налога». § Впишите сюда сумму налога, которую должны удержать с дохода. § Не важно, полностью Вы перечислили ее в бюджет или нет. Также не имеет значения, если Вы по ошибке удержали с работника меньше, а к моменту заполнения отчета обнаружили ошибку. |
Ø Важные разъяснения налоговиков про годовую форму 6-НДФЛ в 2017 году.
Отчет 6-НДФЛ за 2016 год форма сложная, порядок ее заполнения не отвечает ни на один конкретный вопрос. Поэтому налоговики в течение прошлого года выпустили больше 60 разъяснений по 6-НДФЛ. Иногда они тоже противоречили друг другу. На примерах ниже покажем, как применять рекомендации налоговиков.
| Ситуация | Разъяснения | |
| Зарплату, выданную до 30 декабря 2016 года, отразите в разделе 2. | Если Вы выдали декабрьскую зарплату в декабре, не торопитесь заносить ее в раздел 2 годовой формы 6-НДФЛ. ФНС России советует прежде посмотреть на дату выплаты денег. § Вариант первый — Вы выдали зарплату до 30 декабря, например, 29-го числа. Тогда запишите выплату в разделе 2 годовой формы 6-НДФЛ. Как это сделать, рассмотрим на примере. Пример: ООО «Навигатор успеха» выплатило заработную плату за декабрь 2016 года 29-го числа этого месяца. Начисленная сумма — 165 000 , удержанный НДФЛ — 21 450 . Как бухгалтер отразит выплату в разделе 2 годовой формы 6-НДФЛ: ü Поскольку деньги выдали работникам в 2016 году, бухгалтер запишет декабрьскую зарплату в отдельном блоке раздела 2 годовой формы 6-НДФЛ (смотри образец в конце). ü В разделе 1 формы бухгалтер добавит начисленную сумму в показатель по строке 020, вычеты отразит в строке 030. ü Начисленный и удержанный НДФЛ с заработной платы за декабрь он запишет в строках 040 и 070 годового отчета. § Вариант второй — Вы выдали зарплату 30 декабря, в последний рабочий день 2016 года. Крайний срок уплаты НДФЛ будет 9 января 2017 года. Эту дату Вы укажете в строке 120. Но поскольку срок уплаты наступает в следующем году, налоговики советуют не отражать выплату в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2016 год. Вы запишете ее в разделе 2 следующего отчета, за I квартал 2017 года. Важно! Если Вы удержали налог с декабрьской зарплаты в 2016 году, добавьте сумму НДФЛ в показатель по строке 070 раздела 1 годовой формы 6-НДФЛ. При этом в раздел 1 годовой формы 6-НДФЛ налоговики рекомендуют внести как саму выплату в строку 020, так и в строки 040 и 070 начисленный и удержанный НДФЛ. Ø Ответственность.Даже если Вы отразите выплату от 30 декабря в разделе 2 годового отчета, штрафов не будет. Ведь налоговики налагают санкции только за ошибки, из-за которых бюджет недополучил денег или нарушены права работников. А если Вы записали выплату в форме 6-НДФЛ не за тот период, неточность не повлияла на бюджет и права физлиц. Напомните об этом инспекторам при возможных спорах! Если же Вы сдадите отчет с неверными суммами, штраф составит 500 рублей. | |
| Зарплату, выданную в январе 2017 года, в разделе 2 не показывайте. | § Декабрьскую зарплату, выплаченную в 2017 году, в разделе 2 годовой формы 6-НДФЛ не отражайте. И в строке 070 раздела 1 налог с этой выплаты не записывайте. Ведь до конца 2016 года Вы не выдали деньги и не удержали с дохода НДФЛ. И в то же время: ü в разделе 1 отразите начисленную декабрьскую зарплату в строке 020; ü вычеты покажите в строке 030; ü рассчитанный налог — в строке 040. § В разделе 2 Вы покажете выплату в отчете за I квартал 2017 года. И удержанный налог запишете в строке 070 раздела 1. Примечание: выдать декабрьскую зарплату в январе и не нарушить закон Вы могли, только если установили срок выплаты после 8-го числа, например 9-е или 10-е число. Если же дата выдачи заработной платы находится в интервале с 1-го по 8-е число, Вы должны были выплатить декабрьский заработок до нового года. Ведь с 31 декабря 2016-го по 8 января 2017-го были праздники и выходные. А если срок выдачи зарплаты приходится на выходной, выплачивать деньги следует в предыдущий рабочий день (ст. 136 ТК РФ). Ø Ответственность. Поступив иначе, Вы нарушили трудовое законодательство. За это трудовая инспекция вправе оштрафовать: ü фирму на 30 000 — 50 000 рублей; ü руководителя на 10 000 — 20 000 рублей; ü предпринимателя на 1 000 —5 000 рублей. | |
| Просроченный НДФЛ запишите как вовремя уплаченный. | § Если Вы перечислили налог после срока или вовсе не уплатили, этот факт в форме 6-НДФЛ не отражайте. Дело в том, что Вы записываете в отчете начисленный и удержанный налоги. ü В строке 110 раздела 2 Вы ставите дату, когда удержали налог. ü А в строке 120 указываете крайний срок уплаты. ü А фактическую дату уплаты и перечисленную сумму налога в отчете не отражайте. § Просрочку показывать в форме 6-НДФЛ не нужно. О ней налоговики узнают сами, когда сравнят даты из строк 120 с Вашими платежами в бюджет из своей базы. Ø Ответственность. За опоздание с уплатой НДФЛ Вам грозят пени и штраф. Пени начислят по ставке, которая равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. А штраф равен 20% от величины не своевременно уплаченного налога. На заметку! С 1 октября 2017 года для фирм ставка пеней с 31-го дня просрочки увеличится до 1/150 ставки рефинансирования. | |
| Как заполнить 6-НДФЛ, если налог перечислили после срока. | Пример: ООО «Навигатор успеха» выплатило зарплату за ноябрь 5 декабря 2016 года. Начисленная сумма — 140 000 . Удержанный с зарплаты НДФЛ, равный 18 200 , фирма перечислила только 26 декабря. Как бухгалтер отразит выплату в годовом отчете 6-НДФЛ: ü Поскольку ООО «Навигатор успеха» начислило и выплатило заработную плату в 2016 году, бухгалтер добавит 140 000 в показатель по строке 020. ü А НДФЛ с заработной платы отразит в строках 040 и 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2016 год. ü В разделе 2 бухгалтер запишет ноябрьскую зарплату в отдельном блоке. ü Обратите внимание, что в строке 120 бухгалтер поставит крайний срок уплаты — 06.12.2016, а не фактическую дату, когда фирма перечислила налог. (Смотрите образец). § Правильно заполняйте поле 107 платежки, когда перечисляете удержанный из доходов НДФЛ. Ставьте в этом поле месяц, в котором Вы выплатили доход, даже если перечисляете налог после срока. Например, в платежке на НДФЛ с декабрьской зарплаты в поле 107 укажите МС.12.2016. § И на всякий случай делайте сверку хотя бы раз в год перед отчетностью. | |
| Сроки уплаты налога с дивидендов у ООО и АО различаются. | § Если Вы выплачивали в 2016 году дивиденды: ü в разделе 1 покажите их вместе с другими доходами по строке 020; ü отдельно запишите дивиденды в строке 025; ü НДФЛ с дивидендов Вы добавите в строку 040 и покажете обособленно в строке 045; ü в разделе 2 укажите в отдельных блоках дивиденды, выплаченные в IV квартале 2016 года. Обратите внимание! При заполнении строки 120 - крайний срок уплаты НДФЛ с дивидендов различается в зависимости от Вашей организационной формы. Важно! Если Вы выплатили дивиденды уже в 2017 году, в отчете 6-НДФЛ за 2016 год их не отражайте. Вы покажете эти доходы в форме 6-НДФЛ за I квартал. § Если Ваша фирма зарегистрирована как ООО. Тогда НДФЛ Вы перечислите в день выплаты дивидендов или на следующий рабочий день. Например, Вы выдали дивиденды 14 ноября. Тогда поставьте в строках 100 и 110 — 14.11.2016, а в строке 120 — 15.11.2016. Выплаченные дивиденды запишите в справках 2-НДФЛ. § Если же Ваша фирма — АО, срок уплаты НДФЛ — не позднее чем через месяц после выплаты дивидендов. Например, если Вы выдали доход акционерам 14 ноября, в строках 100 и 110 раздела 2 запишите 14.11.2016, а в строке 120 — 14.12.2016. Если Вы АО, подайте декларацию по налогу на прибыль. Заполните приложение № 2 на каждого акционера, которому выплатили доход. | |
| Доход подрядчика отразите после того, как рассчитаетесь с ним. | § Если Вы выплатили доходы физлицу по договору подряда в 2016 году, отразите вознаграждение в годовом отчете 6-НДФЛ. Рассмотрим на примере как это сделать. Пример: ООО «Навигатор успеха» 27 декабря 2016 года перечислило деньги физлицу по договору подряда. Начисленная сумма — 128 000 , удержанный налог — 16 640 . Как бухгалтер отразит выплату в годовом отчете 6-НДФЛ: ü По строке 020 бухгалтер запишет начисленную сумму 128 000 . ü По строкам 040 и 070 укажет НДФЛ с выплаты — 16 640 . ü В разделе 2 бухгалтер запишет доход подрядчика в отдельном блоке. ü В строках 100 и 110 запишет 27.12.2016, ü В строке 120 — 28.12.2016. ü В строках 130 и 140 будут суммы 128 000 и 16 640 . На заметку! НДФЛ с доходов физлиц по гражданско-правовым договорам учитывайте на дату выплаты денег. § Если Вы перечислили деньги подрядчику в январе 2017-го, в годовой форме 6-НДФЛ этот доход не отражайте. Вы покажете выплату в разделах 1 и 2 отчета за I квартал 2017 года, даже если подрядчик окончил работы в 2016 году. Дело в том, что дата дохода по гражданско-правовому договору — день выплаты денег. Пока подрядчик не получил сумму, дохода нет. § Проверьте, не оплачивали ли Вы в 2016 году работы, оконченные в 2015-м. Если да, то не забудьте показать доходы подрядчиков в годовой форме 6-НДФЛ. | |
| Материальную помощь покажите, только если начислили с нее НДФЛ. | § В форме 6-НДФЛ записывайте лишь такую материальную помощь, которая облагается НДФЛ, полностью или частично. Например, если Вы помогли сотруднику по причине смерти родственника, пожара, аварии или других чрезвычайных обстоятельств, то с выплаты не удерживайте НДФЛ. Материальную помощь к рождению ребенка также не облагают налогом, если она не превышает 50 000 руб. В отчете 6-НДФЛ необлагаемые доходы не отражайте. § С других видов материальной помощи не удерживайте НДФЛ, только если выплата не превышает 4 000 рублей. Облагаемую материальную помощь отразите в отчете 6-НДФЛ таким образом: ü В разделе 1 всю начисленную сумму покажите в строке 020. ü По строке 030 покажите необлагаемую часть — 50 000 или 4 000 . ü В строках 040 и 070 поставьте рассчитанный и удержанный налоги. ü В разделе 2 запишите дату выплаты в строках 100 и 110. ü В строке 120 — следующий рабочий день. ü В строках 130 и 140 укажите начисленную сумму и удержанный налог. На заметку! Материальную помощь, полностью не облагаемую НДФЛ, в форму 6-НДФЛ не записывайте. Если Вы выдали материальную помощь вместе с заработной платой, отразите выплаты в разных блоках раздела 2 формы 6-НДФЛ. Ведь эти доходы учитываются на разные даты. ü В строке 100 зарплатного блока Вы запишете последний день месяца. ü В строке 100 блока по материальной помощи поставите дату денежной выплаты. | |
| Если вычеты превысили доходы, вместо сроков по НДФЛ поставьте нули. | Пример: Вы посчитали доход сотрудницы по итогам года и определили, что вычеты превысили начисленную зарплату. Например, женщина трудилась в начале года, затем была в декретном отпуске и не имела доходов. В конце года она вышла на работу. В таком случае стандартные вычеты предоставляйте ей за все месяцы, пока доход не превысил 350 000 . В том числе и за месяцы, в которых не было дохода. § Если сумма вычетов оказалась больше доходов, вычеты предоставляйте в размере доходов. С декабрьской выплаты НДФЛ не удерживайте. А в расчете 6-НДФЛ запишите выплату следующим образом: ü В разделе 1 добавьте доход в строку 020. ü В строке 030 запишите вычеты в сумме доходов. ü В строке 040 отразите начисленный НДФЛ. ü В строке 070 — удержанный налог, а также переплату, если Вы за год удержали больше НДФЛ, чем нужно. ü В разделе 2 запишите выплату в отдельном блоке, если в этот день Вы выдавали заработок только одной сотруднице. Показатели будут такие: o строка 100 — 31.12.2016; o строки 110 и 120 — 00.00.0000; o строка 130 — начисленная зарплата; o строка 140 — 0. Важно!Если Вы не удержали налог с выплаты, в строках 110, 120 и 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ поставьте нули. § Если работник поступил к Вам в конце года, стандартные вычеты предоставляйте только за месяцы, когда он трудился у Вас. Вычеты за предыдущие месяцы он получит сам, если обратится в налоговую инспекцию с декларацией 3-НДФЛ. | |
| Неудержанный налог с натуральных доходов покажите в строке 080. | § Если Вы не смогли удержать НДФЛ до 31 декабря включительно, отразите сумму неудержанного налога в строке 080 раздела 1 годовой формы 6-НДФЛ. § Если Вы выдали работнику натуральный доход, удержать НДФЛ Вы можете, только когда выплатите деньги. Например: Вы вручили сотруднику дорогостоящий новогодний подарок. Тогда начислите НДФЛ со стоимости подарка свыше 4 000 . А удержите налог с ближайшей денежной выплаты. Сумма удержанного налога не может быть больше 50% от выплаты. § В форме 6-НДФЛ запишите натуральный доход так: ü В строке 020 укажите всю сумму дохода. ü В строке 030 отразите необлагаемую часть, например, 4 000 . ü В строках 040 и 070 поставьте начисленный и удержанный НДФЛ. ü Если Вы не удержали НДФЛ с подарка до конца года, сумму налога запишите по строке 080. И подайте на сотрудника справку 2-НДФЛ с признаком 2. ü В разделе 2 годовой формы 6-НДФЛ отразите натуральный доход в отдельном блоке. Например: Вы преподнесли подарок стоимостью 6 000 рублей 29 декабря. Тогда в разделе 2 будут такие показатели: ü строка 100 — 29.12.2016; ü строка 110 — 00.00.0000; ü строка 120 — 00.00.0000; ü строка 130 — 6000 руб.; ü строка 140 — 0. § После того как Вы заполните справки 2-НДФЛ с признаком 2 и годовую форму 6-НДФЛ, проверьте себя. Сумма неудержанного налога по всем справкам должна быть равна показателю в строке 080 отчета 6-НДФЛ. | |
| Возвращенный налог отразите по строке 090. | § Если Вы возвращали работникам излишне удержанный у них налог, запишите сумму в строке 090 раздела 1 формы 6-НДФЛ. При этом в строке 040 Вы укажете начисленный налог после пересчета. А в строке 070 запишете фактически удержанный за 2016 год НДФЛ с учетом переплаты. Пример: Бухгалтер ООО «Навигатор успеха» в декабре 2016 года обнаружила, что удержала с ноябрьской заработной платы Федоровой С.В. лишний НДФЛ в сумме 2 000 рублей. Она сообщила об этом работнице. Затем по заявлению сотрудницы перечислила излишне удержанный налог на банковский счет Федоровой. Как бухгалтер заполнит раздел 1 годовой формы 6-НДФЛ, если общая сумма начисленного НДФЛ после пересчета составила 468 000 рублей. А удержала с работников бухгалтер за 2016 год 470 000 рублей с учетом переплаты. За весь год получили от организации доход 10 человек. Сумма вычетов — 126 000 . В 2016 году возвращали налог только Федоровой (заполненный фрагмент раздела 1 смотрите ниже). § Сообщайте работникам обо всех случаях, когда Вы удержали лишний налог. § Возвращайте излишне удержанный налог на банковский счет работника, только если он напишет Вам заявление. | |
| В отчет включите больничные пособия, выплаченные до конца декабря. | § Все выданные в 2016 году больничные пособия Вы запишете в годовой форме 6-НДФЛ. Например: ООО «Навигатор успеха» выплатило 10 октября 2016 года больничное пособие. Работник болел с 21 по 30 сентября 2016 года. Начисленная сумма пособия — 15 000 , удержанный НДФЛ — 1 950 . Как бухгалтер отразит пособие в годовой форме 6-НДФЛ. Фирма выдала пособие в IV квартале 2016 года. Поэтому бухгалтер отразит выплату в годовой форме 6-НДФЛ. ü Сумму начисленного пособия добавит в показатель по строке 020. ü Рассчитанный и удержанный налог отразит по строкам 040 и 070 в разделе 1. ü В разделе 2 формы покажет пособие в отдельном блоке. (Пример заполнения смотрите ниже). Важно! Отражайте в форме 6-НДФЛ те больничные пособия, которые Вы выплатили, а не только начислили. § Если же Вы выдали пособие в январе или феврале 2017-го, в отчете за 2016 год его не отражайте, даже если Вы оплатили дни болезни, приходящиеся на декабрь 2016 года. Дело в том, что Вы признаете доход в виде пособия в день, когда выплатили деньги. Выданное в январе пособие Вы запишете в отчете за I квартал 2017 года. § В отчете 6-НДФЛ отражайте только больничные пособия, поскольку остальные социальные пособия не облагаются НДФЛ. |
Годовая форма 6-НДФЛ.
Ø Годовая форма 6-НДФЛ: кто отчитывается.
Форму 6-НДФЛ подают в инспекции налоговые агенты. Так прописано в п. 2 ст. 230 НК РФ. Так что отчитываться обязаны компании и предприниматели, которые выплачивают физическим лицам доходы, облагаемые НДФЛ. В расчет 6-НДФЛ включают обобщенные данные по всем физлицам за отчетный (налоговый) период. Разбивки по конкретным получателям доходов здесь не приводят.
Ø Годовая форма 6-НДФЛ: когда отчитываться.
Форма 6-НДФЛ ежеквартальная (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). Подавать в ИФНС форму 6-НДФЛ в 2017 году нужно, не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если крайний срок выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день. Это общее правило, которое действует и в этом случае. Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ в 2017 году в таблице:
| Период отчета | Крайний срок сдачи отчета |
| 1 квартал 2017 года | 3 мая 2017 года |
| Полугодие 2017 года | 31 июля 2017 года |
| 9 месяцев 2017 года | 31 октября 2017 года |
| 2017 год | 31 января 2018 года |
Ø Годовая форма 6-НДФЛ: как заполнять.
Форма расчета 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. Расчет включает два листа: титульный и второй лист, в котором два раздела.
В первом разделе «Обобщенные показатели» приводят общие суммы доходов и налога и заполняют его нарастающим итогом с начала года.
Во втором разделе «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» дается расшифровка по датам выплаты дохода и перечисления НДФЛ в бюджет. Показатели приводят лишь за отчетный период. Поэтому если операцию начали в этом периоде, но не завершили, в раздел 2 она не войдет. Это относится к переходящей зарплате.
Например, зарплата за март, которую Вы начислили в марте, но выплатили в апреле, попадает в расчет 6-НДФЛ за полугодие, а не за 1 квартал 2017 года. Рассмотрим порядок заполнения расчета 6-НДФЛ более подробно.
| Титульный лист. | |
| Период представления. | В эту строку вписывают код периода, за который отчитываются. Коды берут из приложения № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. Коды следующие: 21 – 1 квартал; 31 – полугодие; 33 – 9 месяцев; 34 – год; 51 – 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации; 52 – полугодие при реорганизации (ликвидации) организации; 53 - 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации; 90– год при реорганизации (ликвидации) организации; |
| Налоговый период. | В эту строку вписывают год, в котором подают расчет, – 2017. |
| По месту нахождения (учета). | Код в этой строке зависит от того, в какую инспекцию компания или ИП сдает расчет. ü В отчете, который компания представляет по своему месту учета, нужно вписать код 212. ü А в отчете в инспекцию, в которой состоит на учете обособленное подразделение, – 220. Другие коды можно посмотреть в приложении № 2 к приказу ФНС № ММВ-7-11/450. 120 - По месту жительства индивидуального предпринимателя; 125 - По месту жительства адвоката; 126 - По месту жительства нотариуса; 212 - По месту учета российской организации; 213 - По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика; 220 - По месту нахождения обособленного подразделения российской организации; 320 - По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя; 335 - По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации. |
| Раздел 2. | |
| Строка 100 | «Дата фактического получения дохода». § Дату записывают согласно ст. 226 НК РФ. Например: ü для зарплаты – это всегда последний день месяца, за который ее начислили; ü для отпускных и больничных – день, когда деньги выдали сотруднику из кассы или перевели на его карту. |
| Строка 110 | «Дата удержания налога». § По этой строке приводят дату, когда компания или ИП должна удержать НДФЛ. По действующим правилам – это день выплаты дохода физлицу (п. 4 ст. 226 НК РФ). Так что если Вы задерживаете выплату зарплаты, впишите в строку 110 день ее фактической выплаты. |
| Строка 120 | «Срок перечисления налога». § В этой строке приводят дату, когда НДФЛ надо перечислить в бюджет по правилам НК РФ, а не тогда, когда это сделали фактически. Например: ü НДФЛ с зарплаты перечисляют в бюджет не позднее следующего дня после выплаты; ü с отпускных и больничных – до конца месяца, когда суммы выдали персоналу. Если срок попадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день. |
| Строка 130 | «Сумма фактически полученного дохода». § В этой строке напишите доходы физлиц в рублях и копейках. § С аванса по зарплате НДФЛ не удерживают, поэтому на дату получения дохода в виде зарплаты напишите в расчете ее общую сумму за месяц. § Разбивать выплату на аванс и сумму в счет окончательного расчета не нужно. |
| Строка 140 | «Сумма удержанного налога». § Впишите сюда сумму налога, которую должны удержать с дохода. § Не важно, полностью Вы перечислили ее в бюджет или нет. Также не имеет значения, если Вы по ошибке удержали с работника меньше, а к моменту заполнения отчета обнаружили ошибку. |
Ø Важные разъяснения налоговиков про годовую форму 6-НДФЛ в 2017 году.
Отчет 6-НДФЛ за 2016 год форма сложная, порядок ее заполнения не отвечает ни на один конкретный вопрос. Поэтому налоговики в течение прошлого года выпустили больше 60 разъяснений по 6-НДФЛ. Иногда они тоже противоречили друг другу. На примерах ниже покажем, как применять рекомендации налоговиков.
| Ситуация | Разъяснения | |
| Зарплату, выданную до 30 декабря 2016 года, отразите в разделе 2. | Если Вы выдали декабрьскую зарплату в декабре, не торопитесь заносить ее в раздел 2 годовой формы 6-НДФЛ. ФНС России советует прежде посмотреть на дату выплаты денег. § Вариант первый — Вы выдали зарплату до 30 декабря, например, 29-го числа. Тогда запишите выплату в разделе 2 годовой формы 6-НДФЛ. Как это сделать, рассмотрим на примере. Пример: ООО «Навигатор успеха» выплатило заработную плату за декабрь 2016 года 29-го числа этого месяца. Начисленная сумма — 165 000 , удержанный НДФЛ — 21 450 . Как бухгалтер отразит выплату в разделе 2 годовой формы 6-НДФЛ: ü Поскольку деньги выдали работникам в 2016 году, бухгалтер запишет декабрьскую зарплату в отдельном блоке раздела 2 годовой формы 6-НДФЛ (смотри образец в конце). ü В разделе 1 формы бухгалтер добавит начисленную сумму в показатель по строке 020, вычеты отразит в строке 030. ü Начисленный и удержанный НДФЛ с заработной платы за декабрь он запишет в строках 040 и 070 годового отчета. § Вариант второй — Вы выдали зарплату 30 декабря, в последний рабочий день 2016 года. Крайний срок уплаты НДФЛ будет 9 января 2017 года. Эту дату Вы укажете в строке 120. Но поскольку срок уплаты наступает в следующем году, налоговики советуют не отражать выплату в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2016 год. Вы запишете ее в разделе 2 следующего отчета, за I квартал 2017 года. Важно! Если Вы удержали налог с декабрьской зарплаты в 2016 году, добавьте сумму НДФЛ в показатель по строке 070 раздела 1 годовой формы 6-НДФЛ. При этом в раздел 1 годовой формы 6-НДФЛ налоговики рекомендуют внести как саму выплату в строку 020, так и в строки 040 и 070 начисленный и удержанный НДФЛ. Ø Ответственность.Даже если Вы отразите выплату от 30 декабря в разделе 2 годового отчета, штрафов не будет. Ведь налоговики налагают санкции только за ошибки, из-за которых бюджет недополучил денег или нарушены права работников. А если Вы записали выплату в форме 6-НДФЛ не за тот период, неточность не повлияла на бюджет и права физлиц. Напомните об этом инспекторам при возможных спорах! Если же Вы сдадите отчет с неверными суммами, штраф составит 500 рублей. | |
| Зарплату, выданную в январе 2017 года, в разделе 2 не показывайте. | § Декабрьскую зарплату, выплаченную в 2017 году, в разделе 2 годовой формы 6-НДФЛ не отражайте. И в строке 070 раздела 1 налог с этой выплаты не записывайте. Ведь до конца 2016 года Вы не выдали деньги и не удержали с дохода НДФЛ. И в то же время: ü в разделе 1 отразите начисленную декабрьскую зарплату в строке 020; ü вычеты покажите в строке 030; ü рассчитанный налог — в строке 040. § В разделе 2 Вы покажете выплату в отчете за I квартал 2017 года. И удержанный налог запишете в строке 070 раздела 1. Примечание: выдать декабрьскую зарплату в январе и не нарушить закон Вы могли, только если установили срок выплаты после 8-го числа, например 9-е или 10-е число. Если же дата выдачи заработной платы находится в интервале с 1-го по 8-е число, Вы должны были выплатить декабрьский заработок до нового года. Ведь с 31 декабря 2016-го по 8 января 2017-го были праздники и выходные. А если срок выдачи зарплаты приходится на выходной, выплачивать деньги следует в предыдущий рабочий день (ст. 136 ТК РФ). Ø Ответственность. Поступив иначе, Вы нарушили трудовое законодательство. За это трудовая инспекция вправе оштрафовать: ü фирму на 30 000 — 50 000 рублей; ü руководителя на 10 000 — 20 000 рублей; ü предпринимателя на 1 000 —5 000 рублей. | |
| Просроченный НДФЛ запишите как вовремя уплаченный. | § Если Вы перечислили налог после срока или вовсе не уплатили, этот факт в форме 6-НДФЛ не отражайте. Дело в том, что Вы записываете в отчете начисленный и удержанный налоги. ü В строке 110 раздела 2 Вы ставите дату, когда удержали налог. ü А в строке 120 указываете крайний срок уплаты. ü А фактическую дату уплаты и перечисленную сумму налога в отчете не отражайте. § Просрочку показывать в форме 6-НДФЛ не нужно. О ней налоговики узнают сами, когда сравнят даты из строк 120 с Вашими платежами в бюджет из своей базы. Ø Ответственность. За опоздание с уплатой НДФЛ Вам грозят пени и штраф. Пени начислят по ставке, которая равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. А штраф равен 20% от величины не своевременно уплаченного налога. На заметку! С 1 октября 2017 года для фирм ставка пеней с 31-го дня просрочки увеличится до 1/150 ставки рефинансирования. | |
| Как заполнить 6-НДФЛ, если налог перечислили после срока. | Пример: ООО «Навигатор успеха» выплатило зарплату за ноябрь 5 декабря 2016 года. Начисленная сумма — 140 000 . Удержанный с зарплаты НДФЛ, равный 18 200 , фирма перечислила только 26 декабря. Как бухгалтер отразит выплату в годовом отчете 6-НДФЛ: ü Поскольку ООО «Навигатор успеха» начислило и выплатило заработную плату в 2016 году, бухгалтер добавит 140 000 в показатель по строке 020. ü А НДФЛ с заработной платы отразит в строках 040 и 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2016 год. ü В разделе 2 бухгалтер запишет ноябрьскую зарплату в отдельном блоке. ü Обратите внимание, что в строке 120 бухгалтер поставит крайний срок уплаты — 06.12.2016, а не фактическую дату, когда фирма перечислила налог. (Смотрите образец). § Правильно заполняйте поле 107 платежки, когда перечисляете удержанный из доходов НДФЛ. Ставьте в этом поле месяц, в котором Вы выплатили доход, даже если перечисляете налог после срока. Например, в платежке на НДФЛ с декабрьской зарплаты в поле 107 укажите МС.12.2016. § И на всякий случай делайте сверку хотя бы раз в год перед отчетностью. | |
| Сроки уплаты налога с дивидендов у ООО и АО различаются. | § Если Вы выплачивали в 2016 году дивиденды: ü в разделе 1 покажите их вместе с другими доходами по строке 020; ü отдельно запишите дивиденды в строке 025; ü НДФЛ с дивидендов Вы добавите в строку 040 и покажете обособленно в строке 045; ü в разделе 2 укажите в отдельных блоках дивиденды, выплаченные в IV квартале 2016 года. Обратите внимание! При заполнении строки 120 - крайний срок уплаты НДФЛ с дивидендов различается в зависимости от Вашей организационной формы. Важно! Если Вы выплатили дивиденды уже в 2017 году, в отчете 6-НДФЛ за 2016 год их не отражайте. Вы покажете эти доходы в форме 6-НДФЛ за I квартал. § Если Ваша фирма зарегистрирована как ООО. Тогда НДФЛ Вы перечислите в день выплаты дивидендов или на следующий рабочий день. Например, Вы выдали дивиденды 14 ноября. Тогда поставьте в строках 100 и 110 — 14.11.2016, а в строке 120 — 15.11.2016. Выплаченные дивиденды запишите в справках 2-НДФЛ. § Если же Ваша фирма — АО, срок уплаты НДФЛ — не позднее чем через месяц после выплаты дивидендов. Например, если Вы выдали доход акционерам 14 ноября, в строках 100 и 110 раздела 2 запишите 14.11.2016, а в строке 120 — 14.12.2016. Если Вы АО, подайте декларацию по налогу на прибыль. Заполните приложение № 2 на каждого акционера, которому выплатили доход. | |
| Доход подрядчика отразите после того, как рассчитаетесь с ним. | § Если Вы выплатили доходы физлицу по договору подряда в 2016 году, отразите вознаграждение в годовом отчете 6-НДФЛ. Рассмотрим на примере как это сделать. Пример: ООО «Навигатор успеха» 27 декабря 2016 года перечислило деньги физлицу по договору подряда. Начисленная сумма — 128 000 , удержанный налог — 16 640 . Как бухгалтер отразит выплату в годовом отчете 6-НДФЛ: ü По строке 020 бухгалтер запишет начисленную сумму 128 000 . ü По строкам 040 и 070 укажет НДФЛ с выплаты — 16 640 . ü В разделе 2 бухгалтер запишет доход подрядчика в отдельном блоке. ü В строках 100 и 110 запишет 27.12.2016, ü В строке 120 — 28.12.2016. ü В строках 130 и 140 будут суммы 128 000 и 16 640 . На заметку! НДФЛ с доходов физлиц по гражданско-правовым договорам учитывайте на дату выплаты денег. § Если Вы перечислили деньги подрядчику в январе 2017-го, в годовой форме 6-НДФЛ этот доход не отражайте. Вы покажете выплату в разделах 1 и 2 отчета за I квартал 2017 года, даже если подрядчик окончил работы в 2016 году. Дело в том, что дата дохода по гражданско-правовому договору — день выплаты денег. Пока подрядчик не получил сумму, дохода нет. § Проверьте, не оплачивали ли Вы в 2016 году работы, оконченные в 2015-м. Если да, то не забудьте показать доходы подрядчиков в годовой форме 6-НДФЛ. | |
| Материальную помощь покажите, только если начислили с нее НДФЛ. | § В форме 6-НДФЛ записывайте лишь такую материальную помощь, которая облагается НДФЛ, полностью или частично. Например, если Вы помогли сотруднику по причине смерти родственника, пожара, аварии или других чрезвычайных обстоятельств, то с выплаты не удерживайте НДФЛ. Материальную помощь к рождению ре |