Комплексная задача по разделу 1.

Задание:

1. Открыть счета синтетического учета и записать в них сальдо на 01.12.200_ г.;

2. Открыть субсчета к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и записать в них сальдо на 01.12.200_ г.;

3. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям за декабрь и записать их на счетах синтетического и аналитического учета;

4. Составить расчет расходов на продажу на остаток товаров на 01.01.200_ г.;

5. Определить финансовый результат от продажи товаров и финансовый результат по прочим операциям за декабрь;

6. Составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам;

6. Закрыть субсчета к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;

7. Провести реформацию баланса;

8. Подсчитать обороты по счетам за декабрь и вывести сальдо на 1 января 200_ г.;

9. Составить годовую бухгалтерскую отчетность.

Материал для выполнения задания:

1. Согласно учетной политике, товары учитываются по продажным ценам. Транспортные расходы по доставке товаров до универсама учитываются в составе расходов на продажу. Расчет валового дохода производится по среднему проценту.

2. Сальдо по синтетическим и аналитическим счетам представлены в табл. 25, 26, хозяйственные операции отражены в табл. 27.

Таблица 25

Сальдо по счетам универсама на 01 декабря 200_ г.

Наименование счета, субсчета	Сумма, руб.
01 «Основные средства»
02 «Амортизация основных средств»
10–3 «Топливо»
10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
19–3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
41–2 «Товары в розничной торговле» в том числе стеклотара
41–3 «Тара под товаром и порожняя»
42 «Торговая наценка»
44 «Расходы на продажу»
50 «Касса»
51 «Расчетные счета»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
68 «Расчеты по налогам и сборам»
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (кредитовое)
80 «Уставный капитал»
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
99 «Прибыли и убытки»

Таблица 26

Сальдо по аналитическим счетам на 01 декабря 200_ г.

Наименование счета, субсчета	Сумма, руб.
90-1 «Выручка»
90-2 «Себестоимость продаж»
90–3 «Налог на добавленную стоимость»
90-5 «Расходы на продажу»

Окончание таблицы 26

Наименование счета, субсчета	Сумма, руб.
90-9 «Прибыль/убыток от продаж»
91–1 «Прочие доходы»
91-2 «Прочие расходы»
91-2 «Налог на добавленную стоимость по прочим операциям»
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Таблица 27

Хозяйственные операции универсама за декабрь 200_ г.

№ п/п	Наименование документа и содержание операции	Сумма, руб.
1.	Поступили и оприходованы товары по товарной накладной и счету-фактуре: - стоимость товаров по отпускным ценам - НДС 18 % - тара - транспортные расходы - НДС 18 % Итого к оплате: Товары оприходованы с наценкой 46 %
2.	Согласно товарным отчетам списаны: - проданные товары - отгруженная тарособирающим организациям тара
3.	Согласно сличительной ведомости отражена недостача товаров: - в пределах норм естественной убыли - сверх норм естественной убыли Торговая наценка по недостающим товарам 32 % Списана недостача в пределах норм естественной убыли
4.	По недостаче сверх норм естественной убыли восстановлен предъявленный НДС 18 %
5.	По решению руководителя недостача отнесена на виновное лицо
6.	По накладной отгружена тара тарособирающим организациям по приемным ценам (в том числе НДС 18 %)

Продолжение таблицы 27

№ п/п	Наименование документа и содержание операции	Сумма, руб.
7. 7.1     7.2     7.3 7.4 7.5	Отчеты кассиров: Оприходована выручка: - наличная - по слипам Принято от материально ответственного лица в погашение недостачи товаров Одновременно отражается в составе прочих внереализационных доходов разница между взыскиваемой суммой и себестоимостью недостающих товаров с НДС Выдано в подотчет на хозяйственные и канцелярские расходы Выплачена заработная плата за ноябрь Сдана выручка банк: - наличная - по реестру слипов
8. 8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 8.8 8.9 8.10 8.11 8.12 8.13 8.14 8.15 8.16 8.17 8.18 8.19 8.20	Выписка по расчетному счету: Зачислена на расчетный счет наличная выручка Зачислена на расчетный счет выручка по слипам Удержано из наличной выручки за банковское обслуживание Удержано за инкассацию слипов Перечислено поставщикам за товары и тару Перечислена арендная плата за ноябрь Перечислено ОАО «Энергосбыт» за электроэнергию Перечислено охранному предприятию Перечислено ТЭЦ за отопление Перечислено ОАО «Водоканал» за воду Перечислено ОАО «С-З Телеком» за телефонную связь Перечислено за телефонную связь сотовым операторам Перечислены в бюджет налоги Перечислено в государственные социальные фонды Перечислено СЭС за услуги по дезинсекции и дератизации Перечислено подрядной строительно-монтажной организации за ремонт Перечислено рекламному агентству Перечислены поставщикам штрафные санкции Перечислены в бюджет штрафы и пени Зачислены платежи от тарособирающей организации
9.	Согласно авансовым отчетам отражено: - приобретение канцтоваров - почтовые расходы - приобретение санитарных и моющих средств и хозяйственного инвентаря - приобретение бензина
10.	На основании путевых листов списан бензин за декабрь
11.	По накладной списаны санитарные и моющие средства и хозяйственный инвентарь
12. 12.1 12.2	Начислены за декабрь: Заработная плата по ставкам и окладам Премии согласно коллективному трудовому договору
13.	Удержан налог на доходы физических лиц
14. 14.1     14.2	Начислены взносы в государственные социальные фонды по действующим ставкам: - в федеральный бюджет (Пенсионный фонд РФ) - в Фонд социального страхования РФ - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - в территориальный фонд обязательного медицинского страхования Взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Продолжение таблицы 27

№ п/п	Наименование документа и содержание операции	Сумма, руб.
15.	Начислена арендная плата за декабрь (в том числе НДС – 18 %)
16. 16.1 16.2 16.3 16.4 16.5 16.6   16.7 16.8   16.9	Договоры, счета, акты: Начислено ОАО «Энергосбыт» за электроэнергию (в том числе НДС – 18 %) Начислено ОАО «Водоканал» за воду (в том числе НДС – 18 %) Начислено ОАО «Телеком» за телефонную связь (в том числе НДС – 18 %) Начислено сотовым операторам за связь (в том числе НДС – 18 %) Начислено ТЭЦ за отопление (в том числе НДС – 18 %) Начислено охранному предприятию за услуги по вневедомственной охране (в том числе НДС – 18 %) Начислено СЭС за услуги по дезинсекции и дератизации (в том числе НДС – 18 %) Начислено подрядной строительно-монтажной организации за ремонтные работы (в том числе НДС – 18 %) Начислено рекламному агентству (в том числе НДС – 18 %)
17. 17.1 17.2	Начислены и отражены: Расходы за банковское обслуживание Комиссия за инкассацию слипов
18.	Начислена амортизация по основным средствам
19.	Начислены штрафные санкции в пользу поставщика
20.	Начислены штрафные санкции в бюджет
21.	Начислен налог на имущество за 4 квартал
22.	Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (в том числе НДС 18 %)

Окончание таблицы 27

№ п/п	Наименование документа и содержание операции	Сумма, руб.
23.	Начислен НДС: - с продажи товаров - с продажи тары (сумму определить, см. операцию 6)
24.	Предъявлен к вычету НДС за декабрь (сумму определить)
25.	Списан валовой доход за декабрь (составить расчет)
26.	Определена сумма расходов на остаток товаров (составить расчет) и списываются расходы, относящиеся к проданным товарам (сумму определить)
27.	Выявлен финансовый результат от продажи товаров за декабрь
28.	Выявлен финансовый результат по прочим операциям за декабрь
29.	Начислен налог на прибыль за декабрь (сумму определить по ставке 20 % и бухгалтерской прибыли)
30.	Закрыты субсчета по счету 90 «Продажи»
31.	Закрыты субсчета по счету 91 «Прочие доходы и расходы»
32.	Проведена реформация баланса по счету 99 «Прибыли и убытки»

РАЗДЕЛ 2. ОПТОВАЯ ТОРГОВЛЯ

Особенностью учета товаров в оптовой торговле является использование натурально-стоимостной схемы и использование покупных цен в качестве учетных. При этом счет 42 «Торговая наценка» не используется и валовый доход определяется в момент реализации как разница между продажной и покупной стоимостью проданных товаров.

В случаях, получения от поставщиков товаров, по которым организация на законных основаниях (например, поступление бракованных товаров) отказалась от акцепта счетов и их оплаты указанные товары учитываются на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» ценности, принятые на хранение.

В случае невозможности отказа от акцепта счетов поставщиков по ранее оплаченным товарам, несоответствующим условиям договора (по качеству, ассортименту) организация вынуждена принять товары на балансовый счет 41 «Товары». При возврате товаров поставщику делаются записи, представленные в табл. 28.

Таблица 28

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета возврата товаров поставщику

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1.	Возврат товаров поставщику по покупным ценам без НДС	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	41 «Товары»

Окончание таблицы 28

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
2.	Восстановлен НДС по возвращенным товарам	19 «НДС по приобретенным ценностям»	68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»
3.	Отражена в учете задолженность поставщика в части НДС по возвращенным товарам	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	19 «НДС по приобретенным ценностям»

Порядок учета расходов на продажу торгового предприятия изложен ранее в разделе 1. Розничная торговля.

В организациях, осуществляющих торговую, снабженческо-сбытовую деятельность сумма транспортных расходов подлежит распределению между проданными товарами и остатками товаров на складах только. Суммы других видов расходов, включенных в «расходы на продажу», относятся к проданным товарам в полном объеме.

При распределении ТЗР наиболее распространенным методом распределения является метод среднего процента.

1. Для распределения расходов на продажу вычисляется коэффициент (средний процент ТЗР= К_ТЗР) по формуле:

К_ТЗР = (ТЗР_н+ТЗР_п) : (Т_об+O_к), где

ТЗР_н – транспортно-заготовительные расходы на начало месяца;

ТЗР_п – транспортно-заготовительные расходы по поступившим товарам за месяц;

Т_об – выручка (товарооборот) за месяц;

O_к – остаток товаров на конец месяца.

2. Определяем сумму ТЗР (ТЗР _Тоб), приходящуюся на проданные товары по формуле:

ТЗР _Тоб = К_ТЗР * Т_об

В табл. 29 рассмотрен порядок распределения ТЗР между проданными товарами и остатками товаров на складах.

Таблица 29

Распределение ТЗР между проданными товарами и остатками товаров на складах

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1.	ТЗР на начало месяца (ТЗРн)	15 000
2.	ТЗР по поступившим товарам в течение месяца (ТЗРп),	18 000
3.	Итого распределяемые расходы (ТЗРн+ТЗРп)	33 000
4.	Отгружено (продано) товаров за месяц (Тоб)	500 000
5.	Остаток товаров на складе на конец месяца (Ок)	100 000
6.	Коэффициент распределяемых расходов на продажу (КТЗР): (15 000+18 000) : (500 000+100 000)=0,055 или 5,5%
7.	ТЗР на проданные товары (ТЗР Тоб) 500 000* 0,055
8.	ТЗР на остаток товаров на складах на конец месяца (расходы на продажу на конец месяца) (ТЗРк) 15000+18000-27500=5500

При списании ТЗР, относящихся к проданным» кредиту счета 44 «Расходы на продажу» на сумму 27500 руб.

Тема 2.1. Документальное оформление товарных операций и отчетность материально-ответственных лиц

Как уже отмечалось выше, оприходование товаров в организациях оптовой торговли происходит также как и в рознице. Однако в отличие от розничной торговли оптовики не могут отражать в учете поступление товаров по продажным ценам, а только по цене приобретения или, иначе, по фактической себестоимости (п. 6 ПБУ 5/01).

В отличие от них товарные отчеты оптовых торговых предприятий могут содержать сведения об остатках, приходе и расходе товаров, причем не только в стоимостном, но и в количественном выражениях. Это означает, что записи в них могут производиться в разрезе поступивших и выбывших товаров. Такое составление отчетов возможно, например, в организациях, имеющих небольшую номенклатуру (ассортимент) реализуемых товаров, что позволяет отслеживать их движение по каждому наименованию.

В этих целях торговое предприятие может несколько изменить унифицированную форму данного документа, добавив необходимые графы или строки. В таком случае оно должно утвердить данный документ в альбоме неунифицированных документов (приложение к учетной политике для целей бухгалтерского учета).

Заполнение такого рода товарных отчетов производится также, как и в розничных организациях. Однако при этом остатки, приход и расход указываются не только в целом по предприятию (приходно-расходному документу), но и по каждому наименованию товаров.

Следует также учитывать, что организации оптовой торговли не имеют права отражать товары в учете по продажной цене. Следовательно, товарные отчеты должны составляться исключительно по ценам приобретения.

Рассмотрим пример заполнения товарного отчета оптовой торговой организации (с некоторым отступлением от унифицированной формы).

Все показатели приведены по покупным ценам без учета НДС.

Предположим, что продажная цена реализованных в рассматриваемом периоде товаров составляет 138 798 руб., а расходы на продажу – 17 000 руб.

В бухгалтерском учете данные операции будут отражены так, как показано в табл. 30.

Унифицированная форма № ТОРГ-29

Номер	Дата	Отчетный период
документа	составления	с 21.06.05	по 30.06.05
	23.06.2005

ТОВАРНЫЙ ОТЧЕТ

Табельный номер

Материально ответственное лицо продавец Шалаева Т.С.

Наименование	Документ	Товар	Отметки бухгалтерии
дата	номер	цена, руб.	количество	сумма, руб. коп.
Цемент, меш.50 кг
Остаток на 21.06.2005	Х	Х	Х	Х	Х	Кредит
Приход
ОАО «ЖБИ-1»	20.06.05		811-20		129 792-00
Расход
Списано потери по акту	21.06.05		811-20		811-20
ЗАО «Восток»	23.06.05		811-20		8 112-00	...	...
Всего расход					90 043-20
Остаток на 01.07.2005					39 748-80
Линолеум, м
Остаток на 21.06.2005			110-00		11 000-00
Приход
ОАО «ПТК»	27.06.05		120-00		6 000-00
Расход
ООО «Светлана»	28.06.05		110-00		3 300-00
Возврат поставщику	30.06.05		120-00		1 200-00
Всего расход					4 500-00
Остаток на 01.07.2005			113-64		12 500-00
Всего по организации
Остаток на 21.06.2005					11 000-00
Приход					129 792-00 6 000-00
Итого в приходе					135 792-00
Итого с остатком					146 792-00
Расход					90 043-20 4 500-00
Итого в расходе					94 543-20
Остаток на 01.07.2005					52 248-80

Приложение пять документов

на пяти листах

количество прописью

Отчет с документами принял и проверил бухгалтерКолесниковаКолесникова А.Н.

должность подпись расшифровка подписи

Материально-ответственное лицо продавецШалаеваШалаева Т.С..

должность подпись расшифровка подписи

Таблица 30

Бухгалтерские записи по движению товаров с учетом данных товарного отчета

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
1.	Оприходованы товары, полученные от поставщика по покупным ценам	41 «Товары»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	135 792
2.	Отражен НДС, уплаченный поставщику за товары (135 792 руб. x 18%)	19 «НДС по приобретенным ценностям»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	24 442,56
3.	Произведена оплата поставщику за товары (135 792 руб. + 24 442,56 руб.)	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51 «Расчетные счета»	160 234,56
4.	Принят к вычету НДС, уплаченный поставщику	68, субсчет «Расчеты по НДС»	19 «НДС по приобретенным ценностям»	24 442,56
5.	Возврат товаров поставщику по покупным ценам без НДС	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	41 «Товары»	1 200
6.	Восстановлен НДС по возвращенным товарам (1200 руб. x 18%)	19 «НДС по приобретенным ценностям»	68, субсчет «Расчеты по НДС»
7.	Отражена в учете задолженность поставщика в части НДС по возвращенным товарам	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	19 «НДС по приобретенным ценностям»
8.	Реализация товаров оптом и их оплата покупателями (с учетом НДС)	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 51 «Расчетные счета»	90-1 «Выручка» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	138 798 138 798
9.	Начислен НДС по реализованным товарам (138 798 руб. : 1,18 x 18%)	90-3 «НДС»	68, субсчет «Расчеты по НДС»	21 172,58

Окончание таблицы 30

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
10.	Списание стоимости реализованного товара по покупным ценам: (8112 руб. + 81 120 руб. + 3300 руб.)	90-2 «Себестоимость»	41-1 «Товары»	92 532
11.	Списаны расходы на продажу	90-5 «Расходы на продажу»	44 «Расходы на продажу»	17 000
12.	Списан товар (потери при хранении на складе)	94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	41-1 «Товары»	811,20
13.	Потери товара отнесены на прочие расходы	91-2 «Себестоимость»	94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	811,20
14.	Прибыль от продажи товаров: (138 798 руб. - 21 172,58 руб. - 92 532 руб. - 17000 руб.)	90-9 «Прибыль/убыток от продаж»	99 «Прибыли и убытки»	8093,42
15.	Убыток от прочих расходов	99 «Прибыли и убытки»	91-2 «Себестоимость»	811,20

Самостоятельная работа по теме 2.1.

Задание 2.1.1.

1. Выписать от имени поставщика на отпуск товаров оптовой базе:

- товарные накладные (форма № ТОРГ-12);

- счета-фактуры.

2. Оформить приемку товаров и тары на складе, составить:

- акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-2).

3. Выписать от имени оптовой базы на отпуск товаров покупателю:

- товарные накладные (форма № ТОРГ-12);

- счета-фактуры.

4. Составить товарный отчет склада, используя следующие данные об остатках товаров на 01.07.200_ г. (табл. 31)

Таблица 31

Остатки товаров на 01.07.200_ г.

№ п/п	Наименование	Кол-во, пар	Цена, руб.	Сумма, руб.
	Туфли женские (черные)
	Полуботинки мужские (черные)
	Ботинки детские (серые)

5. Отразить хозяйственные операции на основании товарного отчета на счетах бухгалтерского учета.

6. Составить оборотно-сальдовую ведомость за июль 200_ г.

Материал для выполнения задания

Приемка и оприходование поступивших товаров оформляются путем нанесения на первичные документы следующего штампа с заполненными реквизитами: ___________200__г.

________________________________________________________________

/наименование и адрес предприятия/

Товарно-материальные ценности по количеству и качеству по товарной накладной №____ от ________ на сумму товаров__________ тары __________ принял __________________________________

/должность, подпись/

Сведения об оптовой базе

Наименование организации ООО «РИТМ»

ИНН/ КПП 7801119627/ 780101001

р/сч 40702810039000002461 ОАО «ВТБ24»

к/сч 30101810200000000791

Адрес: г. Санкт-Петербург, ул. Комсомола, 4, тел. 543-83-83

Директор базы – Петров М.Н.

Главный бухгалтер – Иванова М.И.

Материально ответственные лица: заведующий складом – Пищулин П.М., кладовщик – Горбачев М.С.

товаровед – Алексеева М.К., экспедитор – Арсеньева П.Н.

Сведения для выписки приходных документов от имени поставщика

1. Поставщик (грузоотправитель) – ООО «Росток», г. Санкт-Петербург, Измайловский пр., 33

ИНН/КПП 780600434/7803010101

р/сч 40702810737000001010 ОАО «АльфаБанк»

Содержание счета-фактуры и товарной накладной № 111 от 03.07.201_ г.

№	Наименование	Кол-во, пар	Цена, руб.	Сумма, руб.
	Детские ботинки (серые)
	Туфли женские (черные)
	Полуботинки мужские (черные)
Итого стоимость товара без НДС
НДС – 18 %
Итого с учетом НДС

Отпуск разрешил: директор – Макеев К.Б., гл. бухгалтер – Кузнецова А.В.

Отпуск произвел зав. складом – Симонин Н.А.

2. Поставщик (грузоотправитель) – ООО «Бэта», г. Санкт-Петербург, ул. Минеральная, 10

ИНН/КПП 7825493825/784201001

р/сч 40702810053000002031 ОАО «УРАЛСИБ» СПб

Содержание счета-фактуры и товарной накладной № 36 от 09.07.201_ г.

№	Наименование	Кол-во, пар	Цена, руб.	Сумма, руб.
	Сапоги детские
	Сапоги женские
	Ботинки мужские
Итого стоимость товара без НДС
НДС – 18 %
Итого с учетом НДС

Отпуск разрешил: директор – Макеев К.Б., гл. бухгалтер – Кузнецова А.В.

Отпуск произвел зав. складом – Симонин Н.А.

При приемке товара по товарной накладной № 36 обнаружено несоответствие фактического наличия товара документам. По позиции сапоги женские фактически получено 148 пар обуви.

На расхождение составлен Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей №8 от 09.07.200_ г. Комиссия в составе: зав. складом, товаровед, кладовщик, выявили недостачу двух пар сапог женских. Поставщику предъявлена претензия.

Сведения для выписки расходных документов на отпуск товаров покупателю

1. Покупатель (грузополучатель) – ООО «Торговый Дом» г. Санкт-Петербург, ул. Ординарная, 14.

ИНН/КПП - 7826004778/782601001

р/сч. 40703810052000010244 ОАО «Балтийский Банк»

Содержание счета-фактуры и товарной накладной № 201 от 10.07.201_ г.

№	Наименование	Кол-во, пар	Цена, руб.	Сумма, руб.
	Туфли женские (черные)		2.000
	Полуботинки мужские (черные)		2.300
	Ботинки детские (серые)
Итого стоимость товара без НДС
НДС – 18 %
Итого с учетом НДС

Груз к перевозке принял экспедитор Сопляков Н.И.

2. Покупатель (грузополучатель) – ООО «Меридиан» г. Санкт-Петербург, ул. Малая Морская, 30.

ИНН/КПП - 7809254400/7809201001

р/сч 40702810066000000251 ОАО «Инкасбанк»

Содержание счета-фактуры и товарной накладной № 202 от 11.07.201_ г.

№	Наименование	Кол-во, пар	Цена, руб.	Сумма, руб.
	Туфли женские (черные)		2.400
	Полуботинки мужские (черные)		1.900
Итого стоимость товаров без НДС
НДС – 18 %
Итого с учетом НДС

Задание 2.1.2.

1. Составить и обработать товарные отчеты за март;

2. Составить акт на выявленную недостачу по товарной накладной № 367;

3. Составить бухгалтерский баланс на 31 января 201_ года;

4. Заполнить «Отчет о финансовых результатах» за январь 201_ года.

Материал для выполнения задания

Основной вид деятельности организации - оптовая торговля промышленными товарами. Согласно учетной политике товары учитываются по покупным ценам. Товарный отчет составляется за декаду.

Таблица 32

Сальдо по синтетическим счетам на 01.01. 201_ г.

Наименование счета, субсчета	Сумма, руб.
41-1 «Товары на складах»
41-3 «Тара под товаром и порожняя»
50 «Касса»
51 «Расчетные счета»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
80 «Уставный капитал»
84 «Нераспределенная прибыль»

Таблица 33

Расшифровка сальдо по счетам на 01.01.201_ г.

Наименование счета	Сумма, руб.
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
в т.ч. счет-фактура № 45
счет-фактура № 53
счет-фактура № 128
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
в т.ч. счет-фактура № 61
счет-фактура № 62
счет-фактура № 65

Таблица 34

Первичные документы и операции по поступлению товаров за январь 201_ г.

№ п/п	Наименование и содержание документа	Сумма, руб.
1.	Товарная накладная и счет-фактура № 325 от 02.01.201_ г. - стоимость товаров по покупным ценам - НДС 18% - стоимость тары - транспортные расходы, возмещаемые покупателем Итого к оплате
2.	Товарная накладная и счет-фактура № 348 от 07.01.201_ г. - стоимость товаров по покупным ценам - НДС 18% - транспортные расходы Итого к оплате
3.	Товарная накладная и счет-фактура № 21 от 17.01.201_ г. - стоимость товара по покупным ценам - НДС 18% Итого к оплате
4.	Товарная накладная и счет-фактура № 160 от 19.01.201_ г. - стоимость товара по покупным ценам - НДС 18% Итого к оплате

Окончание таблицы 34

№ п/п/	Наименование и содержание документа	Сумма, руб.
5.	Товарная накладная и счет-фактура № 367 от 22.01.201_ г. - стоимость товара по покупным ценам - НДС 18% Итого к оплате При приеме товара по товарной накладной № 367 обнаружена недостача товара на сумму,в том числе: - по вине поставщика - по вине экспедитора

Таблица 35

Первичные документы и операции на отгрузку товаров за январь 201_ г.

№ п/п	Наименование и содержание документа	Сумма, руб.
1.	Товарная накладная и счет-фактура № 66 от 04.01.2001_ г. - стоимость товаров по продажным ценам - НДС 18% - стоимость тары Итого к оплате Учетная стоимость товаров
2.	Товарная накладная и счет-фактура № 67 от 11.01.201_ г. - стоимость товаров по продажным ценам - НДС 18% Итого к оплате Учетная стоимость товаров
3.	Товарная накладная и счет-фактура № 68 от 18.01.201_ г. - стоимость товаров по продажным ценам - НДС 18% Итого к оплате Учетная стоимость товаров
4.	Товарная накладная и счет-фактура № 69 от 26.01.201_ г. - стоимость товаров по продажным ценам - НДС 18% Итого к оплате Учетная стоимость товаров

Таблица 36

Выписки банка по расчетному счету за январь 201_ г.

Наименование	Сумма, руб.
Выписка банка за 10.01.200_ г. 1. Оплачен счет-фактура поставщика № 53 2. Поступили деньги по счетам-фактурам № 61, 65
Выписка банка за 22.01. 200_ г. 1. Оплачены счета-фактуры поставщиков № 128, 325 2. Поступили деньги по счетам-фактурам № 67, № 68