Глава 2. Аудит денежных средств и расчетных
Операций
Аудит денежных средств и расчетных операций предусматривает проверку кассовой наличности и кассовых операций, операций по расчетному счету и другим счетам в банках; расчетов с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами; расчетов с бюджетом, по социальному страхованию.
Аудит кассовых операций включает проверку кассовой наличности и ведения кассовой книги, мест хранения денежных средств, составление акта ревизии кассы, проверку приходных и расходных кассовых документов по форме и содержанию, соблюдение кассовой дисциплины, учет кассовых операций, журнала-ордера и ведомости по кассовым операциям.
Аудит операций по расчетному и другим счетам в банках предполагает проверку остатков на счетах в банках и сверку их с учетными данными, проверку своевременности получения и оприходования денежных средств в кассе, проверку правильности заполнения корешков чеков, выписок банка и приложенных к ним документов, журналов-ордеров и ведомостей по расчетному и прочим счетам в банках.
При аудите расчетов с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами проверяются: законность и целесообразность осуществления расчетных операций, реальность и достоверность дебиторской и кредиторской задолженности, остатков по расчетам с подотчетными лицами, выполнение заданий по снижению дебиторской и кредиторской задолженности: своевременность операций по расчетам с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами; постановка синтетического и аналитического учета, журналов-ордеров и ведомостей по расчетам с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами.
Задание 2.1. Инвентаризация наличия денежных средств в кассе
1. Составить акт инвентаризации наличия денежных средств в кассе установленного образца и определить результаты проверки кассы.
2. По итогам инвентаризации составить бухгалтерские проводки.
3. Сформулировать заключение для включения его в акт комплексной проверки.
Исходные данные
Проверка фактического наличия денежных средств и ценностей, находящихся в кассе мебельного комбината №1, проводилась старшим бухгалтером Петровым А.М. согласно приказу №3 от 5 января 2015 г. в присутствии бухгалтера Соловьева А.С. и с участием кассира Ивановой И.А. по состоянию на 10 часов 6 января 2015 г. По требованию проверяющих кассиром были прекращены операции по кассе и составлен кассовый отчет на момент проведения инвентаризации.
Таблица 2.1.1
Касса за 03-06 января 2015 г.
Тыс. руб.
| Номер | От кого получено или кому выдано | № корр. Счета | Приход | Расход |
| Остаток на начало дня (03.01.2015) | 8,9 | Х | ||
| От банка по чеку №571036 (кассовый ордер от 03.01.2015) | 16,3 | |||
| От Волкова В.О. – остаток подотчетных сумм (кассовый ордер от 04.01.2015) | 2,7 | |||
| 11-12 | Рабочим и служащим заработная плата за 2-ю половину декабря (платежные ведомости №1 и №2) | 15,38 | ||
| Попову С.А. – под отчет на командировку (кассовый ордер от 05.01.2015) | 1,6 | |||
| Рабочим и служащим – единовременная помощь (платежная ведомость №3) | 0,5 | |||
| От Крылова А.П. – оплата профсоюзной путевки (кассовый ордер от 05.01.2015) | 2,2 | |||
| Итого за день | 30,1 | 17,48 | ||
| Остаток на конец дня (06.01.2015) | 12,62 | Х | ||
| В том числе на зарплату | 0,92 | Х |
Суммы по кассовому отчету подтверждены соответствующими документами (их наименование и даты приведены в табл. 2.1.1). Последний кассовый отчет был составлен на 02.01.2015г. с остатком на конец дня в сумме 8,9 тыс. руб. По учетным данным на дату проверки в кассе также числилось:
– марок госпошлины на сумму 1,5 тыс. руб.,
– туристических путевок на 6,2 тыс. руб.
После составления отчета кассиром была предъявлена кассовая наличность в сумме (сумма выбирается в соответствии с вариантом по табл. 2.1.2.), марки госпошлины на сумму 1,5 тыс.руб., путевки в Сочи №845030 и №845031 в количестве двух штук на сумму 6,2 тыс. руб.
Таблица 2.1.2
Информация о кассовой наличности
Тыс. руб.
| Варианты | ||||||||||
| Сумма | 12,6 | 12,5 | 12,7 | 12,5 | 12,7 | 12,9 | 12,1 | 12,7 |
Кроме того, в кассе находилась чековая книжка на получение с расчетного счета в банке с неиспользованными чеками с №571037 по №571040. Чек №571037 подписан директором и главным бухгалтером комбината, заверен гербовой печатью, другие реквизиты (сумма и дата) отсутствуют (не заполнены).
Кассовая книга прошнурована, опечатана сургучной печатью, не пронумерована и не подписана директором комбината. Касса размещена в отдельном изолированном помещении, на одном из окон отсутствует решетка. Денежная наличность и ценные бумаги хранятся в сейфе. Для доставки денег из банка кассиру предоставляется автотранспорт без охраны. Последняя ревизия кассы была проведена по состоянию на 1 ноября текущего года.
Задание 2.2. Соблюдение лимита остатков денежных средств
В кассе
1. Проверить соблюдение лимита остатков денежных средств в кассе и указать причины сверхлимитных их размеров.
2. Сформулировать выводы для включения их в акт комплексной проверки.
Исходные данные
При проверке кассовых отчетов кассира мебельного комбината №1 за декабрь 2015г. выявлены следующие переходящие остатки денежных средств в кассе:
Таблица 2.2.1
Остаток денежных средств в кассе на конец дня
Тыс. руб.
| Дата | Вариант | |||||||||
| 3.12 | 8,1 | 10,1 | 9,8 | 13,1 | 9,5 | 13,1 | 15,4 | 16,5 | ||
| 4.12 | 145,2 | 169,5 | 259,5 | 324,7 | 459,1 | 544,5 | 619,1 | 705,3 | 813,6 | |
| 5.12 | 69,2 | 99,5 | 139,1 | 219,8 | 319,8 | 135,1 | 219,5 | 235,1 | 224,1 | |
| 6.12 | 11,2 | 24,2 | 53,4 | 99,8 | 36,5 | 39,7 | 19,5 | 17,3 | 19,6 | 20,9 |
| 7.12 | 10,2 | 19,5 | 14,5 | 30,1 | 28,7 | 17,2 | 19,5 | 20,3 | ||
| 10.12 | 6,5 | 9,9 | 8,6 | 20,5 | 20,1 | 17,5 | 12,5 | 15,8 | 19,8 | |
| 11.12 | 8,2 | 9,3 | 8,7 | 10,3 | 11,9 | 19,1 | 13,9 | 14,1 | 13,4 | 16,8 |
| 12.12 | 8,4 | 10,4 | 10,5 | 12,9 | 12,1 | 13,2 | 10,5 | 15,4 | ||
| 13.12 | 9,1 | 8,9 | 7,5 | 8,9 | 9,9 | 11,5 | 10,5 | 14,5 | 9,8 | |
| 14.12 | 6,4 | 8,5 | 8,9 | 9,5 | 6,8 | 10,3 | 9,8 | 14,9 | 10,3 | 13,5 |
| 17.12 | 8,1 | 6,9 | 9,7 | 4,5 | 7,3 | 9,9 | 13,8 | 14,8 | 13,7 | 10,3 |
| 18.12 | 5,5 | 7,8 | 8,3 | 3,9 | 6,8 | 13,1 | 13,3 | 13,7 | 13,9 | 10,5 |
| 19.12 | 99,8 | 109,5 | 14,38 | 219,8 | 29,97 | 319,5 | 49,51 | 589,3 | 673,6 | 719,1 |
| 20.12 | 54,1 | 83,7 | 179,5 | 21,31 | 374,2 | 20,37 | 175,3 | 275,3 | 279,3 | |
| 21.12 | 10,1 | 9,9 | 35,9 | 39,1 | 25,3 | 19,5 | 20,1 | 25,3 | 25,4 | |
| 24.12 | 9,3 | 9,3 | 18,3 | 29,5 | 30,9 | 20,2 | 23,5 | 19,3 | 19,9 | 24,3 |
| 25.12 | 5,3 | 8,2 | 8,5 | 10,6 | 28,9 | 29,9 | 13,7 | 18,9 | 7,9 | 16,5 |
| 26.12 | 6,7 | 9,1 | 9,9 | 10,3 | 13,7 | 12,8 | 17,3 | 13,5 | ||
| 27.12 | 8,3 | 7,5 | 8,3 | 9,6 | 9,9 | 9,8 | 13,7 | 12,9 | 9,9 | |
| 28.12 | 9,5 | 8,1 | 14,5 | 7,3 | 10,9 | 13,2 | 11,9 | 12,9 | 11,9 | 10,3 |
| 31.12 | 5,9 | 7,6 | 5,9 | 11,8 | 11,5 | 10,5 | 13,1 | 13,5 | ||
| 01.01 | 7,9 | 7,5 | 4,9 | 4,3 | 10,4 | 12,1 | 9,5 | 11,5 | 14,3 | 12,3 |
Отделением банка комбинату установлен переходящий лимит остатка денег в кассе в размере:
Тыс. руб.
| Вариант | ||||||||||
| Сумма |
Задание 2.3. Проверка использования наличных денежных средств
По их целевому назначению
1. Проверить использование наличных денежных средств по их целевому назначению.
2. Установить нарушения кассовой дисциплины и разработать конкретные предложения по их устранению.
3. Сформулировать выводы для включения их в акт комплексной проверки.
Исходные данные
В ведомости №1, журнале-ордере №1 и соответствующих расшифровках к ним приведены данные о поступлении денежных средств в кассу мебельного комбината №1 и их расходовании за 2015г. Для проверки из приведенных данных выбирается период:
вариант 0: январь-март;
1 вариант: апрель-июнь;
2 вариант: июль-сентябрь;
3 вариант: октябрь-декабрь;
4 вариант: февраль-апрель;
5 вариант: май-июнь;
6 вариант: август-октябрь;
7 вариант: март-май;
8 вариант: июнь-август;
9 вариант: сентябрь-ноябрь.
Таблица 2.3.1
Выписка из ведомости №1 по дебету счета 50 «Касса» в кредит счетов и сальдо на начало месяца
| Месяц | Итого | Сальдо на нач. мес. | |||||
| Январь | |||||||
| Февраль | - | ||||||
| Март | - | ||||||
| Апрель | |||||||
| Май | - | ||||||
| Июнь | |||||||
| Июль | - | ||||||
| Август | - | ||||||
| Сентябрь | |||||||
| Октябрь | - | ||||||
| Окончание табл. 2.3.1 | |||||||
| Ноябрь | |||||||
| Декабрь | - |
Таблица 2.3.2