Тема 5. Бухгалтерский финансовый учёт оборотных активов

Учёт материально-производственных запасов

Цель занятия – усвоить порядок отражения в учете материально-производственных запасов.

Задача 1.

ООО "Прогресс" приобрело 10 000 кг масляной краски. Согласно документам поставщика, 1 кг краски стоит 177 руб. (в том числе НДС - 27 руб.). Краска приобретена через фирму-посредника. За ее услуги заплачено 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.). Определить фактическую себестоимость масляной краски.

(место для решение задачи)

Задача 2.

ООО "Прогресс" поступили материалы стоимостью 17 700 руб. (в том числе НДС - 2700 руб.). Их доставила транспортная компания. ООО получило от транспортной компании счет-фактуру на услуги доставки. Их стоимость составила 2360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.).

До этого времени материалы не были переданы в производство. Определить фактическую себестоимость материалов и отразить ситуацию на бухгалтерских счетах.

(место для решение задачи)

Задача 3.

ООО "Прогресс" получило на склад 100 банок масляной краски (материалы). Согласно учетной политике организации, материалы отражают по учетным ценам. Учетная цена 1 банки краски - 140 руб.

ООО "Прогресс" получил счет-фактуру от поставщика краски на сумму 17 700 руб. (в том числе НДС - 2700 руб.). Так же получен счет-фактура от транспортной компании на услуги по доставке краски на сумму 2360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.). Отразить операцию на счетах бухгалтерского учёта.

(место для решения задачи)

Задача 4.На склад №1 03.01.20 т.г. ЗАО «Надежда» поступили материалы.Выписать приходный ордер № 160 используя данные счёта-фактуры и приложения с 17-20.

Счет-фактура № 505 ОАО «Сталепрокатный 25 декабря 2015__ г.:

Поставщик и его адрес   Счет № 17586

ОАО «Сталепрокатный завод» ИНН-3710 г. Череповец   Отд № 1005 банке в г. Череповце

Ф. № 868     СЧЕТ-ФАКТУРА № 505 от 25.12.2015 г. к платежному требованию № 41

Грузоотправитель     Ст. отправления

Он же     Ст. Череповец

Плательщик и его адрес   Сч. № 690551

ЗАО «Надежда» — СПб ИНН-6440   банк в г. Саратове

Склад

№ опер.

Шифр покуп.

Распоряжение об оплате или отказе от акцепта

Грузополучатель   Ст. Назначения

Он же   Саратов Число Вес 40т мест

Договор/заказ № 10 от 15.10.2015 г.

Дата отгрузки 25.12.2015. г.

Способ отправл. жд. и № кв./накл. 48215

Номер прей­скуранта и дополне­ния к нему

Артикул или порядковый номер по прейскуранту

Ед. изм.

Кол-во

Цена

Наименование

Сумма, руб.

т

Сталь трансформа­торная 3x330 НДС Итого Ж/д тариф согласно кв. 48215 НДС Итого Всего к оплате

Выписки из счетов-фактур и данные приемки материалов на складе:

Вид опе­рации	Номер приходного ордера	Номер счета фак­туры	Поставщик	Дата поступления мате­риалов	Наимено­вание ма­териалов	Номенклатур­ный номер	Ед. изм.
Наимено­вание	ИНН
			ОАО «Стале­прокат­ный завод»		05.01	Сталь транс­форма­торная 3 х 330		т

Груз сдал экспедитор Ковалев И. М., принял заведующий складом № 1 Орлов Р. Д. При приемке материалов на складе расхождений с документами поставщиков не установлено.

Задача 5.Составить карточку учета материалов (приложение 25) используя данные приходного ордера ( приложение 23).

Способы оценки материально-производственных запасов

Задача 1.

ООО «Прогресс» купила кирпич марки "М-150" для выполнения ремонтных работ. Кирпич покупался тремя партиями по 10 000 штук в каждой.

1-я партия приобретена 1 января 2010 г. по цене 35 000 руб. (без НДС); 2-я - 3 февраля 2010 г. по цене 36 667 руб. (без НДС); 3-я - 2 марта 2010 г. по цене 39 167 руб. (без НДС).

На выполнение ремонтных работ было списано 25 000 штук кирпича. Работы выполнялись в марте.

При использовании метода ФИФО бухгалтеру необходимо списать:

Общая стоимость кирпича к списанию составит:

При списании кирпича бухгалтер сделает проводку:

При использовании метода средней себестоимости вначале бухгалтер определяет среднюю себестоимость единицы материалов (1 кирпича):

Стоимость кирпича к списанию составит:

При списании кирпича была сделана проводка:

Тема 6. Бухгалтерский финансовый учёт уставного капитала

Учёт уставного капитала

Цель занятия – усвоение порядка отражения операций по учету уставного капитала и расчетов с учредителями на счетах бухгалтерского учета.

Задача 1.

Согласно учредительным документам размер уставного капи­тала ООО «Рассвет» составляет 1 500 000 руб. Задолженность по вкла­дам погашается учредителями в следующем порядке: 60% – де­нежными средствами, 25% – объектами основных средств, 15% – материалами.

Отразить операцию на счетах бухгалтерского учета с указанием субсчета.

Содержание хозяйственных операций	Сумма	Дебет	Кредит
1. Сформирован уставный капитал в сумме зафиксированной в учредительных документах
2. Приняты в счет вклада в уставный капитал денежные средства от учредителей (1 500 000 руб. х 60%)
3. Приняты в счет вклада в уставный капитал объекты основных средств в стоимости согласованной учредителями (1 500 000 руб. х 25%)
4. Приняты в счет вклада в уставный капитал материалы в стоимости согласованной учредителями (1 500 000 руб. х 15%)

Задача 2.

На общем собрании учредителей и участников ООО «Рассвет» принято решение об увеличении ус­тавного капитала за счет добавочного капитала на сумму 80 000 руб.

После внесения соответствующих изменений в учредитель­ные документы в учете будет оформлена операция.

Отразить операцию на счетах бухгалтерского учета.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
Увеличен уставный капитал за счет средств добавочного капитала

Задача 3.

Собранием участников ООО «Рассвет» принято решение об уменьшении размера уставного ка­питала на сумму 130 000 руб. путем снижения номинальной сто­имости долей всех участников.

Отразить операцию на счетах бухгалтерского учета с указанием субсчета.

Содержание хозяйственных операций	Сумма	Дебет	Кредит
1.Уменьшен уставный капитал за счет снижения номинальной стоимости долей всех участников
2.Выплачены денежные средства участникам в счет частичного возврата их вкладов

6.2 Учёт расчётов с учредителями

Цель занятия – усвоение порядка отражения на счетах учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал и ведения журнала- ордера № 12 и № 8.

Задача 1.

В январе 2012 года ЗАО «Надежда» формирует уставный капитал в размере

2000000 руб., доли в котором распределены между учредителями следующим образом:

№ пп/п	Учредители	Доли в уставном капитале	Взнос в качестве вклада в уставный капитал ЗАО «Надежда»
%	Руб.
11.	ЗАО «Руслан»	50%		Здание
22.	ООО «Витязь»	30%		Денежные средства на расчетный счет
33.	Физ. лицо Давыдов В.В.	20%		Денежные средства в кассу
	Итого	100%	2 000 000	Х

Сформировать уставный капитал ЗАО «Надежда» на счетах бухгалтерского учета. Распределить доли в уставном капитале между учредителями, открывая каждому свой субсчет на счете 75. Сформулировать хозяйственные операции.

Содержание хозяйственных операций	Сумма	Дебет	Кредит
1.
2.
3.

Задача 2.

Чистая прибыль ЗАО «Надежда» по итогам года соста­вила 500 000 руб. Все участники ЗАО являются резидента­ми РФ. На общем собрании учредителей было решено распре­делить прибыль между участниками ЗАО пропорционально их долям в уставном капитале:

ЗАО «Руслан» - 50%;

ООО «Витязь» -30%;

«В.В. Давыдов – 20%.

В.В. Давыдов ЗАО «Надежда» не является.

В.В. Давыдову деньги в счет выплаты дохода от участия в ЗАО были выданы через кассу, ЗАО «Руслан» и ООО «Витязь» - перечислены на расчетный счет через банк.

Для учета расчетов с учредителями по выплате доходов бухгалтер «Надежда» использует субсчета:

- 75-2-1 «Расчеты по выплате доходов с ЗАО «Руслан»;

- 75-2-2 «Расчеты по выплате доходов с ООО «Витязь»;

- 75-2-3 «Расчеты по выплате доходов с В.В. Давыдов;

Определить сумму дохода, причитающую участникам ЗАО и отразить операции на счетах бухгалтерского учёта.

Задача 3.

В соответствии с договором о создании ОАО «Ветер» распределены акции по номинальной стоимости среди учредителей:

№ п/п	Учредители	Распределение акций	Взнос в качестве вклада в уставный капитал ЗАО «Надежда»
шт.	номинальная стоимость, руб.	Сумма, руб.
1.	ООО «Альфа»				Основные средства
2.	ООО «Бета»				Нематериальные активы
3.	ООО «Сигма»				Сырье и материалы
4.	Белов Б.В.				Денежные средства в кассу
5.	Фирма «Юг»				Денежные средства в иностранной валюте (1667 евро по 36 руб. за евро)
	Итого		х		х

Отразить в журнале хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета операции по учету уставного капитала (по субсчетам) за февраль 2012 г. Распределить доли в уставном капитале между учредителями. Каждому учредителю открыть свой субсчет на счете 75.

Содержание хозяйственных операций	Сумма	Дебет	Кредит
1.
2.

Тестовое задание

Дайте правильный ответ