Назначение и производство судебно-бухгалтерской экспертизы в уголовном процессе

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в случаях, когда при расследовании уголовного дела необходимы специальные знания в области бухгалтерского учета без применения которых следователь не может разрешить существенные по делу вопросы.

Перед назначением бухгалтерской экспертизы следователь должен тща­тельно изучить имеющиеся в деле материалы и лишь после этого решить воп­рос о необходимости допроса обвиняемого (подозреваемого), свидетелей, осо­бенно из числа счетных работников, по поводу операции, подлежащей иссле­дованию экспертом-бухгалтером. Одновременно он изучает систему учета и отчетности в организации, в которой имело место хищение, истребует допол­нительные документы и т. д. Если ревизия не проводилась, рекомендуется обсудить вопрос о необходимости ее проведения.

Во время подготовки материалов иногда возникает необходимость в про­ведении специальных следственных действий для выяснения вопросов о про­исхождении документов, месте их хранения и т. д. Их целесообразно выпол­нить до назначения экспертизы.

Придя к выводу о том, что по делу необходимо назначить судебно-бухгалтерскую экспертизу, следователь формулирует вопросы эксперту-бухгалтеру. Для этого необходимо не только хорошо знать материалы следственного про­изводства и ориентироваться в общих вопросах бухгалтерской экспертизы, но и ясно представлять себе ее возможности по данному делу, а также особенно­сти учета в той или иной организации. Вот почему по сложным делам рекомен­дуется консультироваться с квалифицированным бухгалтером по поводу по­становки вопросов. Консультантом может быть, в частности, и будущий экс­перт по делу.

Требования к вопросам, которые ставятся следователем эксперту-бухгалтеру:

1. Вопросы должны вы­текать из обстоя­тельств де­ла и иметь отношение к документи­рованным фактам, от­раженным в нем.

2. Необходимо учитывать компетен­цию эксперта-бухгалтера и не ставить вопросы, от­носящиеся к компетенции ревизора, товароведа.

3. Не ставить вопросы эксперту-бухгалтеру, которые от­носятся к компетенции следовате­ля, суда.

4. Не ставить вопросы, ко­торые во­обще не требуют ни­каких специ­альных зна­ний, в том числе во­просы спра­вочного характера

5. Избегать постановки эксперту-бухгалтеру большого количества вопросов и ограничить­ся лишь узловыми вопросами.

Наиболее часто перед экспертом-бухгалтером ставятся следующие груп­пы вопросов:

- относящиеся к различным периодам образования недостачи товарно-
материальных ценностей;

- связанные с недостатками бухгалтерского учета и правильностью его
ведения;

- связанные с проверкой правильности отказа бухгалтерии или ревизора
в принятии документов, представленных материально-ответственным лицом;

- те, ответы на которые помогают следователю выявить, собрать и правильно понять материалы бухгалтерского учета, имеющие значение для дела;

- помогающие следователю установить сумму ущерба, причиненного
действиями определенных лиц;

- связанные с сопоставлением официальных данных бухгалтерского уче­та с различными неофициальными черновыми записями, обнаруженными следователем;

- о качестве документальной ревизии и научности методов, применяе­мых ревизорами;

- о соответствии заключений экспертов других специальностей показа­ниям свидетеля, обвиняемого по данным бухучета;

- направленные на выяснение обстоятельств, способствующих соверше­нию преступлений, и разработку мер по их устранению;

Примерный перечень материалов, представляемых следователем эксперту-бухгалтеру:

- документы, необходимые для установления наличия или отсутствия факта недостачи материальных ценностей и денежных средств;

- протоколы очных ставок, допросов обвиняемых, свидетелей, необ­ходимые для определения обстоятельств, при которых совершались определенные операции или составлялись те или иные документы;

- протоколы обысков, выемок, заключения экспертов иных специаль­ностей и другие материалы, необходимые эксперту-бухгалтеру для ответов на поставленные перед ним вопросы;

- протоколы осмотров тех документов, которые признаны следовате­лем доказательствами по делу, но по тем или иным обстоятельствам к делу не приобщены;

- связанные с выяснением значения нарушений, допущенных счетным работником.

Судебно-бухгалтерская экспертиза должна назначаться тогда, когда со­браны все материалы по делу.

Экспертизу нельзя назначать:

- если окончательно не определилась необходимость использования специальных знаний для разрешения возникающих по делу вопросов;

- если еще невозможно четко сформулировать вопросы;

- если не собраны все необходимые для экспертизы документы.

Процессуальным основанием для производства судебно-бухгалтерской экспертизы является постановление следователя, в котором указываются ос­нования для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы, фамилия, имя, отчество эксперта или наименование экспертного учреждения, которое долж­но провести экспертизу, вопросы, поставленные перед экспертом, и материа­лы, предоставленные в его распоряжение (ч.1 ст. 195 УПК РФ).

Следователь, поручая производство экспертизы соответствующему экс­пертному учреждению, направляет в это учреждение свое постановление и материалы, необходимые для производства экспертизы.

В соответствии с ч. 2 ст. 199 УПК по получении постановления следовате­ля руководитель экспертного учреждения выделяет эксперта, по поручению следователя разъясняет ему права и обязанности, предупреждает об ответ­ственности за дачу заведомо ложного заключения, за исключением руководи­теля государственного судебно-экспертного учреждения, о чем отбирает у него подписку, которая вместе с заключением эксперта направляется следователю.

С постановлением о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы сле­дователь знакомит подозреваемого, обвиняемого, его защитника и разъясняет им права, предусмотренные ст. 198 УПК РФ, о чём составляется протокол, под­писываемый следователем и лицами, которые ознакомлены с постановлени­ем.

Следователь должен принимать активное участие в производстве судебно-бухгалтерской экспертизы и взаимодействовать с экспертом-бухгалтером.

Обязанности следователя при взаимодействии с экспертом-бухгалтером:

1. Знакомиться с планом работы эксперта.

2. Обеспечить сбор дополнительных материалов.

3. Знакомить эксперта с имеющейся информацией.

4. Согласовывать сроки проведения эксперти­зы и вопросы, решае­мые в первую очередь.

5. Разрешить эксперту присутствовать на до­просах и задавать допрашиваемым во­просы, относящиеся к предмету экспертизы.

6. Присутствовать при производстве экспер­тизы и знакомиться со
всеми установленны­ми фактами, высказы­вать по ним свое мнение.

7. Контролировать вы­полнение намеченного плана.

8. Незамедлительно про­водить следственные действия, необходи­мость которых возни­кает по ходу эксперти­зы (допросы, выемки, обыски, другие экспер­тизы и т.д.).

9. Ставить перед экспер­том дополнительные вопросы по собствен­ной инициативе, по хо­датайству обвиняемо­го или по обстоятель­ствам, выявленным в процессе экспертизы.