Синтетические и аналитические счета, их взаимосвязь

Тема 3. Система счетов бухгалтерского учета.

План:

1. Понятия о счетах бухгалтерского учета.

2. Двойная запись и корреспонденция счетов.

3. Синтетические и аналитические счета, их взаимосвязь.

4. Оборотные ведомости, их построение и назначение.

5. План счетов бухгалтерского учета, рабочий план счетов.

6. Исправление ошибок в бухгалтерских записях.

Понятие счетов бухгалтерского учета.

Счета бухгалтерского учета – это способ отражения, экономической группировки и оперативного контроля активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций организации.

Счета имеют форму двусторонней таблицы. Левая часть таблицы – дебет, правая – кредит. Запись на счетах начинается с указания начального остатка (начального сальдо). При этом в активных счетах начальное сальдо записывается в дебет, в пассивных - в кредит.

Активные счета – предназначены для текущего учета за состоянием и изменением имущества предприятия.

Пассивные счета – предназначены для текущего учета состояния и изменений источников средств (обязательств) предприятия.

Схема активного счета

Дебет	Кредит
Сн
Хозяйственные операции, вызывающие увеличение учитываемого объекта	Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение учитываемого объекта
Оборот	Оборот
Ск = Сн + Об(Д) – Об(Кт)

Схема пассивного счета

Дебет	Кредит
	Сн
Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение учитываемого объекта	Хозяйственные операции, вызывающие увеличение учитываемого объекта
Оборот	Оборот
	Ск = Сн + Об(Кт) – Об(Д)

Активно – пассивные счета – предназначены для текущего учета состояния и изменений одновременно хозяйственных средств и источников их образования. По дебету активно – пассивных счетов отражают дебиторскую задолженность, по кредиту – кредиторскую задолженность. Остатки таких счетов одновременно могут быть дебетовыми и кредитовыми, поэтому их показывают развернуто.

Схема активно - пассивного счета

Дебет	Кредит
Остаток (сальдо) на начало месяца дебиторской задолженности	Остаток (сальдо) на начало кредиторской задолженности
Увеличение дебиторской задолженности	Увеличение кредиторской задолженности
Уменьшение кредиторской задолженности	Уменьшение дебиторской задолженности
Оборот	Оборот
Остаток (сальдо) на конец месяца дебиторской задолженности	Остаток (сальдо) на конец месяца кредиторской задолженности

Двойная запись и корреспонденция счетов.

Двойная запись – представляет собой запись в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды: в дебете одного счета и одновременно в кредите другого счета в одной и той же сумме.

Корреспонденция счетов – это взаимосвязь между счетами, возникающая при методе двойной записи.

Например: Дт «Касса»

Кт «Расчетный счет»

Счета, участвующие в хозяйственной операции, называются корреспондирующими.

Запись операций на счетах называется бухгалтерской проводкой.

Например: Дт 50 Кт 51

Бухгалтерские проводки могут быть простыми и сложными.

Простая проводка – в которой участвуют два счета, - один по дебету, другой – по кредиту.

Сложная проводка – в которой один счет по дебету корреспондирует с несколькими счетами по кредиту или наоборот.

Например: С расчетного счета оплачен кредит банка (2500), задолженность поставщикам (2500) и налоги в бюджет (5000).

Дт 66 2500

Дт 60 2500 Кт 10000

Дт 68 5000

Синтетические и аналитические счета, их взаимосвязь.

Синтетические счета – содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации, выраженные в денежном измерителе.

Аналитические счета – детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженные в натуральных, денежных и трудовых измерителях.

Например: по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» следует знать не только общую задолженность, но и конкретную задолженность по каждому поставщику отдельно.

Субсчета (счета II порядка) – между синтетическими и аналитическими счетами.

Взаимосвязь синтетического счета 10 «Материалы»

с его субсчетами и аналитическими счетами.

Синтетический счет	Субсчета	Аналитические счета
10 «Материалы»	10-1 «Сырье и материалы» 10-2 «Покупные полуфабрикаты» 10-3 «Топливо» 10-4 «Тара и тарные материалы»	Нефть, керосин, бензин и т.д. Деревянная, картонная, металлическая и др.

В бухгалтерском учете используется синтетический и аналитический учет.

Синтетический учет – это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операциях по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет – учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Связь между синтетическими и аналитическими счетами.

1. Начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется начальному сальдо одного синтетического счета.

∑ Сн_(а) = Сн_(с)

2. Обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, должны быть равны оборотам одного синтетического счета.

∑ Об_(а) = Об_(с)