ТЕМА 9. Экспертное исследование операций по формированию финансовых результатов и использованию прибыли

Вопросы для обсуждения:

1. Стандарт исследования судебно-бухгалтерской экспертизой операций по формированию финансового результата организации.

2. Нормативно-правовое регулирование экспертизы операций по формированию финансового результата организации.

3. Информационное обеспечение и объекты экспертизы операций по формированию финансового результата организации.

4. Особенности использования документальных приемов исследования операций по производству, реализации и себестоимости продукции (работ, услуг).

5. Особенности использования документальных приемов исследования операций по формированию финансового результата деятельности организации.

Ситуационные задачи:

Задача 1.Из определения о назначении экспертизы следует, что в организации выявлены нарушения порядка определения финансового результата от продажи услуг.

С целью установления характера и причин нарушений, экспертом-бухгалтером проанализированы данные по счетам 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 51 «Расчетные счета», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 90 «Продажи».

В сентябре текущего года фирма выполнила ряд услуг другим организациям и реализовала их в безналичном порядке на сумму 118000 тыс. руб., в т.ч. НДС – 18000 тыс. руб. Себестоимость выполненных работ составила – 79550 тыс. руб. Общехозяйственные расходы фирмы за месяц составили 4150 тыс. руб., коммерческие расходы – 2440 тыс. руб.

В состав коммерческих расходов организация отнесла и приняла в целях налогообложения прибыли сумму материальной помощи работникам в размере 200 тыс. руб. и сумму доплат при отклонении от нормальных условий труда в сумме 500 тыс. руб.

В конце месяца в бухгалтерии определена сумма прибыли от реализации услуг, которая составила 6000 тыс. руб.

В бухгалтерском учете финансовый результат от продажи услуг отражен следующей корреспонденцией счетов:

Д сч. 90/9 «Прибыль / убыток от продаж»

К сч. 99 «Прибыли и убытки» 6000000

Задание. На основании приведенных данных следует:

1. Представить заключение эксперта по результатам судебно-бухгалтерской экспертизы, ответив на поставленный перед экспертизой вопрос:

– Установить правильность отражения в бухгалтерском и налоговом учете результата от продажи услуг и сумму финансового результат.

2. Указать методические приемы и источник информации, которые использовались в экспертном исследовании;

3. Разработать предложения по профилактике выявленных нарушений и отразить результаты экспертизы на счетах бухгалтерского учета, скорректировав бухгалтерские записи.

Задача 2.Из определения о назначении экспертизы следует, что в организации выявлены налоговые нарушения порядка определения финансового результата. С целью установления характера и причин нарушений, экспертом-бухгалтером проанализированы данные по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».

В процессе экспертизы было установлено, что за отчетный период:

Сумма выручки о продажи товаров составила 129800 тыс. руб., в том числе НДС 19800 тыс. руб.

Фактическая себестоимость товаров составила 70000 тыс. руб.

Сумма расходов на продажу составила 32000 тыс. руб.

В состав расходов на продажу организация отнесла и приняла в целях налогообложения прибыли:

- командировочные расходы на сумму 1200 тыс. руб. Сумма командировочных расходов, фактически документально обоснованная, составила 1000 тыс. руб. Сверх норм – 200 тыс. руб.

- расходы на оплату дополнительно предоставляемых отпусков работникам, в том числе воспитывающим детей в сумме 1800 тыс. руб.

- компенсационные выплаты работникам за использование личных легковых автомобилей в служебных целях на сумму 500 тыс. руб.

- расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации, за выполненные ими работы по заключенным договорам гражданско-правового характера на сумму 1000 тыс. руб.

- материальное вознаграждение работникам организации на сумму 2000 тыс. руб.

В процессе инвентаризации товаров была выявлена недостача товаров в сумме 20000 руб., которая была отнесена в дебет счета 91/2 «Прочие расходы». Данная сумма была принята в целях налогообложения прибыли.

Задание. На основании приведенных данных следует:

1. Представить заключение эксперта по результатам судебно-бухгалтерской экспертизы, ответив на поставленный перед экспертизой вопрос:

– Установить сумму финансового результата за отчетный период в бухгалтерском и налоговом учете.

2. Определить налоговые последствия, ожидающие организацию.

3. Указать методические приемы и источники информации, которые использовались в экспертном исследовании;

4. Разработать предложения по профилактике выявленных нарушений, отразив на счетах бухгалтерского учета операции организации.

Задача 3.Из определения о назначении экспертизы следует, что в организации выявлены нарушения порядка определения финансового результата от продажи готовой продукции.

В бухгалтерском учете имеется следующая информация об операциях организации за исследуемый период:

- кредитовый оборот счета 90-1 «Выручка» - 236000 тыс. руб.

- дебетовый оборот счета 90-3 «Налог на добавленную стоимость» - 36000 тыс. руб.

- дебетовый оборот счета 90-2 «Себестоимость продаж» - 160000 тыс. руб.

- кредитовый оборот счета 91-1 «Прочие доходы» - 50000 тыс. руб.

- дебетовый оборот счета 91-2 «Прочие расходы» - 25000 тыс. руб.

В состав прочих расходов, в том числе, включены и учтены в целях налогообложения прибыли:

- расходы на обеспечение охранно-пожарной безопасности – 500 тыс. руб.;

- штрафы, подлежащие уплате в бюджет – 500 тыс. руб.;

- расходы, связанные с арендой на сумму - 600 тыс. руб.;

- проценты, уплаченные организацией за предоставление займов – 2500 тыс. руб.

- расходы на аудиторские услуги – 250 тыс. руб.;

- расходы на оплату премий работникам – 1500 тыс. руб.;

- стоимость новогодних подарков – 50 тыс. руб.;

- расходы на оплату путевок работникам и членам их семей – 550 тыс. руб.

В бухгалтерском учёте финансовый результат от продажи продукции отражён следующей корреспонденцией счетов:

Дебет счёта 90/9 «Прибыль/убыток от продаж»

Кредит счёта 99 «Прибыли и убытки» 40000

Задание. На основании приведенных данных следует:

1. Представить заключение эксперта по результатам судебно-бухгалтерской экспертизы, ответив на поставленный перед экспертизой вопрос:

– Установить сумму финансового результата за отчетный период в бухгалтерском и налоговом учете.

2. Определить налоговые последствия, ожидающие организацию.

3. Указать методические приемы и источники информации, которые использовались в экспертном исследовании;

4. Разработать предложения по профилактике выявленных нарушений, отразив на счетах бухгалтерского учета операции организации.