ТЕМА 1. Судебно-экономическая экспертиза как вид судебной экспертизы, ее цель и задачи в правоохранительной деятельности
Вопросы для обсуждения:
1. Понятие судебно-экономической экспертизы и ее использование в правоохранительной деятельности. Цель и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы.
2. История развития судебно-экономической экспертизы в России.
3. История развития судебно-экономической экспертизы за рубежом.
4. Нормативно-правовое регулирование судебно-экономической экспертизы в России.
5. Отличительные признаки судебно-бухгалтерской экспертизы, аудита и ревизии финансово-хозяйственной деятельности организации.
Ситуационные задачи:
Задача 1.При проведении внезапной инвентаризации кассовой наличности было установлено, что сумма фактического остатка денежных средств на момент инвентаризации составила 25000 руб. По данным бухгалтерского учета сумма денежных средств в кассе организации должна была составить 30000 руб. Отклонение между фактическими и учетными остатками подтверждает сумму недостачи в размере 5000 руб.
Результаты инвентаризации наличных денежных средств в кассе оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 (в ред. от 03.05.2000 г. № 36) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». В акте приводятся объяснения кассира о выявленной недостачи и резолюция руководителя организации о возмещении суммы недостачи кассиром, как виновным лицом.
Результаты инвентаризации нашли отражение в регистрах аналитического и синтетического учета.
С позиций проведенного экспертного исследования классифицируйте учетные документы в качестве используемых экспертных доказательств и укажите характер и содержание отраженной в учетных документах информации.
Задача 2.В процессе проведенного экспертного исследования контролируются первичные учетные документы, регистры синтетического и аналитического учета по счетам, инвентаризационные материалы и бухгалтерская отчетность.
Определите признаки доброкачественности учетных документов с точки зрения их использования в качестве доказательств при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы.
Задача 3.Приведите отличительные признаки судебно-бухгалтерской экспертизы, аудита и ревизии и раскройте сущность отличий. Результаты сравнения оформите в таблице 1.
Таблица 1 - Отличительные признаки и сравнительная характеристика судебно-бухгалтерской экспертизы, аудита и ревизии
| Отличительный признак | Судебно-бухгалтерская экспертиза | Аудит | Ревизия |
ТЕМА 2. Предмет и метод судебно - экономической экспертизы
Вопросы для обсуждения:
1. Предмет судебно-экономической экспертизы.
2. Методические приемы и процедуры судебно-экономической экспертизы.
3. Общенаучные методические приемы и области их применения в судебно-экономической экспертизе.
4. Расчетно-аналитические приемы и области их применения в судебно-экономической экспертизе.
5. Методы документального контроля и области их применения в судебно-экономической экспертизе.
Ситуационные задачи:
Задача 1. В качестве простого объекта экспертного исследования рассмотрена сумма заработной платы, начисленной работнику организации. К сложному объекту относится система налогообложения предприятия.
Определите факты, требующие доказательств в процессе проведения исследования, и конкретизируйте виды экспертных доказательств.
Задача 2. Классифицируйте методы судебно-экономической экспертизы по группам их применения в таблице 2.
Таблица 2 - Классификация методов судебно-экономической экспертизы по группам их применения
| Сущность метода | Группа метода | ||
| общенаучные | расчетно-аналитические | документальные | |
| Проверка документов по форме | |||
| Контрольно-выборочное сличение активов | |||
| Осмотр помещения | |||
| Исследование фактов по уголовному или гражданскому делу в рамках представленных перед экспертом вопросов | |||
| Наблюдение за ведением бухгалтерского учета | |||
| Сверка фактического наличия материалов с данными бухгалтерского учета | |||
| Вынесение заключения по вопросам экспертного исследования | |||
| Контроль законности совершения хозяйственных операций | |||
| Построение альтернативного баланса готовой продукции | |||
| Контроль правильности составления бухгалтерских проводок | |||
| Проектирование и оценка экономической эффективности технологических процессов и качества выпускаемой продукции | |||
| Подтверждение данных синтетического учета первичными документами | |||
| Контроль соблюдения трудовой дисциплины | |||
| Определение отклонений фактических показателей от плановых значений | |||
| Подтверждение информации о состоянии расчетных счетов в банке | |||
| Оптимизация штатного расписания | |||
| Арифметическая проверка расчетов | |||
| Расчет упущенной выгоды | |||
| Выдвижение предположений относительно фактов совершения правонарушений |
Задача 3.Для проведения экспертного исследования по делу о восстановлении на работе незаконно уволенного работника и исчислении суммы заработка, причитающегося работнику, были предприняты следующие экспертные процедуры: организационные, моделирующие, нормативно-правовые, расчетные или счетно-вычислительные.
Конкретизируйте действия эксперта и определите объекты экспертизы.
Задача 4.Эксперт исследует уголовное дело о хищении денежных средств из кассы организации.
Укажите, какие источники информации следует использовать эксперту, разделив их на группы:
- нормативно-правовые документы,
- внутренние нормативные документы организации,
- первичные документы,
- учетные регистры,
- инвентаризационные материалы.