Глава 1. формирование вступительных данных

Списание дебиторской задолженности. Типовые проводки

С помощью приведенных ниже типовых проводок отражаются результаты инвентаризации расчетов с дебиторами в бухгалтерском учете организации.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Порядок отражения инвентаризации расчетов с дебиторами в случае, если в организации создан резерв по сомнительным долгам
		Отражаем списание дебиторской задолженности при наличии в организации резерва по сомнительным долгам	Сумма списанной задолженности	Бухгалтерская справка-расчетАкт сверки с контрагентом
		Отражаем списанную дебиторскую задолженность на забалансовом счете для дальнейшего контроля	Сумма списанной задолженности	Бухгалтерская справка-расчетАкт сверки с контрагентом
Порядок отражения инвентаризации расчетов с дебиторами в случае, когда резерва по сомнительным долгам нет
91.2		Отражаем списание дебиторской задолженности при отсутствии в организации резерва по сомнительным долгам	Сумма списанной задолженности	Бухгалтерская справка-расчетАкт сверки с контрагентом
		Отражаем списанную дебиторскую задолженность на забалансовом счете для дальнейшего контроля	Сумма списанной задолженности	Бухгалтерская справка-расчетАкт сверки с контрагентом
Порядок отражения сумм, поступивших в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности
	91.1	Отражаем поступление взысканной задолженности на расчетный счет	Сумма взысканной задолженности	Банковская выписка
		Списываем поступившую сумму задолженности с забалансового счета	Сумма взысканной задолженности	Бухгалтерская справка-расчет

Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:

007 - Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 51 - Расчетные счета 62 - Расчеты с покупателями и заказчиками

63 - Резервы по сомнительным долгам 91 - Прочие доходы и расходы 91.1 - Прочие доходы 91.2 - Прочие расходы

ВВЕДЕНИЕ

Представить себе коммерческую или производственную деятельность без грамотно организованного бухгалтерского учета сегодня невозможно. Недаром бухгалтер всегда считался очень уважаемой профессией. Ведь только он может четко сказать, как на самом деле обстоят дела: прибыльно предприятие или убыточно, развивается оно интенсивно или экстенсивно.

Во всем мире квалифицированные услуги бухгалтерского учета ценятся очень высоко. От того, насколько правильно и грамотно поставлено бухгалтерское обслуживание зависит величина налогового бремени, своевременность выплаты заработной платы сотрудникам, адекватное распределение прибыли предприятия с учетом его растущих потребностей. В это заключается актуальность данной курсовой работы.

Бухгалтерский учет-это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательстве путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Главной целью бухгалтерского учета является обеспечение учетной информацией собственных и сторонних пользователей в соответствии с законом и (или) потребностями в информации. Информация, представляемая собственным пользователям, должна быть своевременной, достоверной и достаточной для принятия решений по эффективному управлению предприятием, анализу его деятельности, для целей планирования, контроля и др. К основным задачам, решаемым в процессе бухгалтерс­кого учета, относятся следующие:

• формирование полной и достоверной информации о дея­тельности организации и ее имущественном положении, необхо­димой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской от­четности;

• обеспечение информацией пользователей для контроля за соблюдением законодательства при осуществлении хозяйствен­ных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, тру­довых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

• предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов обес­печения ее финансовой устойчивости.

Главная задача данной курсовой работы - отражение основных хозяйственных операций и анализ процедуры бухгалтерского учета.

Целью курсовой работы является: закрепление, углубление и обобщение знаний по основным разделам и темам дисциплины «бухгалтерский учет» и получение практических навыков по ведению текущего бухгалтерского учета.

Глава 1. ФОРМИРОВАНИЕ ВСТУПИТЕЛЬНЫХ ДАННЫХ

Выбрано ОАО АНК «БАШНЕФТЬ»

ОАО АНК «Башнефть» — динамично развивающаяся вертикально-интегрированная нефтяная компания, сформированная на базе крупнейших предприятий ТЭК Республики Башкортостан. Компания входит в топ-10 предприятий России по объему добычи нефти и в топ-5 — по нефтепереработке.

ОАО АНК «Башнефть» — головное предприятие, управ­ля­ю­щая компания и основной акционер предприятий группы «Башнефть». Структура бизнеса компании представлена тремя основными блоками: добыча нефти, переработка и сбыт нефтепродуктов.

Основными видами деятельности ОАО АНК «Башнефть» являются разведка и добыча нефти и газа, производство нефтепродуктов и нефтехимической продукции, а также сбыт произведенной продукции.Отрасль:нефтегазодобыча.

Организационная структура компании логически вытекает из основных видов деятельности и представлена тремя основными блоками: добыча сырья, переработка и сбыт нефтепродуктов.

Здесь представлены основные показатели:

[1]

Примечание: EBITDA (сокр. от англ. Earnings before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) — аналитический показатель, равный объёму прибыли до уплаты налогов, расходов на амортизацию и процентов по кредитам

Учетная политика есть. Утверждена приказом № 592 от 29.12. 2007 г. (в редакции приказов №№ 608 от 29.12.2008, 162 от 29.05.2009). Структура учетной политики:

1.Информация о документе

2.Вводимые в Документе определения терминов, сокращений

3.Организационные аспекты учетной политики

4.Методологические аспекты бухгалтерского учета

5.Методологические аспекты налогового учета

6.Ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) документа

Понятие учетной политики:

Учетная политика организации- это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета- первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Элементы учетной политики	Допустимые варианты	Основание
Учет основных средств (ОС)
Проведение переоценки ОС	– проводится регулярно	п. 15 ПБУ 6/01
Порядок проведения переоценки ОС	– путем индексации*	п. 15 ПБУ 6/01 п. 43Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н
Срок полезного использования объектов ОС	– определяется по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1	п. 20 ПБУ 6/01 п. 1 постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1
Способ начисления амортизации ОС	– линейный	п. 18 ПБУ 6/01
Способ списания ОС стоимостью не более 40 000 руб.	– единовременно, по мере отпуска в производство (передачи в эксплуатацию)	п. 5 ПБУ 6/01
Лимит отнесения к группе ОС, стоимость которых списывается на затраты единовременно	– 40 000 руб.	п. 5 ПБУ 6/01
Способ учета объектов недвижимости, документы по которым переданы на госрегистрацию	– на отдельном субсчете, открытом к счету 01 «Основные средства»	п. 52 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н
Порядок учета затрат на достройку, дооборудование, модернизацию и реконструкцию ОС	– относятся на увеличение первоначальной стоимости ОС	п. 27 ПБУ 6/01 п. 42 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н
Способ учета арендованных ОС	– по инвентарному номеру, присвоенному арендатором	п. 14 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н
Учет нематериальных активов (НМА)
Способ начисления амортизации НМА	– линейный	п. 28 ПБУ 14/2007
Критерии существенности, применяемые для расчета срока полезного использования	устанавливаются самостоятельно	п. 27 ПБУ 14/2007
Критерии существенного изменения экономических выгод от использования НМА (для принятия решения об изменении способа начисления амортизации)	устанавливаются самостоятельно	п. 30 ПБУ 14/2007
Проведение переоценки НМА	– не проводится	п. 17, 18 ПБУ 14/2007
Проверка на обесценение НМА по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО)	– не проводится	п. 22 ПБУ 14/2007
Учет материально-производственных запасов (МПЗ)
Выбор единицы учета МПЗ	– партия	п. 3 ПБУ 5/01
Оценка поступающих МПЗ	– по фактической себестоимости	п. 5 ПБУ 5/01 п. 62 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н п. 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н
Определение учетной цены МПЗ	– по фактической себестоимости (по данным предыдущего месяца или отчетного периода (отчетного года))	п. 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н
Способ отражения в учете поступления МПЗ	–только на счетах 10 «Материалы», 41 «Товары»	ПБУ 5/01 Инструкция к плану счетов (счета 10, 41, 15, 16)
Метод оценки материалов, списываемых в производство	– по себестоимости каждой единицы	п. 16 ПБУ 5/01
Порядок применения метода «по себестоимости каждой единицы» при списании (отпуске) материалов	– в себестоимость включаются все расходы, связанные с приобретением материалов	п. 74 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н
Порядок применения методов «по средней себестоимости», ФИФО при списании (отпуске) материалов	– взвешенная оценка МПЗ (в конце каждого месяца)	п. 78 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н
Способ оценки возвратных отходов	– фактической себестоимости	п. 111 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н
Оценка поступающей тары	-по фактической себестоимости	п. 166 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н п. 182 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н
Оценка приобретаемых товаров для организаций розничной торговли	–по покупным ценам	п. 13 ПБУ 5/01
Метод оценки реализованных товаров	– по себестоимости каждой единицы	п. 16 ПБУ 5/01
Порядок применения метода «по себестоимости каждой единицы» при списании товаров	– в себестоимость включаются все расходы, связанные с приобретением товара	п. 74 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н
Порядок применения методов «по средней себестоимости», ФИФО при списании товаров	– взвешенная оценка (в конце каждого месяца)	п. 78 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н
Учет транспортно-заготовительных расходов по материалам	– на субсчете «Транспортно-заготовительные расходы», открытом к счету 10	п. 83 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н
Учет транспортно-заготовительных расходов по товарам	– учитываются на счете 44 «Расходы на продажу»	п. 5 ПБУ 5/01 п. 13 ПБУ 5/01
Оценка готовой продукции	– по фактической себестоимости	п. 203 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н п. 204 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н
Порядок учета отклонений между фактической себестоимостью и учетной ценой продукции	– на отдельном субсчете «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости», открытом к счету 43 «Готовая продукция» (без использования счета 40)	Инструкция к плану счетов (счета 40 и 43) п. 206 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н
Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте
Дата определения курсовой разницы	– на дату совершения операции, а также на отчетную дату	п. 7 ПБУ 3/2006
Учет договоров строительного подряда
Учет работ длительного производственного цикла	– на отдельном субсчете, открытом к счету 20 «Основное производство» (без применения счета 46)	Инструкция к плану счетов (счет 46)
Создание резерва на покрытие предвиденных расходов	– не создается	абз. 2 п. 12 ПБУ2/2008
Учет финансовых вложений
Единица учета финансовых вложений	– однородная совокупность финансовых вложений	п. 5 ПБУ 19/02
Признание расходов, связанных с приобретением ценных бумаг	– включаются в состав прочих расходов (в случае их несущественного отклонения от цены, уплаченной продавцу)	п. 8 ПБУ 19/02 п. 11 ПБУ 19/02
Проведение переоценки финансовых вложений, обращающихся на рынке ценных бумаг	-не производится	п. 20 ПБУ 19/02
Применение метода «по средней первоначальной стоимости» при выбытии финансовых вложений	– средняя первоначальная стоимость рассчитывается по мере выбытия финансовых вложений (скользящий метод)	п. 2 приложения к ПБУ 19/02
Применение метода ФИФО при выбытии финансовых вложений	– средняя первоначальная стоимость рассчитывается ежемесячно	п. 3 приложения к ПБУ 19/02
Доходы и расходы организации
Оценка незавершенного производства	– по фактической производственной себестоимости	п. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета
Порядок признания коммерческих (счет 44) и управленческих расходов (счет 26)	– полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи» в конце каждого отчетного периода	п. 9 ПБУ 10/99 Инструкция к плану счетов (счета 26, 44, 90)
Способ списания расходов на НИОКР	– линейный	п. 11 ПБУ 17/02
Создание фондов и резервов
Создание резервного фонда в ООО	– не создается	ст. 30 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ
Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков	– не создается (такое право предоставлено лишь субъектам малого предпринимательства)	п. 3, 5, 8 ПБУ 8/2010
Учет расчетов по налогу на прибыль
Применение ПБУ 18/02 на малых предприятиях	– не применяется	п. 2 ПБУ 18/02
Бухгалтерская отчетность
Оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций в коммерческих организациях	– в рублях и копейках	п. 25 Положения по ведению бухгалтерского учета
Критерии существенности для отражения показателей в бухгалтерской отчетности	устанавливаются самостоятельно	п. 11 ПБУ 4/99
Перечень форм бухгалтерской отчетности	типовые формы, рекомендованные Минфином России	п. 1, 2 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н
Детализация показателей по статьям отчетов	устанавливается самостоятельно	п. 3 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н
Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках	определяется самостоятельно (с учетом приложения 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н)	п. 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н