Виды рабочих документов

Этап планирования аудита

Общий план аудиторской проверки

Программа аудиторской проверки

Описание системы ВК и БУ аудируемого лица

Расчет уровня существенности

Документация

по тестированию

внутреннего аудита

(протоколы тестов,

опросные листы и др.)

Аналитические доку­менты аудиторской организации

Этап проведения аудиторской проверки

Описание используе­мых аудиторами про­цедур и их результаты

Письменная информа­ция, пояснения и объ­яснения, представлен­ные клиентом аудита

Копии и выписки из

документов клиента

аудита

Документы по кон­кретным процедурам проверки

Этап обобщения выводов,

Составления отчетности,

Подготовки аудиторского

Заключения

Аналитические документы аудиторов

Сводный перечень всех замечаний аудиторов

Аудиторские заключе­ния по отдельным разделам аудита

Отчет аудиторов

Аудиторское заключение

Рис. 9.2. Состав рабочей документации аудиторов

Рабочие документы являются собственностью аудиторской организации, ко­торой необходимо установить надлежащие процедуры для обеспечения конфи­денциальности, сохранности рабочих документов и их хранения в течение доста­точного периода времени, исходя из особенностей ее деятельности, а также зако­нодательных и профессиональных требований, но не менее 5 лет.

Контрольные вопросы

1. Каковы виды аудиторских процедур существует и в чем их особенность?

2. Что Вы понимаете под достаточностью и надлежащим характером приме­нимо к аудиторским доказательствам?

3. Какие правила должен учитывать аудитор при оценке надежности доказа­тельств?

4. Какие методы (способы) получения аудиторских доказательств Вы знаете?

5. Что Вы понимаете под документацией, и что относится к рабочим докумен­там аудитора. От чего зависят форма и содержание рабочей документации ауди­та?

Тесты

1. В соответствии с ПСАД №5 «Аудиторские доказательства», аудитор­
ские доказательства- это:

а) информация, которую аудируемое лицо представляет аудитору и которая
соответствует требованиям законодательства РФ;

б) информация в виде документов, регистров и финансовой (бухгалтерской)
отчетности, полученная в результате инспектирования, наблюдения и запроса ау­
дитора;

в) информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат
анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора;

г) первичные документы и регистры бухгалтерского учета составляемые ауди­руемым лицом в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

2. К аудиторским доказательствам относятся:

а) первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой бух­
галтерской отчетности;

б) письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица;

в) информация, полученная из различных источников (от третьих лиц);

г) все ответы правильные.

3. Тесты средств контроля проводятся аудитором с целью проверки:

а) надлежащей организации и эффективности функционирования системы
внутреннего контроля и бухгалтерского учета;

б) надлежащей организации и эффективности функционирования системы
внутреннего анализа финансово-хозяйственной деятельности;

в) достаточного и надлежащего контроля эффективности внутреннего аудита;

г) эффективности функционирования средств контроля и анализа.

4. Анализ и оценка полученной аудитором информации, исследование
важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого ауди­
руемого лица с целью выявления необычных и (или) неправильно отражен­
ных в бухгалтерском учете хозяйственной операций, выявление причин та­
ких ошибок и искажений- это:

а) тесты средств контроля;

б) аудиторские процедуры по существу;

в) проверка оборотов и сальдо по счетам;

г) аналитические процедуры.

5. Рабочие документы аудитора должны храниться в течение достаточно­
го периода времени, исходя из особенностей деятельности аудиторской орга­
низации, а также законодательных и профессиональных требований, но не
менее:

а) 2лет;

б) 3лет;

в) 4лет

г) 5лет.