Учет удержаний из заработной платы и расчетов с работниками организации

Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания: подоходный налог; отчисления в пенси­онный фонд; по исполнительным документам в пользу других предприятий и лиц; своевременно не возвращенные подотчетные суммы; за причиненный материальный ущерб; за товары, куп­ленные в кредит; по полученным займам; профвзносы и др.

В пенсионный фонд удерживается 1% заработка работающих граждан в соответствии с порядком уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Подоходный налог удерживается в соответствии с законом РСФСР "О подоходном налоге с физических лиц" и инструкцией по его применению. Исчисляется он по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году на территории Россий­ской Федерации как в денежной, так и в натуральной форме.

В состав совокупного годового дохода работников организа­ции включаются следующие доходы:

• начисленная заработная плата работнику в соответствии с положением о заработной плате;

• начисленная заработная плата в натуральном выражении (выданные продукция и товары, оказанные услуги и выполнен­ные работы оцениваются по рыночным ценам);

• выплаты социального характера за счет собственных ис­точников;

• разница между рыночной ценой и ценой реализации това­ров, работ, услуг работникам организации;

• пособия по временной нетрудоспособности;

• превышение компенсационных выплат работникам над нормативными (командировочные расходы и др.);

• превышение над 12-кратным размером минимальной ме­сячной оплаты труда в год по материальной помощи, подаркам, призам;

• превышение над 5-тысячекратным размером минимальной месячной оплаты труда в год по суммам, выплаченным физичес­ким лицам при покупке у них квартир, жилых домов, дач, садо­вых домиков, земельных участков (другого имущества);

• выплаченные работникам страховые платежи в случае, если они выплачиваются самой организацией (страхование произве­дено организацией);

• дивиденды по акциям;

• материальная выгода в виде положительной разницы меж­ду суммой, исчисленной исходя из двух третей ставки рефинан­сирования ЦБ РФ по полученным работником от организации заемным средствам в рублях и суммой фактически уплаченных процентов по полученным заемным денежным средствам;

• прочие в соответствии с законом.

Доход работника признается в том месяце, в котором он был ему выплачен.

Не включаются в совокупный годовой доход: пособия по соци­альному страхованию и обеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком), пособие по безработице, по беременности и родам, вып­лачиваемые при рождении ребенка, по уходу за ребенком до дости­жения им установленного возраста, на погребение; суммы возмеще­ния ущерба, причиненного работникам вследствие увечья на рабо­те; выходное пособие при увольнении в соответствии с КЗоТ; ком­пенсационные выплаты работникам, производимые в пределах норм, установленных законодательством, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении; суммы дивидендов, выплачиваемых организациями физическим лицам в случае их ин­вестирования внутри организации на техническое перевооружение, реконструкцию и т.п.; суммы, уплаченные своим работникам или за них в порядке полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, подростков и инвалидов в лагеря, санатории, ку­рорты, специально предназначенные для отдыха родителей с деть­ми, а также стоимость амбулаторного и стационарного медицинско­го обслуживания своих работников и др.

Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы для исчисления подоходного налога уменьша­ется:

1) на сумму удержаний из заработной платы в пенсионный фонд в размере 1%;

2) на необлагаемый минимум для разных категорий налого­плательщиков (в размере совокупного дохода, облагаемого по минимальной ставке, — для чернобыльцев; 5-кратного размера минимальной месячной оплаты труда (ММОТ) для инвалидов и участников ВОВ; 3-кратного размера ММОТ— для участников афганских событий, родителей и супругов военнослужащих, по­гибших при исполнении обязанностей военной службы.

Вычет необлагаемого минимума для граждан, не относящих­ся к льготной категории налогоплательщиков, производится в зависимости от полученного дохода:

• при совокупном годовом доходе до 10 000 руб. включи­тельно — в 2-кратном размере ММОТ за каждый месяц, в тече­ние которого получен доход;

• начиная с месяца, в котором совокупный доход, исчислен­ный нарастающим итогом с начала года, превысит 10 000 руб. — в 1-кратном размере ММОТ;

• начиная с месяца, в котором совокупный доход, исчислен­ный нарастающим итогом с начала года, превысит 30 0000 руб., вычеты не производятся;

3) на сумму доходов, перечисленных организацией по заявле­нию работника на благотворительные цели, а также организаци­ям культуры, образования, здравоохранения и социального обес­печения;

4) на сумму расходов на содержание детей в возрасте до 18 лет, студентов, учащихся дневной формы обучения и иждивен­цев, не имеющих самостоятельных источников дохода, в зависи­мости от полученного гражданином дохода:

• при совокупном годовом доходе до 10 000 руб. включи­тельно — в 2-кратном размере ММОТ на каждого ребенка, сту­дента, учащегося, иждивенца за каждый месяц, в течение кото­рого получен доход;

• начиная с месяца, в котором совокупный доход, исчислен­ный нарастающим итогом с начала года, превысит 10 000 руб. — в 1-кратном размере ММОТ на каждого ребенка, студента, уча­щегося, иждивенца;

• начиная с месяца, в котором совокупный доход, исчислен­ный нарастающим итогом с начала года, превысит 30 000 руб., уменьшение дохода не производятся;

5) на суммы, направленные физическими лицами, являющи­мися застройщиками либо покупателями на новое строительство или приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или са­дового домика, в пределах 5-тысячекратного размера оплаты тру­да, учитываемого за трехлетний период, а также суммы, направ­ленные на погашение кредита, полученного в кредитных учреж­дениях на эти цели, по письменному заявлению работника за ис­ключением случаев, когда оплата указанных расходов за физических лиц производится организациями за счет своих средств.

Подоходный налог исчисляется с начала календарного года по истечении каждого месяца, в котором был получен доход с суммы налогооблагаемого дохода по действующим ставкам с зачетом ранее удержанной суммы налога.

Подоходный налог взимается в следующих размерах:

Суммы подоходного налога определяются в полных рублях (без копеек).

Расчет подоходного налога с работника, не имеющего детей (иждивенцев) приведен ниже.