Тема 27. Анализ платежеспособности и диагностика риска банкротства предприятия
Оценка платежеспособности на основе показателей ликвидности баланса.
Оценка платежеспособности на основе изучения потоков денежных средств.
Методы прогнозирования финансового состояния предприятия. Метод бюджетирования. Анализ чувствительности.
Методы диагностики вероятного банкротства.
Пути финансового оздоровления субъектов хозяйствования.
Варианты контрольных заданий:
При выполнении контрольных работ необходимо дать теоретические ответы с учетом комплекса проводок по поставленным вопросам. В зависимости от темы в работе можно сделать приложения бухгалтерских документов (первичных, ведомостей, отчетов).
Вариант 1:
1. Учет собственного капитала. Понятие капитала. Составляющие собственного капитала. Формирование и учет уставного капитала, резервного и добавочного капитала. Учет нераспределенной прибыли.
2. Составить бухгалтерские проводки по учету затрат на обслуживание производства и управление. Списание затрат на основное и вспомогательное производство.
3. Практическое задание по Теме – учетные регистры:
Составить оборотную ведомость, подсчитать обороты за месяц и вывести сальдо на конец месяца по данным табл.1.
Табл.1
1. Оборотная ведомость по материалам швейного цеха за июль.
| Наименован. материалов | Цена Руб. | Остаток на 1.07 | Поступило от п/о лиц | Поступило со склада | Отпущено В пр-во | Остаток на 1.08 | |||||
| К-во | Сумма | К-во | сумма | К-во | сумма | К-во | сумма | К-во | сумма | ||
| Драп - м | 330= | 18,2 | |||||||||
| Ватин - м | 25= | ||||||||||
| Бортовка -м | 22= | - | |||||||||
| Нитки- кат. | 6-25 | ||||||||||
| итого | - | - | - | - | - |
Стоимость материалов ( остатков, поступления, отпуска )определяется умножением цены за единицу и количества.
4.Содержание и основные задачи финансового анализа.
5. Задача: Проанализировать изменение и структуру капитала по видам по данным табл.2 Сделать выводы.
Таблица 2
Анализ динамики и структуры источников капитала
| Источник капитала | Наличие средств, тыс. руб. | Структура средств,% | ||||
| на начало периода | на конец периода | изменение | на начало перио'да | на конец периода | изменение | |
| Собственный капитал | ||||||
| Заемный капитал | 13 500 | 23 400 | ||||
| Итого | 45 000 | 65 000 |
Вариант 2:
1. Учет основных средств. Понятие, классификация, оценка. Учет поступления, выбытия, амортизации, переоценки. Учет НДС при поступлении основных средств.
2. Составить бухгалтерские проводки по учету, исправлению и возмещению брака.
3. Задача: Предприятием в феврале текущего года приобретена торговая марка 27 тыс. руб. В июне на аукционе приобретено новое предприятие за 380 тыс. руб. Валюта баланса на момент продажи составила 170 тыс. руб. Определить стоимость деловой репутации (цены фирмы) по приобретенному предприятию, общую сумму износа нематериальных активов к концу текущего года при условии, что предполагаемый срок эксплуатации 10 лет. Составить необходимые проводки.
4. Способы обработки экономической информации: способы сравнения и группировки информации в анализе.
5. Задача:
Проанализировать изменение и структуру по элементам собственного капитала по данным табл.3. Сделать выводы.
Таблица 3
Динамика структуры собственного капитала
| Источник капитала | Наличие средств, тыс. руб. | Структура средств, % | ||||
| на начало периода | на конец периода | изменение | на начало периода | на конец периода | изменение | |
| Уставный капитал | 10 000 | 10 000 | ||||
| Резервный капитал | ||||||
| Добавочный капитал | 12 725 | 16 575 | ||||
| Нераспределенная прибыль | 13 200 | |||||
| Итого | 41 600 |
Вариант 3:
1. Бухгалтерский баланс (ф. №1). Содержание, значение, порядок составления.
2. Учет издержек обращения в торговых организациях. Понятие, классификация статей расходов. Порядок учета и списания.
3. Пояснить содержание бухгалтерских проводок:
Дт Кт
94 10,40,41
73 94
25,26 94
4. Способы табличного и графического представления аналитических данных. Финансовые вычисления в анализе.
5..Оценить за счет чего произошли изменения по видам капитала по данным табл.4:
Таблица 4
Движение фондов и других средств, тыс. руб
.
| Показатель | Остаток на начало периода | Поступило (начислено) | Израсходовано | Остаток на конец периода |
| Уставный капитал | - | - | 10 000 | |
| Резервный капитал | ||||
| Добавочный капитал | 12 725 | - | 16 575 | |
| Нераспределенная прибыль | 13 200 | |||
| Итого . | 31 500 | 19 270 |
Вариант 4:
1. Отчет о прибылях и убытках (ф.№2). Содержание, значение, порядок составления.
2. Учет поступления и реализации товаров. Учет НДС при поступлении и реализации товаров.
3. По итогам деятельности 6-ти месяцев предприятие получило выручку от реализации продукции 200 тыс. руб., краткосрочный кредит банка 15 тыс. руб. и отпустило своему поставщику в погашение кредиторской задолженности продукцию на сумму 3 тыс. руб. Определить оборот по реализации, облагаемый НДС.
4. Анализ структуры активов предприятия.
5.Проанализировать изменение и структуру заемного капитала по данным табл.5:
Таблица 5
Динамика структуры заемного капитала
| Источник заемных средств | Сумма, тыс. руб. | Структура капитала,% | ||||
| на начало периода | на конец периода | изменение | на начало периода | на конец периода | изменение | |
| Долгосрочные кредиты | ||||||
| Краткосрочные кредиты | ||||||
| Кредиторская задолженность | ||||||
| В том числе: поставщикам | ||||||
| персоналу по оплате труда | ||||||
| внебюджетным фондам | ||||||
| бюджету | ||||||
| прочим кредиторам | ||||||
| Итого | 13 500 | 23 400 | ||||
| В том числе просроченные обязательства | - | - | - | - | - | - |
Вариант 5:
1. Учет нематериальных активов (НМА). Понятие НМА, их классификация, учет поступления и выбытия.
2. Учет аренды основных средств. Виды аренды. Порядок учета аренды имущества, предоставляемого во временное пользование; по договору финансовой аренды (лизинга).
3. Анализ состава, структуры и динамики оборотного капитала (производственных запасов, дебиторской задолженности, остатков денежных средств).
4.Проанализировать изменение и структуру активов предприятия по данным табл.6:
Проанализировать изменение и структуру активов предприятия:
Таблица 6
Структура активов предприятия
| Средства предприятия | На начало периода | На конец периода | Прирост | |||
| тыс. руб. | доля, % | тыс. руб. | доля, % | тыс. руб. | доля, % | |
| Внеоборотные активы | 30 000 | 38 000 | ||||
| Оборотные активы | 15 000 | 27 000 | ||||
| В том числе в сфере: производства | ||||||
| -обращения | 17 800 | |||||
| Из них оборотные активы: с минимальным риском вложений | 4300' | |||||
| с невысоким риском вложений | 18 850 | |||||
| с высоким риском вложений | ||||||
| Итого | 45 000 | 65 000 | ||||
| В том числе: немонетарные активы | 37 400 | 52 400 | ||||
| Монетарные активы | 12 600 |
Вариант 6:
1. Учет материально- производственных запасов. Понятие, классификация. Учет поступления материалов. Особенности учета и оценки материалов при использовании счетов бухгалтерского учета 15, 16. Учет отпуска материалов в производство и их оценка по методу средней стоимости, фифо, лифо.
2. За 1 квартал текущего года предприятие получило выручку от реализации продукции в сумме 200 тыс. руб.; штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров от покупателей в сумме 1500 руб., а также 1000 руб. как возврат предоплаты, произведенной поставщику. Определить оборот, облагаемый НДС.
3. Анализ состава, структуры и динамики основного капитала по данным табл.7.
4. Задача: Проанализировать изменение и структуру основного капитала:
Таблица 7
Состав и динамика основного капитала
| Средства предприятия | На начало года | На конец года | Прирост | |||
| тыс. руб. | доля, % | тыс. руб. | доля, % | тыс. руб. | доля, % | |
| Основные средства | 17 500 | 25 000 | ||||
| Нематериальные активы | ||||||
| Долгосрочные финансовые активы | ||||||
| Незавершенное строительство | ||||||
| Итого | 30 000 | 38 000 |
Вариант 7:
1. Учет расчетов по оплате труда. Формы и системы оплаты труда. Учет численности работников и отработанного времени. Порядок расчета заработной платы, доплат, оплаты отпусков, надбавок, компенсаций. Расчет удержаний из заработной платы работников, виды удержаний. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.
2. Составить бухгалтерские проводки по списанию просроченной дебиторской задолженности.
3. Анализ источников формирования капитала, его динамики, состава и структуры.
4. Задача: Проанализировать изменение объема и структуры нематериальных активов по данным табл.8:
Таблица 8
Анализ объема, динамики и структуры нематериальных активов
| Вид нематериальных активов | , Сумма, тыс. руб. | Структура, % | ||||
| на начало периода | на конец периода | изменение | на начало периода | на конец периода | изменение | |
| Патенты,товарные знаки и др. | ||||||
| Организационные расходы | ||||||
| Деловая репутация организации | - | - | ||||
| Итого |
Вариант 8:
1. Учет реализации готовой продукции, товаров и услуг. Особенности учета реализации продукции по моменту оплаты и по моменту отгрузки продукции. Использование счета № 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».
2. Учет расчетом по претензиям и возмещению материального ущерба.
3. Составить бухгалтерские проводки по созданию и использованию резервов:
- для списания сомнительных долгов;
- под обеспечение вложений в ценные бумаги;
- на ремонт основных средств;
- на оплату отпусков.
4. Балансовый метод финансового анализа.
5. Проанализировать изменение объема и структуры оборотных активов по данным табл.9:
Таблица 9
Анализ динамики и состава оборотных активов
| Вид средств | Наличие средств, тыс. руб. | Структура средств,% | ||||
| на начало периода | на конец периода | изменение | на начало периода | на конец периода | изменение | |
| Запасы | 14 400 | |||||
| В том числе: сырье и материалы | ||||||
| незавершенное производство | ||||||
| готовая продукция | ||||||
| расходы будущих периодов | ||||||
| Налоги по приобретенным ценностям | ||||||
| Дебиторская задолженность | ||||||
| В том числе обеспеченная векселями | - | |||||
| Краткосрочные финансовые вложения | ||||||
| Денежные средства | ||||||
| Итого | 15 000 | 27 000 |
Вариант 9:
1. Учет расчетов с подотчетными лицами. Виды расходов, нормирование расходов, порядок списания.
2. Учет лизинговых операций. Виды лизинговых операций, особенности учета у лизингополучателей и лизингодателей.
3. Составить бухгалтерские проводки по учету полученных и погашенных кредитов банка.
4. Показатели эффективности и интенсивности использования капитала.
5.Проанализировать изменение состояния производственных запасов по данным табл.10:
Таблица 10
Анализ состояния запасов
| Вид запасов | Количество, м | Цена, руб. | Остаток запасов, тыс. руб. | Изменение суммы запасов, тыс. руб. | |||||
| на начало периода | на конец периода | на начало периода | на конец периода | на начало периода | на конец периода | Всего | В том числе за счет | ||
| количества | стоимости | ||||||||
| А | |||||||||
| В | |||||||||
| С | |||||||||
| и т.д. | |||||||||
| Итого | - | - | - | - |
Вариант 10:
1. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции. Основные принципы организации учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции. Классификация производственных затрат, включаемых в себестоимость продукции. Учет расходов по элементам затрат и по статьям калькуляции. Оценка себестоимости единицы продукции.
2. Учет расчетов с учредителями и акционерами.
3. Составить бухгалтерские проводки по учету затрат на строительство объекта хозяйственным способом.
4. Методика факторного анализа показателей эффективности использования капитала предприятия.
5.Определить фактический запас в днях и сделать выводы по данным табл.11:
Таблица 11
Период оборачиваемости капитала в запасах
| Вид запаса | Средний остаток, м | Однодневный расход материала, м | Запас, дни | |
| по норме | факт. | |||
| А | ||||
| В | ||||
| С | ||||
| D | 10 200 | |||
| и т.д. | ||||
| Итого, тыс. руб. | 126,7 |
Вариант 11:
1. Учет затрат и калькулирование себестоимости работ и услуг вспомогательных производств. Понятие вспомогательных производств, классификация статей расходов, учет расходов по элементам затрат.
2. Учет расчетов с внебюджетными социальными фондами. Виды фондов, порядок расчета платежей, учет их начисления и оплаты.
3. Составить бухгалтерские проводки по учету строительства подрядным способом.
4. Анализ оборачиваемости капитала.
5. Задача: Проанализировать периодоборачиваемости капитала в запаса по данным табл.12:
Таблица 12
Период оборачиваемости капитала в запасах
6.
| Вид запаса | Средний остаток, м | Однодневный расход материала, м | Запас, дни | |
| по норме | факт. | |||
| А | ||||
| В | ||||
| С | ||||
| D | 10 200 | |||
| и т.д. | ||||
| Итого, тыс. руб. | 126,7 |
Вариант 12:
1. Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банках.
2. Учет управленческих расходов. Понятие, классификация, особенности учета, порядок списания на себестоимость продукции.
3. Комиссионер получил промышленные товары для реализации. Предоплата, полученная за них в отчетный период от покупателя, составила 350 000 руб. Исчислить НДС.
4. Проанализировать Анализ состава и давности образования дебиторской задолженности по данным табл.13, 14:
Таблица 13
Анализ состава и давности образования дебиторской задолженности
5.
| Вид дебиторской задолженности | Сумма, тыс. руб. | В том числе | ||||
| до 1 месяца | от 1 до 3 месяцев | от 3 до 6 месяцев | от 6 до 12 месяцев | свыше года | ||
| За товары и услуги | ||||||
| Прочие дебиторы | - | - | ||||
| и т.д. | ||||||
| Итого | ||||||
| Удельный вес, % |
Таблица 14
Оценка реального состояния дебиторской задолженности
6.
| Показатель | Сроки возникновения дебиторской задолженности | Итого | ||||
| до 1 месяца | от 1 до 3 месяцев | от 3 до 6 месяцев | от 6 до 12 месяцев | свыше года | ||
| Дебиторская задолженность, тыс. руб. | ||||||
| Вероятность безнадежных долгов, % | 2,0 | 3,0 | 5,0 | 25,0 | 50,0 | 4,0 |
| Сумма безнадежных долгов, тыс. руб. | ||||||
| Реальная величина задолженности, тыс. руб. |
Вариант 13
1. Учет финансовых результатов и использования прибыли. Структура и порядок формирования финансовых результатов деятельности организации. Учет балансовой прибыли, учет расчетов по налогу на прибыль , учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Учет использования прибыли.
2. Учет денежных документов, переводов в пути.
3. Оценка финансовой устойчивости предприятия.
4. Задача: Рассчитать показатели ликвидности активов на основе данных Группировки активов по степени ликвидности по данным табл.
Таблица 15