Раздел 2 финансовый учёт

Тема 2.1. Учёт собственного капитала.

Уставный капитал, учёт его формирования. Учёт изменения уставного капитала.

Формирование и учёт резервного капитала

Формирование и учёт добавочного капитала.

Уставный капитал, учет его формирования, учет изменения уставного капитала.

Уставный капитал является основным источником формирования собств. средств организации и представляет собой совокупность средств, первоначально вложенных в организацию ее собственниками.

1) Уставный капитал – представляет собой собственный капитал организации, который формируется в соответствии с учредительными док-ми в момент регистрации организации. Уставный капитал в ОАО формируется за счет выпуска акций. В ЗАО формируется за счет взносов акционеров-пайщиков. Этими паями могут быть дне пр-ва, валют пр-ва, основные пр-ва, ТМЦ и др. Если уставный капитал принадлежит государственному предприятию, то государство этому предприятию выделяет само предприятие, машины, оборудование, денежные средства, материальные ценности, которые составляют уставный капитал данной организации. В период работы организации уставный капитал изменяется. Он может увеличиваться или уменьшатся.

Уставный капитал учитывается на пассивном счете №80, который называется «уставный капитал». Начальное кредитовое сальдо показывает сумму зарегистрированного уставного капитала. Кредитовый оборот показывает увеличение уставного капитала по различным причинам в соответствии с законом. Дебетовый оборот показывает уменьшение уставного капитала.

Операции:

1. Муниципальным органом выделено унитарному предприятию имущество, закрепленное за ним государственным органом, которое и составляет уставный капитал организации.

Д-т 07, 10, 51

К-т 80

2. От учредителей получены денежные средства, нематериальные активы, мат ценности, основные средства в счет вклада в уставный капитал.

Д-т 50, 51, 52, 04, 10, 01

К-т 75/1

3. Полученные денежные средства, нематериальные активы, материальные ценности, основные средства в счет вклада в уставный капитал направляются в уставный капитал.

Д-т 75/1

К-т 80

4. Нераспределённая прибыль направляется на увеличение уставного капитала.

Д-т 84

К-т 80

5. Средства добавочного капитала направлены на увеличение уставного капитала.

Д-т 83

К-т 80

6. Невыплаченные учредителям дивиденды направляются на увеличение уставного капитала

Д-т 75/2

К-т 80

7. Выбывшие акционеры, учредители получили денежные средства, материальные ценности, нематериальные активы, основ средства.

Д-т 75/1

К-т 50, 51, 52, 04, 10, 01

8. Уменьшается уставный капитал организации на сумму переданных денежных и материальных ценностей выбывшим акционерам.

Д-т 80

К-т 75/1

9. АО выкуплены у акционеров, принадлежащие ему акции.

Д-т 81

К-т 51, 50

10. Выкупленные акции аннулированы, и они уменьшают уставный капитал организации.

Д-т80

К-т 81

Формирование и учет резервного капитала.

Резервный капитал учитывается на пассивном счете 82,он предназначен для обобщения. Информации о состоянии и движении резервного капитала организации, образованного в соответствии с законом РФ и учредительными. Документами

Средства резервного капитала орган. Используются на покрытие непредвиденных убытков и потерь. Резервный капитал образуется за счет прибыли в различных процентах установленным уставом или учредительными документами организации.

Начальное кредитовое сальдо по 88 счёт показывает сумму резервного капитала на начало отчетного периода. Кредитовый оборот показывает увеличение резервного капитала. Дт оборот показывает использование резервного капитала.

Операции:

1. Нераспределённая прибыль оприходована на образование резервного капитала.

Д-т 84

К-т 82

2. Средства резервного капитала напр. на покрытие убытков организации за отчетный период

Д-т 82

К-т 84

Формирование и учет добавочного капитала.

Добавочный капитал учитывается на пассивном счете №83 «Добавочный капитал». Этот счет предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.

По Кт счета №83 отражается:

1) прирост стоимости необоротных активов в результате их переоценки

2) сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций

По Дт счета №83 отражается:

погашение сумм снижения стоимости необоротных активов в связи с их уценкой в результате переоценки

направление средств на увеличение уставного капитала

распределение сумм между учредителями организации

Аналитический учет организован таким образом, чтобы была обеспечена информация об источниках образования добавочного капитала и его использовании.

Операции:

1. На сумму до оценки основных средств в результате их переоценки увеличивается добавочный капитал.

Д-т 01

К-т 83