Оформление титульного листа Книги учета доходов и расходов

Содержание:Оформление титульного листа Книги учета доходов и расходов

Студент должен:

Уметь:

- оформлять титульный лист Книги учета доходов и расходов

Методические указания

На основании исходных данных заполнить титульный лист Книги учета доходов и расходов

Задание:

ООО «Канцтовары» занимается оптовой торговлей канцелярскими товарами.

Адрес места нахождения организации - 454000, г. Энск, ул. Энтузиастов, 47

Идентификационный номер налогоплатель­щика (ИНН) – 7450036994

Номер налогоплательщика с кодом причи­ны постановки на учет (КПП) – 745001001

Код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО) – 75427420

Номер расчетного счета - 40702810272020106372 в Энском 0СБ № 8597

Объект налогообложения - Доходы, уменьшенные на величину расходов

Код налогового органа, в который представ­ляется налоговая декларация по Единому налогу – 7453

Код вида экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) - 51.47.23

Руководитель организации - Максимова Татьяна Викторовна

Код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориаль­ного деления (ОКАТО) – 74501000000

Код бюджетной классификации для Едино­го налога (если объектом налогообложе­ния являются доходы, уменьшенные на ве­личину расходов) - 182 105 01020011 000110

+---------+ | Коды | |---------| Форма по ОКУД | | |---------| на 20 _ год Дата (год, месяц,число)| | | |Налогоплательщик (наименование |---------|организации/фамилия, имя, отчество | |индивидуального предпринимателя)_____________________ | | | |Идентификационный номер налогоплательщика - | |организации/ код причины постановки на учет в налоговом | |органе (ИНН/КПП) | | | |+-------------------------------------------+ | || | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | | | | |+-------------------------------------------+ | |Идентификационный номер налогоплательщика - индивидуального | |предпринимателя (ИНН) | |+-----------------------+ | || | | | | | | | | | | | | | |+-----------------------+ | |Объект налогообложения_____ | | (наименование выбранного объекта | | налогообложения | |___________________________ | |в соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса | | РФ) |---------|Единица измерения: руб. по ОКЕИ| 383 | +---------+ Адрес места нахождения организации(места жительства индивидуальногопредпринимателя)__Номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков____________ (номера_________расчетных и иных счетов и наименование соответствующих банков)__________________

Практическая работа 9

Составление Книги учета доходов и расходов при УСНО

Содержание: составление Книги учета доходов и расходов на примере ООО «Канцтовары»

Студент должен:

Уметь:

-составлять Книгу учета доходов и расходов

Методические указания

С 2013 года для тех, кто применяет «доходную» упрощенку, предусмотрен новый раздел. В нем надо отражать все те суммы, которые уменьшают налог. А именно перечисленные в бюджет страховые взносы, выплаченные больничные и отчисления на добровольное личное страхование. Все вычитаемые выплаты названы в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Сумму больничного пособия, оплаченную за счет ФСС, в разделе IV книги учета доходов и расходов отражать не надо.

Уменьшить налог можно лишь на те взносы, которые уже уплачены во внебюджетный фонд (а не просто начислили). Это прямо предусмотрено в подпункте 1 пункта 3.1 статьи 346.21 кодекса.

А в подпункте 2 той же нормы теперь четко прописано, как уменьшать налог на сумму больничного пособия. В книгу должна попасть лишь та его часть, которую вы выдали работнику за счет компании. А сумму, оплаченную за счет ФСС, в разделе IV книги учета доходов и расходов отражать не надо. И соответственно, налог она не уменьшит.

По общим правилам упрощенщики, учитывающие только доходы, сведения о расходах в книгу не заносят. С 2013 года появилось исключение.

В расходах теперь надо показывать потраченные суммы субсидий. Тех, что были выделены вашей компании из бюджета на определенные цели. В новом порядке поименовано два вида такого финансирования (п. 2.5 Порядка заполнения раздела I «Доходы и расходы», утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

Во-первых, государство частично может возмещать расходы на создание дополнительных рабочих мест, например для инвалидов. И во-вторых, бюджет выделяет средства на развитие малого или среднего предпринимательства. Это предусмотрено статьей 17 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ.

По окончании каждого отчетного периода подсчитыва­ются общие суммы доходов и расходов нарастающим ито­гом с начала года. Эти суммы указываются в дополнитель­ной итоговой строке раздела I за второй, третий и четвер­тый кварталы.

По окончании налогового периода заполняется справка к разделу I.

Справка заполняется только в случае, если объектом на­логообложения являются доходы, уменьшенные на величи­ну расходов.

Раздел 2 заполняется, если объектом налогообло­жения являются доходы, уменьшенные на величину расхо­дов. Раздел II заполняется отдельно за каждый отчетный (налоговый) период.

Имеются расходы на основные средства и нематериальные активы при УСНО Данные расходы отражаются в Книге учета доходов и расходов на последнее число отчетного (налогового) перио­да в размере уплаченных сумм. При этом в течение налого­вого периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

Расходы отражаются в разделе II позиционным способом отдельно по каждому объекту.

Раздел 3 может заполняться только в случае при­менения в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Раздел заполняется, если по итогам одного или несколь­ких предыдущих налоговых периодов получены убытки от деятельности, в отношении которой применяется УСНО.

Задание 1

Заполнить 1 раздел Книги учета доходов и расходов и справки к нему

Исходные данные:

Хозяйственные операции ООО «Канцтовары» за 1 квартал 2013года

дата	Хозяйственная операция	Первичный документ	Отражение операции в разделе 1 Книги учета доходов и расходов
Январь 2013
09.01.2013	Поступили канцтовары от поставщика на сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС 18 000 руб.	Товарная накладная от 09.01.2013 №44 счет – фактура от 09.01. 2013 № 25	Не отражается в Книге, т.к.товары не оплачены и не проданы покупателям
10.01.2013	Получен банковский кредит на сумму 50 000 руб.	Выписка банка от 10.01. 2013	Не отражается в Книге, т.к. кредит не является доходом
10.01.2013	Произведена оплата товаров(канцтоваров) с расчетного счета на сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС 18 000 руб.	Выписка банка от 10.01. 2013, платежное поручение от 10.01.2013 № 11	Стоимость товаров и НДС по ним в Книге не отражаются, т.к. товары не проданы
10.01.2013	Перечислен аванс траспортировщику товаров на сумму 11 800 руб., в т.ч. НДС 1800 руб.	Выписка банка от 10.01.2013, платежное поручение от 10.01.2013 № 12	Не отражается в Книге, т.к. авансы не входят в перечень расходов при УСНО (не поименованы в п.1 ст. 346.17. НК)
12.01.2013	Уплачен Единый налог по итогам года за 2012 в сумме 30 500 руб.	Выписка банка от 12.01.2013, платежное поручение от 12.01.2013 № 13	Не отражается в Книге, т.к. Единый налог не входит в состав расходов
13.01.2013	Выданы деньги под отчет на представительские расходы ( 10 000 руб.)	Расходный кассовый ордер от 13.01.2013 № 113	Не отражается в Книге, т.к. выданная сумма еще не потрачена подотчетным лицом. Кроме того, представительские расходы не учитываются при УСНО
15.01.2013	Оказаны данному предприятию транспортные услуги по доставке приобретенных товаров, за которые был перечислен аванс, на сумму 11 800 руб., в т.ч. НДС 1800 руб.	Счет-фактура от 15.01.2013 № 35	В Книге отдельно отражается стоимость транспортных услуг и НДС по ним, так как в перечне расходов НДС приведен отдельно (пп. 8 п. 1 ст. 346.16). Услуги оказаны и оплачены, поэтому они вклю­чаются в состав расходов (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17)
16.01.2013	Подотчетное лицо отчиталось о сум­мах, потраченных на представитель­ские расходы (9 500 руб.)	Авансовый отчет от 16.01.2013 №15	Не отражается в Книге, так как пред­ставительские расходы не принимаются в расчет при УСНО (не поименованы в перечне расходов в п. 1 ст. 346.16 НК)
16.01.2013	Подотчетное лицо вернуло остаток подотчетной суммы (500 руб.)	Приходный кассовый ордер от 16.01.2013 №124	Не отражается в Книге, так как возврат ранее выданных подотчетных сумм не является доходом
17.01.2013	Подотчетное лицо отчиталось о рас­ходах на командировку (4880 руб.)	Авансовый отчет от 17.01.2013 № 16	Отражается в Книге, так как расходы на командировку поименованы в переч­не расходов в п. 1 ст. 346.16 НК
17.01.2013	Подотчетное лицо вернуло остаток подотчетной суммы (120 руб.)	Приходный кассовый ордер от 17.01.2013 №125	Не отражается в Книге, так как возврат ранее выданных подотчетных сумм не является доходом
18.01.2013	Передан собственный вексель в оп­лату товаров на сумму 100 000 руб.	Акт приема-передачи векселя от 18.01.2013 № 1	Не отражается в Книге, так как выдан собственный вексель, оплата по кото­рому еще не произведена (пп. 5 п. 2 ст. 346.17 НК)
19.01.2013	Передан вексель, полученный от третьих лиц, в отплату товаров на сумму 150 000 руб.	Акт приема-передачи векселя от 19.01.2013 №2	Отражается в Книге, так как выдан век­сель третьих лиц (п.п. 5, п. 2, ст. 346.17 НК)
20.01.2013	Выдана заработная плата за пер­вую половину января 2013 г. на сум­му 80 000 руб.	Расходный кассовый ордер от 20.01.2013 № 114, платежная ведомость от 20.01.2013 № 44	Отражается в Книге, так как зарплата выплачена (данный вид расходов по­именован в перечне расходов, приве­денном в п. 1 ст. 346.16 НК)
20.01.2013	Получена предоплата от покупате­ля на сумму 200 000 руб.	Выписка банка от 20.01.2013	Отражается в Книге, так как при УСНО полученные авансы рассматриваются как доходы (п. 1 ст. 346.17 НК)
21.01.2013	Получена предоплата от покупате­ля на сумму 200 000 руб.	Товарная накладная от 21.01.2013 № 44	Не отражается в Книге, так как не про­исходит поступления или выбытия де­нежных средств
21.01.2013	Отгружены канцтовары в счет ра­нее полученной предоплаты на сумму 160 000 руб.	Выписка банка от 21.01.2010, платежное поручение от 21.01.2013 № 14	Сумма возвращенного аванса отража­ется в Книге в составе доходов со зна­ком «минус» (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК)
21.01.2013	Возвращена покупателю часть ра­нее полученного аванса, превыша­ющая стоимость отгруженных това­ров, на сумму 40 000 руб.	Товарная накладная от 21.01.2010 № 23, счет-фактура от 21.01.2013 № 26	Не отражается в Книге, так как мате­риалы не оплачены
21.01.2013	Получены материалы (средства для уборки помещения) от поставщика на сумму 590 руб., в т.ч. НДС 90 руб.	Выписка банка от 21.01.2013	Проценты отражаются в Книге, так как фактически получены и относятся к внереализационным доходам (п 6 ст. 250 НК)
22.01.2013	Оплачены материалы поставщику на сумму 590 руб., в том числе НДС 90 руб.	Выписка банка от 22.01.2013, платежное поручение от 22.01.2013 № 15	Отражается в Книге, так как материа­лы получены и оплачены. Материаль­ные расходы поименованы в перечне расходов, приведенном в п. 1 ст. 346.16 НК. Отдельной строкой отражается НДС по приобретенным материалам, так как в перечне расходов НДС приведен как отдельный вид расходов (п. 1 ст. 346.16 НК)
30.01.2013	Произведена оплата в счет погаше­ния задолженности по собственно­му векселю, выданному в счет оп­латы товаров на сумму 100 000 руб.	Выписка банка от 30.01.2013, платежное поручение от 30.01.2013 № 16	Отражается в Книге, так как задолжен­ность по векселю погашена (пп.5 п 2 ст. 346.17 НК)
31.01.2013	Начислена заработная плата за вто­рую половину января 2013 г. на сум­му 100 ООО руб.	Расчетная ведомость от 31.01.2013 № 33	Не отражается в Книге, так как зара­ботная плата не выплачена
31.01.2013	Начислен НДФЛ от заработной платы за январь 2013 г. на сумму 22 562 руб.	Расчетная ведомость от 31.01.2013 № 33	Не отражается в Книге, так как налог не перечислен
31.01.2013	Начислены социальные взносы за январь 2013 г. на сумму 25 200 руб.	Расчетная ведомость от 31.01.2013 № 33	Не отражается в Книге, так как взнос не перечислен
31.01.2013	Начислен взнос от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний за январь 2013 на сумму 360 руб.	Расчетная ведомость от 31.01.2013 № 33	Не отражается в Книге, т.к. взнос не перечислен
31.01.2013	Получена выручка от продажи товаров на сумму 700 000 руб.	Выписка банка от 31.01.2013	Отражается в Книге, т.к. выручка получена и является доходом от реализации
31.01.2013	Списана стоимость реализованных канцтоваров, которые ранее были оплачены (250 000 руб). В соответствии с учетной политикой стоимость реализованных товаров определяется по средней себестоимости единицы	Бухгалтерская справка – расчет от 31.01.2013 № 45	Отражается в Книге, т.к. товары оплачены поставщиком, получены от поставщиков, проданы и оплачены покупателями
31.01.2013	Списан НДС по проданным товарам на сумму 34 560 руб. В ООО «Канцтовары» для расчета суммы НДС по приобретенным товарам, включаемой в расходы, организован раздельный учет товаров, облагаемых НДС по ставкам 10% и 18%	Бухгалтерская справка – расчет от 31.01.2013 № 46	Отражается в Книге, т.к. НДС относится к оплаченным, полученным от поставщика, проданным и оплаченным покупателем товарам
31.01.2013	Начислены проценты по кредиту на сумму 1000 руб.	Бухгалтерская справка – расчет от 31.01.2013 № 47	Не отражается в Книге т.к. проценты не уплачены
31.01.2013	Уплачены проценты по кредиту на сумму 1000 руб.	Выписка банка от 31.01.2013, платежное поручение от 31.01.2013	Отражается в Книге, т.к. проценты по кредиту уплачены и относятся к расходам
Февраль 2013
01.02.2013	Выдана заработная плата за вторую половину января 2013 г. на сумму 100 000 руб.	Расходный кассовый ордер от 01.02.2013, платежная ведомость от 01.02. 2013 № 45	Отражается в Книге, т.к. зарплата выплачена и относится к расходам
01.02.2013	Перечислен НДФЛ за февраль 2013 г. на сумму 22 562 руб.	Выписка банка от 01.01.2013, платежное поручение от 01.01.2013 №18	Отражается в Книге, т.к. налог перечислен и относится к расходам
01.02.2013	Перечислены социальные взносы за январь 2013 г. на сумму 25 200 руб.	Выписка банка от 01.01.2013, платежное поручение от 01.01.2013 №19	Отражается в Книге, т.к. взносы перечислены и относятся к расходам
01.02.2013	Перечислены страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний за январь 2013 г. на сумму 360 руб.	Выписка банка от 01.01.2013, платежное поручение от 01.01.2013 №20	Отражается в Книге, т.к. взносы перечислены и относятся к расходам

КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ 1 РАЗДЕЛ

Регистрация	Сумма
№ п\п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

В Справке отражаются следующие показатели:

Показатели справки к разделу 1 «Доходы и расходы»

Код строки	Показатель
	Сумма доходов за налоговый период («Итого за год» гра­фа 4 раздела I)
	Сумма расходов за налоговый период («Итого за год» гра­фа 5 раздела I)
	Сумма разницы между величиной уплаченного за предыду­щий налоговый период минимального налога и суммой ис­численного за этот же период времени в общем порядке налога. В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК сумма разницы между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке, по решению предприятия может быть включена в расходы следующих налоговых периодов
	Налоговая база за налоговый период — превышение дохо­дов над расходами (строка 010 - строка 020 - строка 030)
	Сумма полученных налогоплательщиком за налоговый пе­риод убытков — превышение расходов над доходами (строка 020 + строка 030 - строка 010)

Справка к разделу 1

Справка к разделу 1:

Задание 2

- заполнить 2 раздел Книги учета доходов и расходов

- заполнить последнюю строку 1 раздела Книги учета доходов и расходов

Исходные данные:

ООО «Канцтовары» имеет основные средства. Переоценка основных средств ООО «Канцтовары» не проводилась. НМА ООО «Канцтовары» не имеют.

Сумма расходов на приобретение, создание, дооборудо­вание основных средств, нематериальных активов за отчет­ный период указывается также в разделе I Книги учета доходов и расходов на последнее число отчетного (налого­вого) периода.

В ранее рассмотренном примере заполнения раздела I не были учтены данные расходы.

Основные средства ООО «Канцтовары» на 01.01.2013

Наименование	Первоначальная стоимость по данным налогового учета, руб.	Сумма амортизации в налоговом учете, руб.	Остаточная стоимость в налоговом учете, руб.	Срок полезного использования годы
1.Персональный компьютер «Acer»	21 000	7 000	14 000
2.Автомобиль легковой «KIA»	300 000	120 000	180 000
3.Автомобиль «Газель»	350 000	280 000	50 000
4.Ксерокс «HP»	25 000	12 500	12 500
5.Помещение офиса	2 500 000	500 000	2 000 000
Наименование	Дата оплаты	Дата подачи документов на государственную регистрацию	Дата ввода в эксплуатацию
1.Персональный компьютер «Acer»	12.12.2010	-	17.12. 2010
2.Автомобиль легковой «KIA»	11.11. 2009	15.11. 2009	15.12. 2009
3.Автомобиль «Газель»	11.10.2008	15.10. 2008	05.11. 2008
4.Ксерокс «HP»	02.06. 2008	-	03.06. 2008
5.Помещение офиса	22.09. 2007	25.09. 2007	30.09. 2007

КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ 2 РАЗДЕЛ

«Расчет расходов на приобретение ( сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение нематериальных активов»

№ п\п	Наименование объектов основных средств или нематериальных активов	Дата оплаты объекта основных средств или нематериальных активов	Дата подачи документов на госуд. регистрацию объектов основных средств	Дата ввода в экспл. объекта основных средств или нма	Первонач. ст-ть объекта	Срок полезного использования
Всего за отчетный (налоговый) период

Продолжение таблицы

№ п/п	Наименование объекта основных средств или немате­риальных активов	Остаточная стои­мость объекта основных средств или нематериаль­ных активов (руб.)	Количество кварта­лов эксплуатации объекта основных средств или немате­риальных активов в налоговом периоде	Доля стоимости объекта основных средств или немате­риальных активов, принимаемая в расходы за налого­вый период (%)	Доля стоимости использования объекта основных средств или немате­риальных активов, принимаемая в расходы за каждый квартал налогового периода(%) (гр. 10/гр. 9)
Всего за отчетный (налоговый) период

Окончание таблицы

№ п/п	Наименование объекта основных средств или немате­риальных активов	Сумма расходов, учитываемая при исчислении налоговой базы (руб.), в т.ч.:	Включено в расходы за предыдущие налоговые периоды применения УСНО (руб.) (гр. 13 расчета за предыдущие налоговые периоды)	Оставшаяся часть расходов, подлежащая списанию в последующих отчетных (налоговых) периодах (руб.) (гр. 8 - гр. 13 - - гр. 14	Дата выбытия (реализации) объекта основ­ных средств или нематери­альных активов
		за каждый квартал налогово­го периода (гр. 6 или гр. 8 х х гр. 11/100)	за налоговый период (гр. 12 х гр. 9)
Всего за отчетный (налоговый) период

15.05.2013 ООО «Канцтовары» при­обрело и ввело в эксплуатацию шкаф офисный стоимостью 35 400 руб., в том числе НДС 5 400 руб. Расходы на доставку шкафа составили 590 руб., в том числе НДС 90 руб. Все расходы по приобретению и доставке шкафа были оплаче­ны авансом (20.04.2010). Шкаф офисный по признакам срока полезного использования, назначения и стоимости отно­сится к основным средствам.

Расходы на приобретение основного средства будут при­няты к учету в размере его первоначальной стоимости, вклю­чающей все затраты, сопутствующие приобретению, в том числе невозмещаемый налог — НДС.

Расходы на приобретение основного средства будут при­няты к налоговому учету после ввода основного средства в эксплуатацию в размере оплаченной части (в данном слу­чае — в полном объеме).

Из примера, представленного в таблице 3.14, видно, что к данным раздела II за первый квартал 2010 г. должны быть добавлены данные о расходах на шкаф офисный. Поскольку шкаф приобретен в период применения УСНО, графы 6 (срок полезного использования) и 7 (остаточная стоимость) не заполнены.

Так как шкаф приобретен во втором квартале, количе­ство кварталов его эксплуатации в налоговом периоде со­ставит 3 (графа 9).

№ п\п	Наименование объектов основных средств или нематериальных активов	Дата оплаты объекта основных средств или нематериальных активов	Дата подачи документов на госуд. регистрацию объектов основных средств	Дата ввода в экспл. объекта основных средств или нма	Первонач. ст-ть объекта	Срок полезного использования
Всего за отчетный (налоговый) период

Продолжение таблицы

№ п/п	Наименование объекта основных средств или немате­риальных активов	Остаточная стои­мость объекта основных средств или нематериаль­ных активов (руб.)	Количество кварта­лов эксплуатации объекта основных средств или немате­риальных активов в налоговом периоде	Доля стоимости объекта основных средств или немате­риальных активов, принимаемая в расходы за налого­вый период (%)	Доля стоимости использования объекта основных средств или немате­риальных активов, принимаемая в расходы за каждый квартал налогового периода(%) (гр. 10/гр. 9)
Всего за отчетный (налоговый) период

Окончание таблицы

№ п/п	Наименование объекта основных средств или немате­риальных активов	Сумма расходов, учитываемая при исчислении налоговой базы (руб.), в т.ч.:	Включено в расходы за предыдущие налоговые периоды применения УСНО (руб.) (гр. 13 расчета за предыдущие налоговые периоды)	Оставшаяся часть расходов, подлежащая списанию в последующих отчетных (налоговых) периодах (руб.) (гр. 8 - гр. 13 - - гр. 14	Дата выбытия (реализации) объекта основ­ных средств или нематери­альных активов
		за каждый квартал налогово­го периода (гр. 6 или гр. 8 х х гр. 11/100)	за налоговый период (гр. 12 х гр. 9)
Всего за отчетный (налоговый) период

Задание 3

- заполнить 3 раздел Книги учета доходов и расходов

Исходные данные:

Данные для заполнения раздела III Книги учета доходов и расходов по данным ООО «Транзит» за 2013 г. Это общество было зарегистрировано в 2007 г. и с момента регистрации использовало общую систему налогообложения. В 2006 году общество стало использовать УСНО с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Финансовые результаты ООО «Транзит» с 2007 по 2013 г.

В 2013 г. доходы и расходы ООО «Транзит» (в целях при­менения УСНО) составили: доходы — 10 800 000 руб., расходы — 10 600 000 руб.

Принято решение направить ранее полученные убытки па уменьшение налоговой базы за 2013 г.

Финансовые результаты ООО «Транзит»

за 2007 – 2012 г.г. руб.

Год	Прибыль	Убыток
Общая система налогообложения
		1 200 000
	500 000
Упрощенная система налогообложения
	200 000
		190 000 списано в уменьшение налоговой базы при УСНО за 2008 г. 80 000 руб.
	80 000
		130 000

Показатели раздела 3 «Расчет суммы убытка, уменьшающий налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения»

Код строки	Показатель
	Сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налого­вых периодов, которые не были перенесены на начало ис­текшего налогового периода
020-110	Суммы убытков по годам их образования (соответствуют значениям показателей по кодам строк 150-250 Раздела III Книги учета доходов и расходов за предыдущий налого­вый период)
	Налоговая база за истекший налоговый период (соответ­ствует значению показателя по коду строки 040 справоч­ной части раздела I Книги учета доходов и расходов)
	Сумма убытков, на которую налогоплательщик фактически уменьшил налоговую базу за истекший налоговый период (в пределах суммы убытков, полученных по итогам преды­дущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, указанных по коду строки 010)
	Сумма убытка за истекший налоговый период (соответству­ет значению показателя по коду строки 041 справочной части Раздела I Книги учета доходов и расходов)
	Сумма убытков на начало следующего налогового периода, которые налогоплательщик вправе перенести на будущие налоговые периоды (соответствует значению показателя по коду строки 010 «минус» значение показателя по коду строки 130 «плюс» значение показателя по коду строки 140). Значение показателя по коду строки 150 переносится в раздел III Книги доходов и расходов за следующий налого­вый период и указывается по коду строки 010
160-250	Суммы убытков, которые не были перенесены при уменьше­нии налоговой базы за истекший налоговый период, по го­дам их образования. Сумма значений показателей по кодам строк 160 — 250 соответствует значению показателя по коду строки 150 раздела III Книги учета доходов и расходов. Значения по­казателей по кодам строк 160-250 переносятся в раздел III Книги учета доходов и расходов за следующий налого­вый период и указываются по кодам строк 020-110

КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ 3 РАЗДЕЛ

«Расчет суммы убытка, уменьшающий налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения»

Наименование показателя	Код строки	Значение показателя
Сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода – всего ( сумма по строкам 020-110)
В том числе:
За 20 год
За 20 год
За 20 год
За 20 год
За 20 год
За 20 год
За 20 год
За 20 год
За 20 год
За 20 год
Налоговая база за истекший налоговый период, которая может быть уменьшена на убытки пре­дыдущих налоговых периодов (стр. 040 спра­вочной части раздела I Книги доходов и рас­ходов)
Сумма убытков, на которую налогоплательщик фактически уменьшил налоговую базу за истек­ший налоговый период (в пределах суммы убытков, указанных по стр. 010)
Сумма убытка за истекший налоговый период (стр. 041 справочной части раздела I Книги учета доходов и расходов)
Сумма убытков на начало следующего налого­вого периода, которые налогоплательщик вправе перенести на будущие налоговые пе­риоды (стр. 010 - стр. 130 + стр. 140), всего:
в том числе:
За 20 год
За 20 год
За 20 год
За 20 год
За 20 год
За 20 год
За 20 год
За 20 год
За 20 год
За 20 год

Задание 4

Заполнить 4 раздел Книги учета доходов и расходов

Исходные данные:

ООО «Морозко» применяет упрощенный налог с доходов с объектом налогообложения «доходы». 11 февраля 2013 года бухгалтер перечислил страховые взносы за январь 2013 года :

— на обязательное пенсионное страхование в размере 110 000 руб. Из них на страховую часть перечислено 86 000 руб. , а на накопительную — 24 000 руб.;

— на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 4500 руб. ;

— на обязательное медицинское страхование — 25 500 руб. ;

— на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний — 1000 руб.

Кроме того, сотрудник ООО «Морозко» принес больничный лист за период с 22 по 25 января 2013 года, который ему оплатили 5 февраля. Сумма пособия, выданная за счет средств компании, составила 2500 руб.

КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ 4 РАЗДЕЛ