Ведение учета заработной платы сотрудников, определение удержаний из заработной платы
Введение
Производственная практика пройдена в ООО «Чистый Град». Вид осуществления основного вида деятельности: оказание работ и услуг, связанных с уборкой территории, и обслуживанием улично-дорожной сети города.
Производственная практика, направленная на практическое применение навыков, полученных в процессе обучения, дала возможность закрепить полученные знания.
В период практики передо мной стояли цели изучить:
· Расчет заработной платы сотрудников, определение удержаний из заработной платы.
· Расчет финансовых результатов деятельности организации.
· Ведение учета нераспределенной прибыли.
· Ведение учета собственного капитала.
· Ведение учета уставного капитала.
· Ведение учета резервного капитала и целевого финансирования.
· Ведение учета кредитов и займов.
· Общие правила проведения инвентаризации имущества и обязательств организации.
· Проверка действительного соответствия фактического наличия имущества организации данным учета.
· Ведение учета выявленных инвентаризационных разниц и оформление результатов инвентаризации.
· Технологию проведения инвентаризации отдельных видов имущества и обязательств организация.
Характеристика организации ООО «Чистый Град»
Изучение учетной политики организации
Общие положения
Общество с ограниченной ответственностью «Чистый Град», именуемое в дальнейшем Общество, созданное в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об Обществах с ограниченной ответственностью», другими нормативными актами, регулирующих создание и деятельность предприятий на территории РФ и решением о создании Общества.
Учредительным документом Общества является Устав.
Полное фирменное наименование общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Чистый Град».
Сокращенное фирменное название на русском языке: ООО «Чистый Град».
Место нахождения общества: Российская Федерация, г. Псков, ул. Декабристов, д.19, офис 100.
Юридический статус общества
Общество обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, указание на место нахождения общества. Общество вправе иметь штампы, бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак.
Общество ведет список участников общества.
Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
Общество не отвечает по обязательствам своих участников.
Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества.
В случае несостоятельности (банкротства) общества по вине его участников или по вине других лиц, которые имеют возможность определять его действия, на указанных участников или других лиц , в случае недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.
Цель и предмет деятельности
Общество представляет собой коммерческую организацию, целью деятельности которого является получение прибыли.
Общество имеет гражданские права и обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.
Предметом деятельности общества является хозяйственная деятельность, связанная с уборкой территории и обслуживанием улично-дорожной сети города Пскова:
1. Уборка мусора проезжих частей, тротуаров и прилегающих к ним территорий;
2. Покос травы обочин и зеленых зон в границах дорог и дорожных развязок города;
3. Ямочный ремонт дорожных покрытий;
4. Ремонт и обслуживание павильонов остановок общественного транспорта;
5. Обслуживание и установка новых дорожных знаков и других средств регулирования дорожного движения;
6. Обслуживание пешеходных и силовых ограждений;
7.Аналогичная деятельность.
Общество вправе осуществлять внешнеэкономическую деятельность, в установленном законом порядке.
Виды деятельности, требующие наличия лицензий или специальных разрешений, осуществляются только после их получения.
Уставный капитал Общества.
Для обеспечения деятельности общества образован уставный капитал в размере 10000 (Десять тысяч) рублей. Уставной капитал составляется из номинальной стоимости долей его участников.
Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества
Ведение учета заработной платы сотрудников, определение удержаний из заработной платы
Заработная плата – это денежное выражение стоимости и цены рабочей силы и частично результативности функционирования рабочей силы.
Под оплатой труда понимают вознаграждение, установленное работнику за выполнение трудовых обязанностей. Оплата труда каждого работника определяется работодателем в зависимости от количества и качества выполняемых трудовых обязанностей и максимальным пределом не ограничивается.
Заработная плата выполняет следующие функции:
1)Воспроизводственная – это обеспечение расширенного воспроизводства качественной рабочей силы наемного работника.
2)Стимулирующая – это заработная плата, формы и виды которой стимулируют качественную рабочей силы работника.
3)Распределительная – стимулирование притока рабочей силы в одни отрасли и оттока из других.
При регулировании заработной платы в ООО «Чистый Град» основываются на следующих принципах:
1.Равная оплата за равный труд.
2.Опережающий рост производительности труда перед ростом заработной платы.
3. Дифференциация заработной платы в зависимости от уровня труда и квалификации работника.
4. Связь заработной платы каждого работника с общими итогами работы предприятия.
5.Сочетание материальной заинтересованности с материальной ответственностью.
Задачи учета расчетов по оплате труда в ООО «Чистый Град»:
1.Контроль за трудом и выработкой каждого работника.
2.Контроль за правильностью начисления оплаты труда.
3.Контроль за полнотой и правильностью, а также законностью удержаний из оплаты труда.
4.Контроль за правильностью начисления страховых взносов.
5.Контроль за своевременной выдачей заработной платы.
6.Полное и своевременное отражение в учете всех операций.
В ООО «Чистый Град» существуют две формы оплаты труда:
1.Основная заработная плата, которая включает в себя оплату труда, начисленную работникам за выполненную работу по окладам и расценкам, стоимость продукции, выданной в натуральной форме, стимулирующие доплаты и надбавки (за совмещение, профессиональное мастерство и прочее), компенсационные выплаты, связанные с режимом работы, условиями труда, доплаты за работу в ночное время, в выходные и праздничные дни, оплата в сверхурочные часы, и оплата лиц, принятых по совмещению.
2.Дополнительная оплата за неотработанное время по основной специальности, которая включает годовые вознаграждения, оплату ежегодных отпусков, оплата учебных отпусков, оплата работников, направленных на повышение квалификации.
Для контроля за трудом каждого работника в ООО «Чистый Град» ведется табель учета отработанного времени, который утверждается руководителем ООО «Чистый Град», сдается в бухгалтерию, являясь основных документом для начисления заработной платы.
В зависимости от метода оценки трудовых затрат различают сдельную и повременную оплату труда:
1.Сдельная оплата труда – это оплата труда, при которой ставка начисляется за определенное количество (объем) выполненной работы.
2.Повременная оплата труда – оплата труда, при которой работник получает фиксированную сумму за каждый отработанный промежуток времени. Общая сумма, соответственно, зависит от того, сколько времени отработанно.
В ООО «Чистый Град» предусмотрен сдельный метод оплаты труда.
Учет начисления и выдачи заработной платы и других оплат ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналитический учет ведется по каждому работнику.
Учет расчетов по оплате труда в лицевых карточках ведется нарастающим итогом в течение года. Лицевые счета работников ООО «Чистый Град» должны храниться в архиве 75 лет. Для учета налога на доходы физических лиц на каждого работника открывается налоговая карточка.
Из начисленной заработной платы работников ООО «Чистый Град» производятся следующие виды удержаний:
– обязательные удержания;
– удержания по инициативе работодателя;
– удержания по письменному заявлению работников.
К обязательным удержаниям относятся налог на доходы с физических лиц (НДФЛ) и удержания по исполнительным листам. В первую очередь производится удержание НДФЛ.
В соответствии с НК РФ ООО «Чистый Град» как налоговый агент обязана выполнять расчеты по налогу на доходы физических лиц, удерживать суммы при выплате заработной платы и перечислять их в бюджет. Объектом налогообложения является весь совокупный доход работника, полученный в ООО «Чистый Град». При этом учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговым периодом является календарный год.
При определении налоговой базы доход работника уменьшается на суммы налоговых вычетов. Законодательство устанавливает следующие виды налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.
Каждый месяц налогового периода налогоплательщик имеет право на получение стандартных вычетов в размере:
1) 3000 руб., если он является участником ликвидации чернобыльских событий или устранения аварии на предприятии «Маяк», инвалидом ВОВ, инвалидом военных конфликтов по командировкам Министерства обороны Российской Федерации;
2) 500 руб., если он Герой Советского Союза, Герой социалистического труда, Герой Российской Федерации, кавалер орденов Славы трех степеней, участник Ленинградской блокады, инвалид I и II группы, участник войны в Афганистане и других военных конфликтов;
3) 1400 руб. на первого и второго ребенка, на третьего и последующих – 3000 руб. до месяца, в котором доход накопительным итогом с начала года превысил 280 000 руб. К детям относятся лица до 18 лет, а также учащиеся дневной формы обучения до 24 лет, которые находятся на обеспечении налогоплательщика.
Вычеты предоставляются на основании заявления работника и документов, подтверждающих право на налоговый вычет. Налоговые вычеты на детей предоставляются каждому родителю.
После удержания НДФЛ производятся удержания по исполнительным листам. Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором определена причина, порядок и размер удержаний с работников. Исполнение требований, установленных исполнительным листом, обязательно на всей территории Российской Федерации.
Размер удержаний из заработной платы и иных доходов должника исчисляется из сумм, причитающихся к выплате должнику, оставшихся после удержания налога на доходы физических лиц.
По исполнительным листам удерживаются алименты, а также суммы в возмещение морального и материального вреда, нанесенного работником другим лицам, штрафы за нарушение административного, налогового и уголовного законодательства.
Взыскание не может быть обращено на следующие виды доходов:
1) суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью, а также в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате потери кормильца;
2) суммы выплат лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении служебных обязанностей;
3) пособие, выплачиваемое в связи с рождением ребенка; многодетным матерям; одинокому отцу или матери;
4) оплата за работу в условиях, вредных для здоровья и т.д.
Удержание алиментов производится до достижения ребенком 18 лет.
Алименты могут удерживаться в процентах (долях) от дохода работника или в фиксированной сумме в следующем размере:
1) 25 % от заработной платы и (или) иного дохода лица, уплачивающего алименты на одного ребенка;
2) 33 % от заработной платы и (или) иного дохода лица, уплачивающего алименты на двух детей;
3) 50 % от заработной платы и (или) иного дохода лица, уплачивающего алименты на трех и более детей.
Размер этих долей может быть изменен судом с учетом материального или семейного положения сторон.
Сумма удержанных алиментов не позднее чем в трехдневных срок должна быть выдана получателю из кассы ООО «Чистый Град», или переведена на банковский счет получателя.
По инициативе работодателя могут производиться удержания из заработной платы для погашения задолженности сотрудников ООО «Чистый Град» работодателю по возмещению материального ущерба. Такие виды удержаний могут производиться лишь в определенных законодательством случаях.
Законодательством предусмотрены следующие случаи удержаний по инициативе руководителя:
1) возмещение неотработанного аванса, выданного сотруднику в счет заработной платы;
2) погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на командировочные, хозяйственные, представительские и иные цели;
3) возврат сумм, излишне выплаченных работнику;
4) при увольнении сотрудника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска;
5) за причиненные ООО «Чистый Град» материальный ущерб и брак.
Ущерб может возникнуть в результате потери или порчи имущества ООО «Чистый Град». Трудовое законодательство предусматривает полную материальную ответственность и ограниченную материальную ответственность работников. Полная материальная ответственность наступает в случаях, если она возложена на работника в соответствии с ТК РФ или если с работником был заключен договор о полной материальной ответственности. Ограниченная материальная ответственность наступает, если работник допустил брак в работе, испортил имущество по небрежности или неосторожности, потерял или неправильно оформил документы.
К удержаниям на основании письменных заявлений работников могут относиться следующие: удержания кредитов и займов, выданных работнику; удержания сумм по договору страхования; удержания за товары, проданные в кредит.
Согласно ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 % заработной платы. Размер удержаний из заработной платы не может превышать 70 % в следующих случаях:
– взыскания алиментов;
– возмещения вреда, причиненного здоровью другого лица;
– возмещения вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
– возмещения вреда, причиненного преступлением.
Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».