Расчет налога на прибыль
Налог на прибыль рассчитывается исходя из бухгалтерской прибыли, которая называется согласно налогового кодекса РФ условным налогом на прибыль, так как действительный налог на прибыль рассчитывается и уплачивается в бюджет исключительно по данным налогового учета, который часто не совпадает с бухгалтерским .В настоящее время ставка налога на прибыль -20%.
Пример:представительские расходы для целей налогообложения учитываются в соответствии с п.2 ст.264 гл.25 НК РФ в размере, не превышающим 4% от расходов организации на оплату труда за отчетный (налоговый) период. Предприятие в отчетном периоде начислило зарплату своим сотрудникам на сумму 1000000 р., а представительские расходы составили 70000 р.
Расчет:
1. Нормативная база представительских расходов
1000000х4%=40000
2. Постоянная разница
70000-40000=30000
3. Постоянное налоговое обязательство
30000х20%(налог на прибыль)=6000
Дт 99 субсчет пост. налоговое обязательство Кт 68 – 6000
Учтено постоянное налоговое обязательство.
Пример:
Организация продала продукцию на сумму 480 тыс.руб., в том числе НДС – 73219 руб.
18/118 * 100 % = 15,25 %
480 тыс.руб. * 15,25 % /100 % = 73219 руб.
Себестоимость проданной продукции – 250 тыс. руб.
Выставлен счет покупателю Дт 62 Кт 90/1 – 480 тыс. руб.
НДС Дт 90/3 Кт 68 – 73219 руб.
Отражаем себестоимость Дт 90/2 Кт 43 – 250 тыс. руб.
Рассчитаем финансовый результат:
480000 руб. – 73219 руб.– 250000 руб. = 156781 руб.
Выявлен финансовый результат Дт 90/9 Кт 99 – 156781 руб.
От поставщиков поступили деньги на расчетный счет Дт 51 Кт 62 – 480 тыс. руб.
Пример:
Предприятие продает не нужные материалы, цена продажи 118000 р. Себестоимость материалов по данным бухучета 80000 р.
Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
1. Отражается выручка от продажи
Дт 62 Кт 91/1 – 118000
2. Отражена учетная стоимость отгруженных материалов
Дт 91/2 Кт 10 – 80000
3. Учтён «исходящий» НДС
Дт 91/2 Кт 68/НДС 118000: 118%х18%=18000
4. По текущей операции продажи материалов кредитовое сальдо субсчета 91/1 списывается с дебета субсчета 91/9 на кредит счета 99 «учет прибылей и убытков» от текущей операции.
Дт 91/9 «сальдо прочих доходов и расходов» Кт 99 – 20000 р. (118000 – 80000 – 18000).
Пример:
Обороты по счету 99 за 1 квартал составили: по дебету – 10000 руб.; по кредиту 12500 руб. Сальдо на 1 апреля – кредитовое, т.е. получена прибыль в размере 2500 руб. Обороты за 2 квартал: по дебету –15000 руб., по кредиту – 13500 руб. За полугодие с начала года оборот по дебету – 25000 руб., по кредиту – 26000 руб. Финансовый результат за полугодие – прибыль в сумме 1 тыс. руб. (26000-25000). В таком порядке определяют сальдо на счете 99.
Пример:
По итогам года предприятие получило чистую прибыль в сумме 1000000 р. В следующем году на собрании акционеров было решено 7% прибыли (70000р.) направить на пополнение резервного капитала, а остальную прибыль направить на выплату дивидендов: 1) акционерам - работникам предприятия 330000 р.; 2) прочим акционерам (не являющимися работниками) – 600000 р.
Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
1. Заключительной проводкой декабря отчетного года счет 99 закрывается
Дт 99 Кт 84 – 1000000 р.
2. За счет чистой прибыли пополнен резервный капитал
Дт 84 Кт 82 – 70000 р.
3. Начислены дивиденды акционерам работникам предприятия
Дт 84 Кт 70 – 330000 р.
4. Начислены дивиденды прочим акционерам
Дт 84 Кт 75/2 «расчеты по выплате доходов»
Контрольные вопросы
1. Что представляет собой финансовый результат деятельности организации?
2. На каком счете формируется финансовый результат деятельности организации?
3. Из чего складывается конечный финансовый результат деятельности организации?
4. Дайте характеристику счета 90 «Продажи»?
5. Как определяется финансовый результат от продажи продукции?
6. Как можно определить выручку от продаж в целях исчисления НДС?
7. Дайте определение прочим доходам и расходам?
8. Дайте перечень прочих доходов и расходов?
9. Как формируется конечный финансовый результат?
Лекция 15. Состав, содержание и формированиебухгалтерской (финансовой) отчетности
План
15.1 Состав и формирование бухгалтерской отчетности. Экономическое чтение бухгалтерской отчетности
Взаимосвязь показателей форм бухгалтерской отчетности
15.3 Критерии признания активов, обязательств, доходов и расходов в бухгалтерской отчетности
15.4 Требования, предъявляемые к балансу
15.5 Критические показатели для оценки возможного банкротства коммерческой организации
Состав и формирование бухгалтерской отчетности. Экономическое чтение бухгалтерской отчетности
В соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учете» все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета годовую бухгалтерскую отчетность.
При формировании бухгалтерской отчетности должно соблюдаться требование нейтральности: информация, содержащаяся в отчетности должна отвечать интересам разных групп пользователей.
Бухгалтерская отчетность - завершающий этап учетного процесса, единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее деятельности .По приказу Минфина от 02.10.2010г. №66 годовая отчётность состоит из 5 форм- «Бухгалтерского баланса» - ф. № 1, «Отчёта о финансовых результатах" (отчета о прибылях и убытках) - ф. № 2, "Отчета об изменениях капитала" - ф. № 3, "Отчета о движении денежных средств" - ф. № 4, пояснения к бухгалтерскому балансу (ф.№5).