Методические рекомендации. У первого владельца долговой ценной бумаги, размещенной с дисконтом

У первого владельца долговой ценной бумаги, размещенной с дисконтом, сумма дисконта (процентов) за отчетный период рассчитывается по формуле: сумма дисконта ÷ период обращения, в днях × количество дней владения ценной бумагой за отчетный период.

Например, по исходным данным сумма дисконта (процентов) составит:

за январь = [(570 000 –552 900)] ÷ 100 дн. × 16 = 17 100 ÷ 100 дн. × 16 = 2736 руб.

Исходные данные.

1. Учетной политикой организации определено, что все затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, включаются в их первоначальную стоимость. Доход в виде процентов (дисконта) по облигациям признается ежемесячно в течение периода их обращения. Проценты начисляются со дня, следующего за принятием облигаций к учёту.

2. Организация приобрела при первичном размещении дисконтные корпоративные облигации, не обращающиеся на ОРЦБ, период обращения 100 дней.

3. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
	Выписка по счету депо от 15 января. Приняты к учету корпоративные облигации (номинал 570 000 руб.)	552 900
	Договор. Акт оказанных услуг. Приняты брокерские услуги по приобретению ценных бумаг НДС 18%	4 000
	Выписка банка. Перечислено с расчетного счета: в оплату за облигации комиссия брокера	552 900 ?
	Бухгалтерская справка-расчет от 31 января. Дисконт (проценты) по облигациям за январь (16 дн.) признан прочим доходом	?
	Бухгалтерская справка-расчет от 29 февр. Дисконт по облигациям за февраль (28 дн.) признан прочим доходом	?
	Бухгалтерская справка-расчет от 31 марта. Дисконт по облигациям за март (31 дн.) признан прочим доходом	?
	Справка бухгалтера от 25 апр. Отражен прочий доход от погашения облигаций (в сумме номинальной стоимости)	570 000
	Справка бухгалтера. Списана первоначальная стоимость облигаций	?
	Справка бухгалтера. Списана дебиторская задолженность по начисленным процентам (дисконту) за январь-март	?
	Выписка банка. Получено от погашения облигаций	570 000

Задача 9.7. Учет беспроцентного векселя

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Исходные данные.

Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
	Акт приёмки-передачи векселя. Принят к учету беспроцентный вексель в качестве оплаты за проданную продукцию	200 000
	Акт приёмки-передачи векселя. Отражен прочий доход от погашения векселя	200 000
	Справка бухгалтера. Списана первоначальная стоимость векселя	200 000
	Выписка банка. Получено от векселедателя в погашение векселя	200 000

Задача 9.8. Учет приобретения и продажи векселя

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

Порядок расчета процентов по процентным векселям приведен в задаче 9.4.

Исходные данные.

1. Организация приобрела банковские векселя со сроком платежа «по предъявлении» с доходностью 7,75% годовых. Проценты по векселю начисляются со дня, следующего за принятием векселя к учёту. Вексель продан до наступления срока его погашения.

2. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
	Акт приёмки-передачи векселя от 05 апр. Приняты к учету банковские векселя (номинальная стоимость 375 000 руб.)	375 000
	Выписка банка. Перечислено в оплату за векселя	375 000
	Бухгалтерская справка-расчет от 30 апреля. Проценты по векселю за апрель (25 дн.) признаны прочим доходом	?
	Бухгалтерская справка-расчет от 31 мая. Проценты по векселю за май (31 дн.) признаны прочим доходом	?
	Бухгалтерская справка-расчет от 30 июня. Проценты по векселю за июнь (30 дн.) признаны прочим доходом	?
	Акт приёмки-передачи векселя от 30 июня. Отражен прочий доход от продажи векселя	381 850
	Справка бухгалтера. Списана первоначальная стоимость векселя	?
	Справка бухгалтера. Списана дебиторская задолженность по начисленным процентам за апрель-июнь	?
	Выписка банка. Получена оплата за продажу векселя	381 850

Задача 9.9. Учет предоставления займа

Задание.

Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.

Методические рекомендации.

Сумма процентов по предоставленному займу рассчитывается по формуле: сумма основного долга × ставка % ÷ 100% ÷ 365 (360) дн. × количество дней предоставления займа в отчетном периоде.

Исходные данные.

1. Организация предоставила заем на 70 календарных дней. Проценты по займу начисляются со дня, следующего за его выдачей. Проценты начисляются по ставке 8% годовых и уплачиваются при возвращении займа.

2. Факты хозяйственной деятельности

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
	Выписка банка от 17 авг. Предоставлен заем другой организации	800 000
	Бухгалтерская справка-расчет от 31 авг. Проценты по займу за август (14 дн.) признаны прочим доходом	?
	Бухгалтерская справка-расчет от 30 сент. Проценты по займу за сентябрь (30 дн.) признаны прочим доходом	?
	Бухгалтерская справка-расчет от 26 окт. Проценты по займу за октябрь (26 дн.) признаны прочим доходом	?
	Выписка банка. Получено по договору займа: сумма основного долга сумма процентов	800 000 ?