Учет расчетов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды
Страховые взносы предназначены для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное страхование и медицинскую помощь.
Объектом налогообложения страховых взносов являются выплаты, начисленные в пользу работников. Налогооблагаемая база определяется отдельно по каждому работнику с начала года.
С 1 января 2013года предельная величина базы для начисления страховых взносов составит 568 000 руб.
При этом в соответствии с со ст. 33.1Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, в 2013 году с сумм, превышающих предельную величину базы, взимается страховой взнос по тарифу 10 процентов (независимо от года рождения застрахованного лица. Данная сумма подлежит зачислению в ПФР.)
Тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды:
в фонд социального страхования - 2,9 %,
в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 %,
в Пенсионный фонд РФ – 22%, причем распределение осуществляется следующим образом:
1.Для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии 22 %, на финансирование накопительной части трудовой пенсии 0 %.
2.Для лиц 1967 года рождения и моложе па финансирование страховой части трудовой пенсии 16 %, накопительной части трудовой пенсии 6%.
Суммы начисленных страховых взносов ежемесячно в сроки, установленные для получения заработной платы за вторую половину месяца перечисляются по назначению, но не позднее 15 числа следующего месяца. Суммы перечисляются в полном объеме, за исключением взносов на социальное страхование, которые уменьшаются на сумму начисленных и выплаченных пособий.
Ежеквартально учреждения представляют в налоговую инспекцию отчет по страховым взносам (РСВ-1) не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным кварталом.
Кроме того, каждое учреждение ежеквартально обязано представлять в Пенсионный фонд сведения в соответствии с законом об индивидуальном персонифицированном учете, одновременно с подачей сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах.
Кроме страховых взносов каждое учреждение производит начисление взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Процент начисления зависит от того, к какой степени профессионального риска относится деятельность данного учреждения. Существуют 32 степени. При первой степени начисляют 0,2% от фонда оплаты труда, при 32 степени 8,5%. Облагаемая база такая же как по страховым взносам.
За счет взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний выплачивается пособие по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья и профессионального заболевания в размере 100 % заработка.
Закрытый перечень видов вознаграждений, которые не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (кроме взносов на травматизм), представлен в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями) не облагают страховыми взносами следующие выплаты:
· государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
· все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:
o с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
o с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения.
o с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
o с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
o с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
o с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
o с расходами физического лица в cвязи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
· суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:
o физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
o работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
o работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
· доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
· суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством РФ;
· суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;
· суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ;
· суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;
· суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
· взносы, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов;
· суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;
· суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников.
В соответствии с действующим законодательством государственные (муниципальные) учреждения выплачивают следующие пособия из средств государственного социального страхования:
- пособие по временной нетрудоспособности;
- пособие по беременности и родам;
- пособие при усыновлении ребенка;
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет на раннем сроке беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
- социальное пособие на погребение или возмещение специализированной службе по вопросам похоронного дела стоимости услуг по погребению согласно гарантированному перечню.
Кроме того, учреждения могут направлять средства государственного социального страхования на оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком- инвалидом или инвалидом с детства в возрасте до 18 лет (предусмотрено статьей 262 ТК РФ), а также на иные цели, оговоренные федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования РФ (ФСС России) на соответствующий календарный год.