Удержания по инициативе работника
Из заработной платы могут осуществляться удержания, которые производятся по просьбе работника, по его письменному заявлению для производства безналичных расчетов. К ним относятся:
· вычеты в счет погашения займов (кредитов), полученных в организации или банке;
· вычеты за товары, приобретенные в кредит;
· страховые платежи по индивидуальному страхованию;
· вычеты за коммунальные услуги и др.
Для обобщения информации и отражения всех видов расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76/6 «Расчеты за товары, проданные в кредит».
Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда
Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда, как состоящим так и не состоящим в списочном составе организации, а также для расчетов по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации предназначен пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Все начисления работникам организации отражаются по кредиту синтетического счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а в бухгалтерии при этом формируются следующие записи:
Дт20 «Основное производство» и Кт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начисление заработной платы рабочим основного производства за фактически отработанное время по повременной и сдельной форме оплаты труда;
Дт23 «Основное производство» и Кт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начисление заработной платы рабочим вспомогательных производств;
Дт25 «Общепроизводственные расходы», 25 «Общехозяйственные расходы» (28, 29, 44, 97…) и Кт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начисление заработной платы прочим работникам организации;
Дт69/1 «Расчеты по социальному страхованию» и Кт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начисление пособия по временной нетрудоспособности работникам организации;
Дт84 «Нераспределенная прибыль прошлых лет» и Кт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начисление выплат и поощрений работникам организации за счет финансовых результатов.
Из заработной платы в настоящее время удерживаются следующие обязательные налоги и отчисления:
· подоходный налог, расчет которого осуществляется по прогрессивной шкале от суммы совокупного годового дохода, а удержание налога в бухгалтерии отражается записью:
Дт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и Кт68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68/4 «Налоги на доходы физических лиц»;
· обязательные страховые отчисления в пенсионный фонд в размере 1% от облагаемых видов начислений по оплате труда, удержание которых в бухгалтерии отражается записью:
Дт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и Кт69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению».
На заработную плату, используя ее как базу для расчета, начисляются ежемесячно налоги, обязательные отчисления на социальные нужды и платежи в Белгосстрах. В бухгалтерии одновременно с начислением заработной платы за счет нанимателя производится начисление перечисленных ниже налогов, отчислений и взносов с включением этих сумм в себестоимость продукции (работ, услуг) бухгалтерскими записями:
· обязательные отчисления по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения, общая ставка которых в настоящее время составляет 34% облагаемых по закону видов начислений, отражается записью:
Дт20 (23, 26…) «Основное производство» и Кт69/2 «Расчеты по социальному страхованию»;
· обязательные взносы в Белгосстрах по страхованию работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражаются записью:
Дт20 (23, 26…) Кт76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» имеет, как правило, кредитовое сальдо, которое отражает величину задолженности организации перед работниками по оплате труда.
Аналитический учет расчетов по оплате труда и другим начислениям в пользу работающих в организациях по каждому работнику. Данные такого учета отражаются в расчетных ведомостях или лицевых счетах, открываемых на каждого работника организации.
В лицевых счетах указываются фамилия, имя, отчество работника, количество детей и другие реквизиты, необходимые и используемые при проведении расчетов по оплате труда. В лицевых счетах отражаются все виды начислений, удержаний и вычетов, а также суммы к выплате работникам. Лицевые счета открываются на финансовый год, по истечении года счет закрывается, и на новый год открывается новый лицевой счет.
Данные аналитического учета используются для определения совокупного годового дохода при расчете подоходного налога. Исчисление средней заработной платы при расчете трудовых и социальных отпусков, пособий по временной нетрудоспособности также базируется на данных аналитического учета. Аналитический учет ведется также по суммам не выплаченной в срок, то есть депонированной, заработной платы.