При недостаче денег в кассе 37 страница

│<...> │

│ III. Финансовая деятельность │

│ │

│3.1. Финансовые результаты деятельности "Пассива" представлены│

│в таблице: │

│ │

│┌───────────────────────────────┬───────┬───────┬───────┬───────┬───────┐│

││ Размер прибыли (убытка) │2010 г.│2011 г.│2012 г.│2013 г.│2014 г.││

│├───────────────────────────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┤│

││От обычных видов деятельности -│ 725 │ 1125 │ 1625 │ 1500 │ 2500 ││

││всего, тыс. руб. │ │ │ │ │ ││

││в т.ч. от продажи: │ 500 │ 900 │ 1125 │ 1035 │ 1750 ││

││товаров, тыс. руб. │ │ │ │ │ ││

││работ, тыс. руб. │ 242 │ 250 │ 530 │ 500 │ 790 ││

││услуг, тыс. руб. │ (17) │ (25)│ (30)│ (35)│ (40)││

││От реализации основных средств,│ 2 │ - │ - │ - │ 1 ││

││тыс. руб. │ │ │ │ │ ││

│└───────────────────────────────┴───────┴───────┴───────┴───────┴───────┘│

│ │

│По данным таблицы видно, что наиболее прибыльной для "Пассива" является│

│торговля. │

│Убыточность сервисного обслуживания объясняется тем, что фирма│

│осуществляет его по большей части бесплатно в период действия гарантии на│

│проданное оборудование. │

│На холодильное оборудование гарантийный срок составляет два года. │

│<...> │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

При характеристике платежеспособности фирмы обратите внимание:

- на денежную наличность в кассе и на расчетных счетах;

- на сумму убытков;

- на не погашенные в срок кредиты и займы;

- на расчеты с бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям.

Пример см. ниже.

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│<...> │

│3.2. По состоянию на 31 декабря 2014 г. фирма имеет просроченную (в│

│пределах шести месяцев) кредиторскую задолженность в сумме 700 000 руб.│

│по НДС. В феврале 2015 г. фирма подала в уполномоченный орган заявление о│

│предоставлении отсрочки по уплате налога (ст. 64 НК РФ). │

│<...> │

В этом разделе можно привести решение собственников фирмы о распределении чистой прибыли:

- на выплату дивидендов;

- на формирование специальных фондов (производственного развития, социальной сферы, премирования и других);

- на покрытие убытков;

- на увеличение уставного капитала.

Как это сделать, покажет пример:

│<...> │

│3.3. Собрание участников "Пассива" (протокол от 17 марта 2015 г. N 1)│

│утвердило годовую бухгалтерскую отчетность общества за 2014 г. и│

│распределение чистой прибыли. │

│Согласно протоколу прибыль после налогообложения в сумме 1 850 743 руб.│

│направляется: │

│- на выплату дивидендов (1 000 000 руб.); │

│- на ремонт здания детского дома (350 000 руб.); │

│- на социальные мероприятия для работников (500 743 руб.). │

│<...> │

Инвестиционная деятельность

Этот раздел текстовой части пояснений начните с характеристики внеоборотных активов фирмы. Укажите данные о наличии и структуре основных фондов, степени их использования и изношенности, а также о наличии нематериальных активов. Для этого рассчитайте коэффициенты износа, обновления, выбытия и др. При этом приведите порядок расчета аналитических показателей. Здесь же нелишне привести динамику инвестиций за предшествующие годы и на перспективу.

Вот пример:

│<...> │

│ IV. Инвестиционная деятельность │

│ │

│4.1. Основные производственные фонды организации представлены кирпичным│

│зданием постройки 1975 г.; автопарком из двух тентованных КамАЗов,│

│четырех грузовых "газелей" и четырех легковых автомашин разных марок;│

│системой кондиционирования; мебелью; оргтехникой и производственным│

│инструментом. Все они находятся в эксплуатации. │

│4.2. Основные фонды "Пассива" изношены на 41%, в том числе: │

│- здание - на 65%; │

│- автопарк - на 26%; │

│- оргтехника - на 35%. │

│ │

│Коэффициент Сумма износа 2 250 000 руб. │

│ износа ОС = --------------------------- = -------------- = 0,41. │

│ Первоначальная стоимость ОС 5 500 000 руб. │

│ │

│4.3. За отчетный год основные фонды обновлены на 7,3% за счет покупки│

│автомобиля и двух компьютеров: │

│ │

│Коэффициент Стоимость приобретенных ОС 375 000 руб. │

│ обновления = --------------------------- = -------------- = 0,073. │

│ Стоимость ОС на начало года 5 125 000 руб. │

│ │

│4.4. Фондоотдача в 2013 г. составила 218 руб. на каждый рубль│

│основных производственных фондов. │

│<...> │

После этого опишите источники финансирования инвестиций - собственные и привлеченные. Основным собственным источником выступает чистая прибыль.

Если фирма может использовать привлеченные деньги, опишите их объемы, сроки, на которые их выдали, и условия возврата.

Это могут быть:

- государственное целевое финансирование;

- финансирование от внебюджетных фондов;

- финансирование, полученное от других организаций (как правило, материнских или дочерних компаний);

- средства долевого участия;

- кредиты и займы.

Инвестиционный план можно описать так:

│<...> │

│4.5. В 2014 г. "Пассив" планирует открыть филиал в г. Екатеринбурге,│

│организовав в нем бригады монтажников и наладчиков для обслуживания│

│близлежащих регионов. С этой целью на первом этапе производственное│

│помещение фирма намерена арендовать. │

│Средства, необходимые на его ремонт и оснащение, зарезервированы путем│

│формирования за счет чистой прибыли фонда производственного развития. │

│<...> │

Информация о связанных сторонах

Здесь раскройте информацию о связанных сторонах в соответствии с ПБУ 11/2008 (п. 14). Малые предприятия (за исключением фирм, публикующих свою бухгалтерскую отчетность) и некоммерческие организации эти сведения представлять не обязаны.

Так, связанными сторонами признаются:

- аффилированные лица, определяемые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- организации, осуществляющие совместную деятельность;

- негосударственный пенсионный фонд, обслуживающий данную организацию или связанную с ней другую организацию.

Считается, что фирма контролирует другую организацию, если она имеет:

- более 50% общего количества голосов, приходящихся на ее голосующие акции или доли уставного капитала;

- право распоряжаться (непосредственно или через свои дочерние общества) более чем 20% общего количества голосов, своей долей в этой организации и имеет возможность определять решения, принимаемые организацией.

Операциями со связанной стороной могут быть:

- приобретение и продажа товаров, работ, услуг;

- приобретение и продажа основных средств и других активов;

- аренда имущества и предоставление имущества в аренду;

- финансовые операции, включая предоставление займов;

- передача имущества посредством вкладов в уставные (складочные) капиталы;

- предоставление и получение обеспечений исполнения обязательств;

- другие операции.

В пояснениях раскрывается информация по каждой связанной стороне:

- ее полное наименование;

- место государственной регистрации или место ведения хозяйственной деятельности;

- характер отношений;

- виды операций;

- объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении);

- стоимостные показатели по не завершенным на конец отчетного периода операциям;

- условия и сроки осуществления расчетов по операциям, а также формы расчетов;

- величина образованных резервов сомнительных долгов на конец отчетного периода;

- величина списанной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, в том числе за счет резерва сомнительных долгов;

- размеры вознаграждений, выплачиваемых основному управленческому персоналу.

Сведения о реорганизации фирмы

Данный раздел оформляют фирмы, которые представляют отчетность после принятия их собственниками решения о реорганизации. При этом руководствуйтесь Методическими указаниями, утвержденными Приказом Минфина России от 20 мая 2003 г. N 44н.

В соответствии с п. 1 ст. 57 ГК РФ формы реорганизации могут быть следующими:

- слияние. При слиянии права и обязанности каждого юридического лица переходят к вновь возникшему юридическому лицу в соответствии с передаточным актом;

- присоединение. При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного лица в соответствии с передаточным актом;

- разделение. При разделении юридического лица его права и обязанности переходят к вновь возникшим юридическим лицам в соответствии с разделительным балансом;

- выделение. При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного лица в соответствии с разделительным балансом;

- преобразование (изменение организационно-правовой формы). При преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом.

Особенности бухгалтерской отчетности при реорганизации юридического лица установлены в ст. 16 Закона N 402-ФЗ.

БАЛАНС ДЛЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам. Они приведены в Приложении N 5 к Приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н.

Напомним, главными критериями отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства являются численность сотрудников и выручка фирмы в течение последних двух лет. Число работников не должно превысить 100 человек в год, а выручка - 400 млн в год (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ).

Итак, малые предприятия могут сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном порядке, а именно:

- упрощенный баланс;

- упрощенный отчет о финансовых результатах.

Если компания примет решение о включении в состав годовой отчетности приложений к балансу и отчету о прибылях и убытках, то она вправе привести в них только самую важную информацию, без знания которой невозможна оценка финансового положения компании.

Внимание! Для ведения бухгалтерского учета малые предприятия могут сократить План счетов, утвержденный Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н. Об этом сказано в п. п. 3 - 3.2 Информации Минфина России N ПЗ-3/2012.

Упрощенный баланс

Начать заполнение баланса нужно с заголовочной части, так называемой шапки. В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме: название фирмы, вид деятельности, организационно-правовая форма или форма собственности. Составлять упрощенный баланс можно тоже в тысячах или миллионах рублей.

В упрощенной форме бухгалтерского баланса разделов и показателей существенно меньше, чем в стандартной форме: пять показателей в активе и шесть в пассиве. Их значения нужно приводить за три года по состоянию на 31 декабря.

Первым показателем в активе упрощенного баланса следует строка 1150 "Материальные внеоборотные активы". В этой строке баланса указывают информацию об остаточной стоимости основных средств, а также данные о незавершенных капитальных вложениях в основные средства.

В следующей строке "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" отражают информацию по нематериальным активам, результатам исследований и разработок, поисковым активам, доходным вложениям в материальные ценности, отложенным налоговым активам и прочим внеоборотным активам. Данная строка может объединять в себе информацию сразу семи строк обычного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 и 1190.

Обратите внимание: в укрупненных строках баланса надо поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 Приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н).

Например, если по строке "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" большая часть в сумме показателей представлена нематериальными активами, то необходимо поставить код 1110, если же результатами исследований и разработок - то 1120.

Как заполнить каждую из строк упрощенного баланса, написано в разделе, который посвящен обычному балансу, поэтому здесь и далее мы не будем повторно рассматривать заполнение этих строк.

Следующие две строки: "Запасы", "Денежные средства и денежные эквиваленты" и названием, и кодами строк соответствуют строкам 1210 и 1250 стандартного баланса.

Далее расположена строка "Финансовые и другие оборотные активы". Она предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентов. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании.

В зависимости от существенности показателя этой строке может быть присвоен один из кодов: 1220 "НДС по приобретенным ценностям", 1230 "Дебиторская задолженность", 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)", 1260 "Прочие оборотные активы".

В последнюю строку актива баланса - 1600 "Баланс" - вносят итоговую сумму всех статей актива баланса.

Пассив упрощенного баланса состоит из шести строк. В первой строке "Капитал и резервы" указывают совокупные данные, отражаемые в разд. III "Капитал и резервы" обычной формы баланса.

По следующим двум строкам отражают сведения о долгосрочных обязательствах. По строке 1410 "Долгосрочные заемные средства" указывают сведения о кредитах и займах, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Строка 1450 "Другие долгосрочные обязательства" предназначена для отражения всех других обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Следующие три строки предназначены для отражения краткосрочных обязательств (срок погашения которых не превышает 12 месяцев).

В строку 1510 "Краткосрочные заемные средства" вносят данные о кредитах и займах, а в строку 1520 - кредиторскую задолженность. Для всех остальных обязательств предназначена строка 1550 "Другие краткосрочные обязательства".

В последней строке пассива баланса 1700 "Баланс" указывают сумму всех статей пассива.

Если вашей фирме необходимо пояснить какие-то показатели баланса и отчета о финансовых результатах, то к ним нужно составить еще и пояснения. В них нужно привести только самую важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние вашей компании. Как указали финансисты в Информации "Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства", в пояснениях целесообразно указать, например:

- положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (какой метод учета доходов и расходов использует компания; учитывается ли отложенный налог на прибыль наряду с текущим, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т.п.);

- данные о существенных фактах хозяйственной жизни, которые не раскрыты показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Это может быть информация о существенных операциях с собственниками (учредителями), таких как начисления и выплаты дивидендов, вклады в уставный капитал и т.п.

Обратите внимание: малые компании вправе, как и прежде, сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в обычных формах. В этом случае необходимо соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, которые установлены ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".

Представление упрощенных форм отчетности - право, а не обязанность фирм. Свое решение лучше закрепить в бухгалтерской учетной политике.

Как заполнить упрощенную форму баланса, покажет пример.

Пример. По состоянию на 31 декабря отчетного года у ООО "Пассив" сформированы показатели (в тыс. руб.) из стандартной формы баланса. В таблице приведены только строки, по которым есть данные.

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2014 г.	На 31 декабря 2013 г.	31 декабря 2012 г.
Актив
Основные средства
Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
Баланс
Пассив
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
Кредиторская задолженность
Баланс

За 2014 г. компания решила отчитываться по упрощенным формам бухгалтерской (финансовой) отчетности. Как будет выглядеть упрощенный баланс ООО "Пассив", смотрите на следующей странице.

Приложение N 5

к Приказу Министерства финансов

Российской Федерации

от 2 июля 2010 г. N 66н

ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА И ОТЧЕТА

О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Бухгалтерский баланс

31 декабря 14

на ------------------ 20-- г.

┌───────────┐

│ Коды │

├───────────┤