Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках

Обобщение данных бухгалтерского учета производится с помощью бухгалтерской отчетности, основными формами кото­рой являются бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убыт­ках.

Бухгалтерский баланс — сгруппированные в определенном порядке и обобщенные сведения о величине имущества и обяза­тельств организации в едином денежном измерителе на конкрет­ный момент времени.

Баланс является отчетным документом и составляется на последний календарный день отчетного периода. Представляет он собой двустороннюю таблицу. Левая сторона баланса называ­ется активом, а правая — пассивом. Активы — это то, чем пред­приятие владеет; пассивы — это то, что предприятие должно. Пассивы показывают, сколько денег было получено организаци­ей, активы — как она использовала полученные средства, во что она их вложила.

В активе баланса показываются имущество и обязательства организации (отвечают на вопрос: "что это?''), которые включа­ют в себя: основные средства, нематериальные активы, капиталь­ные вложения, финансовые вложения, запасы, денежные сред­ства, дебиторскую задолженность и др.

В пассиве баланса показываются источники имущества и обязательств организации (отвечают на вопрос: "чье это?"), которые включают в себя: собственные имущество и обязатель­ства организации (уставный капитал, нераспределенную при­быль, фонды и резервы специального назначения) и заемные имущество и обязательства (долгосрочные и краткосрочные кредиты банка, другие заемные средства, кредиторскую задол­женность).

Имущество и обязательства и источники имущества и обяза­тельств. сгруппированы в балансе в разделах и статьях. Итоги актива и пассива баланса равны между собой. Это вытекает из принципа построения баланса: в активе и пассиве отражаются одни и те же имущество и обязательства организации, но рас­смотренные с двух сторон (по составу — в активе, по источни­кам — в пассиве).

Итог баланса носит название "валюта баланса". Содержание баланса предприятия, установленное Положени­ем по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность органи­зации" (ПБУ 4/96), приведено в табл. 3.

Т а б л и ц а 3

Содержание баланса организации

Раздел	Группа статей	Статьи
АКТИВ
Внеоборот­ные активы	Нематериальные акти­вы	Организационные расходы Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные анало­гичные права и активы Деловая репутация организации
Основные средства	Земельные участки и объекты при­родопользования Здания, машины, оборудование и другие основные средства Незавершенное строительство
Финансовые вложения	Инвестиции в дочерние общества Инвестиции в зависимые общества Инвестиции в другие организации Займы, предоставленные организа­циям на срок более 12 месяцев Прочие финансовые вложения
Оборотные активы	Запасы	Сырье, материалы и аналогичные ценности Затраты в незавершенном производ­стве (издержках обращения) Готовая продукция, товары для пе­репродажи и товары отгруженные Расходы будущих периодов
Начисленный налог на добавленную сто­имость на остаток иму­щества
Дебиторская задолжен­ность	Покупатели и заказчики Векселя к получению Задолженность дочерних и зависи­мых обществ Задолженность участников (учреди­телей) по взносам в уставный капи­тал Авансы выданные Прочие дебиторы
Финансовые вложения	Займы, предоставляемые организа­циям па срок менее 12 месяцев Собственные акции, выкупленные у акционеров Прочие финансовые вложения
Убытки	Денежные средства	Расчетный счет Валютный счет Прочие денежные средства
Непокрытые убытки прошлых лет Убыток отчетного года
ПАССИВ
Капитал и резервы	Уставный капитал Добавочный капитал
Резервный капитал	Резервы, образованные в соответ­ствии с законодательством Резервы, образованные в соответ­ствии с учредительными документа­ми
Нераспределенная прибыль прошлых лет
Нераспределенная при­быль отчетного года
Долгосроч­ные пасси­вы	Заемные средства	Кредиты банков, подлежащие пога­шению более чем через 12 месяцев после отчетной даты Прочие займы, подлежащие погаше­нию более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Прочие пассивы
Краткосроч­ные пасси­вы	Заемные средства	Кредиты банков, подлежащие пога­шению в течение 12 месяцев после отчетной даты Прочие займы, подлежащие погаше­нию в течение 12 месяцев после отчетной даты
Кредиторская задол­женность	Поставщики и подрядчики Векселя к уплате Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами Задолженность перед персоналом организации Задолженность перед бюджетом и социальными фондами Задолженность участникам (учреди­телям) по выплате доходов Авансы полученные Прочие кредиторы
Доходы будущих пери­одов
Резервы предстоящих расходов и платежей

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые ре­зультаты деятельности организации (счет "Прибыли и убытки") за отчетный период. Он содержит следующие показатели:

• выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных налогов и обязательных платежей (нетто-выручка);

• себестоимость реализации товаров, продукции, работ, ус­луг (кроме коммерческих и управленческих расходов);

• коммерческие расходы;

• управленческие расходы;