VII. Виды бухгалтерских проводок

Существует две большие группы бухгалтерских проводок, используемых в коммерческих банках: целевые и исправительные.

Целевые проводки иллюстрируют выполнение различных банковских операций. Например: перечисление некоторой денежной суммы клиентом банка — коммерческой организацией, находящейся в федеральной собственности (счет 40502), своему партнеру — клиенту этого же банка, негосударственной коммерческой организации (счет 40702):

или операция по предоставлению банком кредита сроком до 30 дней своему клиенту, негосударственной некоммерческой организации:

Исправительные проводки— это проводки, исправляющие целевые.

Они делятся на: обратные и проводки типа «красное сторно».

Обратные проводки исправляют целевые путем замены «Д» на «К», а «К» наоборот на «Д» в двух корреспондирующихся между собой счетах. Например:

· целевая проводка;

· исправительная проводка.

Проводки типа «красное сторно» не меняют «Д» на «К», а формируются путем вычитания из суммы неправильной целевой проводки такой же суммы для получения нулевого результата по этим операциям.

Например:

· целевая проводка;

· проводка типа «красное сторно».

Есть счета, где применение обратных исправительных проводок нарушает правила ведения бухгалтерского учета в банках. К ним относятся, например: счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», 20202 «Касса кредитных организаций», счета подразделов 701 «Доходы», 702 «Расходы», 703 «Прибыль», 704 «Убытки», 705 «Использование прибыли».

Исправительные проводки подтверждаются составлением исправительных ордеров для каждой из них. В отдельных случаях при отсутствии бланков исправительных ордеров могут быть использованы для этих целей мемориальные ордера.

Поэтому в практической деятельности коммерческих банков целесообразно пользоваться преимущественно исправительными проводками типа «красное сторно».

Тема 3. Система межбанковских безналичных расчетов в РФ.

I. Общие положения организации безналичных расчетов в РФ

II. Централизованные расчеты (через РКЦ Банка России)

III. Расчетные операции клиентов коммерческого банка

IV. Особенности ведения межбанковских безналичных расчетов при использовании каналов связи

I. Общие положения организации безналичных расчетов в РФ

Безналичные расчеты— это расчеты, осуществляемые путем перечисления средств со счета плательщика на счет получателя с использованием подтверждающих эти операции документов (платежных поручений, платежных требований и др.), а не наличных денег.

Безналичные расчеты осуществляются, в основном, через расчетную сеть (РКЦ) Банка России и через корреспондентские счета типа «ЛОРО» и «НОСТРО» прямых расчетов между коммерческими банками.