Удержания из заработной платы

Из начисленной работникам организации заработной платы производятся удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе работодателя. К обязательным удержаниям относятся НДФЛ , удержания по исполнительным листам.

По действующему законодательству все удержания в порядке очередности делятся на четыре группы (рис.19.2).

Общий размер всех удержаний при каждой выплате за­работной платы обычно не может превышать 20% причи­тающейся работнику суммы, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50%; при отбывании исправи­тельных работ, взыскании алиментов на несовершеннолет­них детей, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб, — не более 70%.

Рис.19.2. Порядок очередности удержания из заработной платы.

На основании гл.23 Налогового Кодекса РФ НДФЛ из заработной платы работника удерживается в размере 13%. Налоговая база при расчете НДФЛ - это денежное выражение доходов физических лиц, приносящих человеку экономическую выгоду. В нее включают все доходы, независимо от формы, в которой они получены (наличной или безналичной, денежной или натуральной, или в виде материальной выгоды). В налоговую базу не включают доходы, не составляющие экономической выгоды для человека. Облагаемые доходы в денежной форме.

В пп.3 п.1 ст.218 Налогового кодекса внесены изменения, согласно которым с 2012 года стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. на работника больше не предоставляется.

Стандартные вычеты на работника по льготным основаниям сохранились. Например, согласно пп.1 п. 1 ст. 218 НК РФ инвалиды ВОВ, чернобыльцы и другие категории льготников могут по-прежнему получать вычет в размере 3000 руб. По пп.2 п. 1 ст. 218 НК РФ получают вычет в размере 500 руб. инвалиды I и II группы, инвалиды детства и др. категории. Точный перечень льготников нужно уточнять по Налоговому кодексу, а вычет предоставлять на основании поданных заявлений работников.

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей с 2012 года увеличились. Как и в прошлом году, вычеты могут получить работники, которые являются: родителями (в том числе приемными); супругами родителей; опекунами или попечителями.

Единственные родители, как и раньше, имеют право на детский вычет в двойном размере. Величина вычета на ребенка зависит от того, какой по счету он в семье. На первого и второго ребенка определен вычет в размере 1400 руб. На третьего и каждого последующего ребенка вычет составляет 3000 руб. Первым ребенком считается наиболее старший по возрасту, независимо от того, положен на него вычет или нет.

На несовершеннолетнего или обучающегося по очной форме (до 24 лет) ребенка-инвалида 1 или 2 групп предоставляется вычет в размере 3000 руб.

Налоговые вычеты по НДФЛ в 2012 году применяются до тех пор, пока доход нарастающим итогом с начала года не превысит 280000 руб. – порог дохода с 2012 года не изменился.

Работники, которые желают воспользоваться вычетами на детей, должны написать заявление и приложить подтверждающие документы (копия свидетельства о рождении, справки по обучению).

Если сумма вычетов превышает сумму начисленной заработной платы, то последняя не облагается НДФЛ. Возникшая разница между суммой вычетов и доходами, которая образовалась в одном месяце, может быть перенесена на другой.

НДФЛ удерживается ежемесячно и перечисляется до 15 числа следующего месяца в бюджет с расчетного счета .

К обязательным относятся удержания по исполнительным листам. Исполнительный лист — это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работника. Порядок удержания в соответствии с исполнительными документами из заработной платы работников алиментов на несовершеннолетних детей определяется Семейным кодексом РФ. При этом стороны имеют право самостоятельно определить размер, форму и иные условия предоставления средств, не нарушая интересы ребенка в сравнении с предоставляемыми законодательством гарантиями.

По инициативе работодателя через бухгалтерию из заработной платы работника производятся следующие удержания: ранее выданных авансов и выплаты, произведенные, в погашение задолженности по подотчетным суммам , за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей.

По заявлению работника либо в связи с его заемными обязательствами производятся удержания профсоюзных взносов , погашение полученных займов на индивидуальны нужды , приобретенных товаров в кредит и др..