Тема 4. Бухгалтерские счета и двойная запись (3 занятия)
Вопросы для обсуждения
1. Бухгалтерские счета как элемент метода бухгалтерского учета.
2. Строение бухгалтерских счетов.
3. Счета активные, пассивные, активно-пассивные.
4. Сущность двойной записи. Корреспонденция счетов. Правила составления бухгалтерских проводок.
4. Простые и сложные бухгалтерские проводки.
Занятие 1
Контрольные вопросы
1. Понятие бухгалтерского счета.
2. Графическая структура бухгалтерского счета.
3. Основные элементы бухгалтерского счета.
4. Виды бухгалтерских счетов.
5. Активные счета бухгалтерского учета, приведите примеры.
6. Пассивные счета бухгалтерского учета, приведите примеры.
7. Активно-пассивные счета бухгалтерского учета, примеры.
8. Правила записи на активных счетах.
9. Правила записи на пассивных счетах.
10. Расчет сальдо конечного для активных счетов.
11. Расчет сальдо конечного для пассивных счетов.
12. Этапы ведения бухгалтерского счета в течение месяца.
13. Открытие бухгалтерского счета?
14. Закрытие бухгалтерского счета?
15. Корреспонденция счетов?
16. Что такое бухгалтерская проводка?
17. Правила составления бухгалтерских проводок.
18. Сущность двойной записи.
Практические задания
Задание 4.1.
Определить корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по приведенным хозяйственным операциям:
Таблица 12
Хозяйственные операции
| Содержание операции | Дебет | Кредит | |
| Приобретены материалы у поставщиков | |||
| Получен на р/с долгосрочный кредит банка | |||
| На расчетный счет поступил платеж от покупателя | |||
| Начислены дивиденды акционерам | |||
| Выплачены дивиденды акционерам | |||
| Перечислен налог на прибыль | |||
| Отпущены материалы в производство | |||
| Выдана заработная плата | |||
| Погашен краткосрочный займ | |||
| Приобретены ценные бумаги | |||
| Выдано подотчет директору на хозяйственные расходы | |||
| Получен аванс от покупателя | |||
| Оплачены счета поставщиков | |||
| Сдана на расчетный счет наличная денежная выручка | |||
| Образован резервный капитал | |||
| Погашен краткосрочный кредит банка | |||
| Выдано в возмещение перерасхода по авансовому отчету | |||
| Перечислен в бюджет налог на имущество | |||
| Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы | |||
| Выпущена из производства готовая продукция | |||
| Перечислен аванс поставщикам | |||
| Поступил платеж от покупателя за проданную продукцию | |||
| Выданы подотчет денежные средства | |||
| Получено с расчетного счета в кассу на выплату з/п | |||
| Удержан НДФЛ из заработной платы |
Задание 4.2.
По приведенным корреспонденциям счетов сформулировать содержание хозяйственных операций:
1) Д 20 К 10 9) Д 67 К 51 17) Д 70 К 68
2) Д 50 К 51 10) Д 50 К 71 18) Д 71 К 50
3) Д 10 К 60 11) Д 41 К 60 19) Д 84 К 75
4) Д 70 К 50 12) Д 69 К 51 20) Д 01 К 08
5) Д 43 К 20 13) Д 01 К 08 21) Д 70 К 71
6) Д 70 К 68 14) Д 75 К 80 22) Д 68 К 51
7) Д 66 К 51 15) Д 60 К 51 23) Д 10 К 75
8) Д 84 К 82 16) Д 51 К 62 24) Д 70 К 02
Задание 4.3
1. Составить по каждой хозяйственной операции (таблица 13) бухгалтерскую проводку и записать в Журнал регистрации хозяйственных операций (таблица 14).
2. Открыть в Главной книге счета, соответствующие экономическому содержанию хозяйственных операций. Основанием для записи остатков на счетах на начало месяца служат данные баланса фирмы «Адонис» на 1 февраля 201х года (таблица 10). Записать хозяйственные операции на счетах Главной книги (произвести разноску). Подсчитать по каждому счету обороты за месяц и сальдо конечное (закрыть счета Главной книги).
Таблица 13
Хозяйственные операции фирмы «Адонис» за февраль 201х года
| Дата | Содержание операции | Сумма, руб |
| 03.02 | От Ивановской ткацкой фабрики на склад фирмы «Адонис» поступило: - ткань хлопчатобумажная 200 м. по цене 255 рублей за метр - нитки 50 шпулей по цене 30 рублей за штуку | ? ? |
| 03.02 | Поступил платеж от магазина «Одежда» за костюмы женские | 170 000 |
| 04.02 | Получены с расчетного счета наличные: - на выплату зарплаты | 220 000 |
| 04.02 | Выдано из кассы: - заработная плата персоналу - подотчет заведующей складом на приобретение канцтоваров - перерасход по авансовому отчету главному бухгалтеру | 200 000 2 000 ? |
| 04.02 | Утвержден авансовый отчет заведующей складом и оприходованы на склад ручки шариковые 100 штук по 15 рублей | ? |
| 04.02 | Заведующая складом сдала неиспользованную подотчетную сумму в кассу | ? |
| 07.02 | Депонирована своевременно не полученная заработная плата | ? |
| 07.02 | Сдана на расчетный счет своевременно не полученная заработная плата | ? |
| 14.02 | Получена выписка банка по расчетному счету: | |
| - получен аванс от магазина «Зима» | 160 000 | |
| - поступил платеж от ООО «Прогресс» за аренду помещений | 30 000 | |
| - полностью погашена кредиторская задолженность перед Ивановской ткацкой фабрикой | ? | |
| - частично погашен краткосрочный кредит банка | 15 000 | |
| - перечислено в бюджет в погашение НДС | 93 500 | |
| - перечислены страховые взносы | 66 000 | |
| 17.02 | От Казанской ткацкой фабрики получена ткань шерстяная 100 м. по цене 910 рублей за метр | ? |
| 21.02 | Со склада фирмы отпущены в производство материалы: | |
| - ткань хлопчатобумажная 150 м. по цене 255 рублей за метр | ? | |
| - ткань шерстяная 100 м. по цене 905 рублей за метр | ? | |
| - замки вшивные 60 шт. по цене 50 рублей за штуку | ? | |
| - нитки 140 шт. по цене 26 рублей за штуку | ? | |
| 25.02 | Полностью погашена задолженность перед Казанской ткацкой фабрикой | ? |
| 26.02 | Возвращен директором неиспользованный аванс на командировку ввиду болезни | ? |
| 28.02 | Начислена заработная плата за изготовление продукции | 180 000 |
| 28.02 | Выпущена и оприходована на склад готовая продукция | 460 000 |
Таблица 14
ЖУРНАЛ регистрации хозяйственных операций
фирмы «Адонис» за февраль 201х года
| Дата | Содержание операции | Сумма | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| Итого |
Рекомендуемая литература:
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации: Приказ Минфина РФ от 31.10. 2000 г.
2. Бухгалтерский учет: теория: учебник /Под ред. Н.Т. Лабынцева. – М.: Финансы и статистика, 2008. Гл. 4
3. Бухгалтерский учет: учебник для бакалавров/ под ред. Ю.А.Бабаева. – Москва: Проспект, 2013 – стр. 43-67
Занятие 2
Контрольные вопросы
1. Сущность хронологической записи.
2. Сущность систематической записи.
3. Виды бухгалтерских проводок.
4. Отрицательные записи в бухгалтерском учете.
5. Понятие о синтетическом учете.
6. Понятие об аналитическом учете.
7. Взаимосвязь аналитического и синтетического учета.
8. Понятие о субсчетах.
9. План счетов бухгалтерского учета.
Практические задания
Задание 4.4.
Как по данным Главной книги можно определить следующие показатели?
Пример ответа.
Вопрос: Как по данным Главной книги можно определить сумму задолженности предприятия перед бюджетом на отчетную дату?
Ответ: Сумму задолженности предприятия перед бюджетом на отчетную дату показывает кредитовое сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».
1. Величину уставного капитала на отчетную дату.
2. Сумму наличных денег, поступивших за отчетный месяц в кассу предприятия.
3. Стоимость материалов, отпущенных со склада предприятия за месяц.
4. Сумму полученных за месяц краткосрочных кредитов банка.
5. Стоимость отгруженной за месяц продукции.
6. Стоимость остатка готовой продукции на складе на отчетную дату.
7. Сумму начисленной за месяц заработной платы персонала предприятия.
8. Стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию за месяц.
9. Стоимость продукции, не прошедшей все стадии технологического процесса и находящейся в цехах предприятия.
10. Остаток денежных средств организации на расчетном счете на отчетную дату.
11. Задолженность предприятия перед персоналом по заработной плате на отчетную дату.
12. Сумму наличных, выданных из кассы подотчетным лицам за месяц.
13. Сумму оплаченной за месяц задолженности перед бюджетом.
14. Сумму остатка нераспределенной прибыли на конец отчетного периода.
15. Сумма денежных средств, перечисленных с расчетного счета.
16. Остаток задолженности перед бюджетом на конец месяца.
17. Стоимость материалов, поступивших на предприятие в течение отчетного периода.
18. Сумму задолженности организации перед поставщиками на отчетную дату.
19. Величину добавочного капитала организации на начало отчетного периода.
20. Сумму погашенных за месяц долгосрочных кредитов и займов организации.
Рекомендуемая литература:
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации: Приказ Минфина РФ от 31.10. 2000 г.
5. Бухгалтерский учет: теория: учебник /Под ред. Н.Т. Лабынцева. – М.: Финансы и статистика, 2008. Гл. 4
6. Бухгалтерский учет: учебник для бакалавров/ под ред. Ю.А.Бабаева. – Москва: Проспект, 2013 – стр. 43-67
Занятие 3
Семинар в интерактивной форме
Семинар проводится в форме выполнения и обсуждения практической ситуации.
По имеющимся на начало месяца исходным данным условного предприятия (таблица 15, 16) необходимо выполнить следующие задания:
1) составить журнал регистрации хозяйственных операций, указать корреспонденцию счетов и тип изменений в бухгалтерском балансе (таблица 15);
2) открыть счета Главной книги, произвести разноску по счетам, закрыть счета;
3) составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета (таблица 16).
4) составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода в упрощенной форме (таблица 11)
По результатам выполненного задания проводится обсуждение полученных результатов и проверка правильности составления бухгалтерских записей, разноски хозяйственных операций по счетам Главной книги, итогов оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерского баланса.
Работа студентов на семинаре оценивается исходя из их активности и правильности ответов на задаваемые вопросы.
Таблица 15
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п № | Содержание хозяйственной операции | Д | К | Сумма, рублей |
| Выдано подотчетным лицам в возмещение перерасхода по авансовым отчетам | 10 000 | |||
| Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции | 20 000 | |||
| Удержан из заработной платы НДФЛ | 2 600 | |||
| Перечислен аванс поставщику под предстоящую поставку товаров | 150 000 | |||
| Поступил на расчетный счет платеж от покупателя | 80 000 | |||
| Поступили товары от поставщика | 100 000 | |||
| Остаток аванса под поставку товаров возвращен поставщиком | 50 000 | |||
| Выдано в подотчет управленческому персоналу на командировочные расходы | 70 000 | |||
| Сформирован резервный капитал | 50 000 | |||
| Отпущены материалы в производство | 10 000 | |||
| Итого |
Таблица 16
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета
| Счет | Сальдо на начало | Обороты | Сальдо на конец | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 15 000 | ||||||
| 200 000 | ||||||
| 110 000 | ||||||
| 300 000 | ||||||
| 100 000 | ||||||
| 100 000 | ||||||
| 12 000 | ||||||
| 500 000 | ||||||
| 113 000 | ||||||
| Итого | 725 000 | 725 000 |