Документация и инвентаризация

Документация – сплошное и не прерывное отражение хозяйственной деятельности предприятия в учётных документах. Каждый документ представляет собой письменное свидетельство факта совершения хозяйственной операции. Документ имеет название, а юридическую силу ему придают обязательные реквизиты.

Инвентаризация – это проверка фактического наличия товарно-материальных ценностей, денежных средств и финансовых обязательств на определённую дату.

Оценка и калькуляция.

Оценка – определение стоимости объектов в денежном измерителе.

Калькуляция – определение затрат на производство продукции, работ, услуг.

Бухгалтерский баланс и отчётность.

Бухгалтерский баланс – способ обобщения хозяйственных средств, и группировка источников образования этих средств на определённую дату. Баланс приято делить на две равные части:

1. Актив (хозяйственные средства).

2. Пассив (источники образования хозяйственных средств)

Итоги актива и пассива должны совпадать. Данная ситуация называется «валюта-баланса» или «сальдо-баланс».

Отчётность – отражение всей хозяйственной деятельности компании в документах за отчётный период (месяц, квартал, полугодие, год).

Принципы бухгалтерского учёта.

Бухгалтерский учёт отражается в следующих принципах:

1. Принцип денежного измерения.

В бухгалтерских отчётах информация всегда должна быть выражена в едином денежном выражении.

2. Принцип обязательного документирования.

Происходит непрерывное, сплошное документальное обоснование всех учитываемых объектов, которые вытекают из одновременно совершающихся в организации различных операций.

3. Принцип двусторонности или двойной записи.

С помощью данного принципа достигается равенство в обеих группах бухгалтерского учёта (в хозяйственных средствах и источниках их образования).

4. Принцип автономности организации.

Учёт ведётся обособленно от владельцев данной компании и связан с данной организацией компании.

5. Принцип действующей организации.

Организация должна быть постоянно действующим производством.

6. Принцип учёта по стоимости.

Активы учитываются по ценам приобретения

7. Принцип учётного периода.

Бухгалтерский учёт ведётся по учётным периодам, которые принято считывать календарными периодами.

8. Принцип консерватизма (осторожности).

Согласно этого принципа доходы признаются только тогда, когда имеется на то обоснованная уверенность, а расходы признаются как только возникает обоснованная возможность.

9. Принцип реализации.

Доход должен быть отражён только в той сумме в которой будут получены экономические выгоды.

10. Принцип увязки.

Доходы и расходы одного и того же события должны быть признаны в одном учётном периоде.

11. Принцип последовательности.

Принято выбирать метод учёта на достаточно длинный период времени пока не возникает веские причины для его изменения.

12. Принцип существенности.

Незначительные события могут не приниматься во внимание, но вся важная информация должна быть раскрыта полностью.

Существенность – качественный показатель влияющий на принятие решения пользователю данной информацией.

В практике бухгалтерского учёта кроме простых существует сложные бухгалтерские проводки. Простая бухгалтерская проводка: из кассы выплатили заработную плату.

Пример сложной бухгалтерской проводки: от поставщика поступили товары на сумму 10 000 в том числе НДС 18%.

В бухгалтерском учёте для получения различной информации используется 3 вида счетов:

1) Синтетические счета – основные счета плана счетов состоящие из двух знаков.

2) Суб счета – к суб счетам относят промежуточные счета имеющие как правило числовое обозначение. Например: счёт 10 (синтетический), а счёт 10.1 (суб счёт) (означает сырьё), 10.2 (полуфабрикаты), 10.3 (топливо) и так далее.

3) Аналитические счета – представляет собой конечную детализацию синтетического счёта. Обозначается как правило в виде текстового значения. Например 10.3.АИ-92\

Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь, которая выражается в следующих равенствах:

1) Начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счёту = начальному сальдо синтетического счёта.

2) Обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счёту должны быть равны оборотам синтетического счёта.

3) Конечное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счёту равняется конечному сальдо синтетического счёта.

Классификация счетов.

1) По экономическому содержанию.

А) Счета для учёта имущества. В этой группе есть 3 подгруппы:

1. Сфера производства 2. Сфера обращения 3. Средств выбывших

Б) Счета для учёта источников образования имущества.

1. Счета для учёта собственных источников 2. Счета для учёта заёмных источников.

В) Счета для учёта в хозяйственных процессах

1. Процессов производства 2. Процесса обращения 3. Результаты хозяйственных процессов.

2) По структуре

А) Основные счета

1. Инвентарные 2. Фондовые 3. Для учёта расчётов.

Б) Регулирующие счета.

1. Дополнительные 2. Контрарные 3. Контрарно-дополнительные

В) Операционные

1. Собирательно-распределительные 2. Калькуляционные 3. Сопоставляющие

Г) Бюджетно-распределительные

Д) Финансово результативные

Е) За балансовые

В российской федерации систематизированный перечень счетов утверждён министерством финансов и называется план счетов. План счетов содержит двузначный код синтетических счетов и трёхзначный код за балансовых счетов. В плане счетов 9 разделов которые означают экономическую группировку.