Счет 76/5 «Расчеты по исполнительным документам»

С креди­та счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
		С — задолженность орга­низации учреждениям и ли­цам, в пользу которых про­изведены удержания по исполнительным листам
	Суммы, выданные наличными в погашение задолженности по исполнительным листам	Удержания по исполнительным листам в отчетном месяце
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолжен­ности по исполнительным листам

Аналитический учет по счетам ведется в ведомости № 7, а по счету 76 такая ведомость открывается для каждого субсчета.

В конце месяца по ведомости аналитического учета подсчитывают итоги оборотов и выводят сальдо на следующий месяц.

Кредитовые обороты в разрезе корреспондирующих счетов из ведомостей № 7 записывают в журнал-ордер № 8 по кредиту счетов 62, 68, 73, 76 и др.

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организа­ций возникает потребность в использовании наличных денежных средств для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а также на иные хозяйствен­но-операционные нужды.

При выдаче денежных средств организация обязана:

1. Определить сумму подотчетных средств и срок, на который она выдается.

2. Получить от подотчетного лица отчет о расходах в срок не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы средства.

3. Выдавать денежные средства работнику под отчет при условии

полного отчета им по ранее выданным авансам.

4. Запретить передачу подотчетных денежных средств от одного
работника другому.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ПО СЛУЖЕБНЫМ КОМАНДИРОВКАМ

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по выдан­ным наличным денежным средствам ведется организацией на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». При этом на сумму денеж­ных средств, выданных под отчет, делается запись:

Д-т 71 К-т 50.

В состав расходов по служебным командировкам включаются затраты:

• по найму жилого помещения;

• по бронированию гостиничных номеров и авиабилетов;

• по проезду к месту командировки и обратно, к месту постоянной работы в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси);

• по уплате страховых платежей по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте;

• по оплате сборов за предварительную продажу билетов (проездных документов);

• по оплате расходов за пользование в поездах постельными принадлежностями;

• суточные за время нахождения в командировке (при одноднев­ных командировках в пределах России право работника на су­точные определяет руководитель организации);

• по возмещению расходов на телефонные переговоры, если они
связаны с производством и подтверждены соответствующими
документами.

Для командировки работнику оформляется командировочное удо­стоверение.

По возвращении из командировки работник обязан в течение трех дней представить руководителю организации для утверждения аван­совый отчет с приложением командировочного удостоверения и до­кументов, подтверждающих достоверность произведенных расходов. По утверждении отчета руководителем, он передается в бухгалтерию для отражения в бухгалтерском учете используемых сумм.

Порядок учета расходов по служебной командировке для целей налогообложения имеет следующие особенности:

• налогооблагаемая прибыль корректируется (уменьшается) на сумму превышения применяемой в организации нормы суточных (фактических расходов) над ее размером, установленным Минфином России. При этом сумма превышения суточных, выплаченная командированному работнику, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц;

• сумма расходов работника по оплате услуг по найму помеще­ния при отнесении на затраты подлежит уменьшению на сум­му НДС, приходящуюся на них, при наличии счета-фактуры;

• расходы по найму жилого помещения принимаются для це­лей налогообложения прибыли предприятия без ограничений, в полном объеме, по фактическим расходам, подтвержденным документами.

Пример

ООО «Полет» 1.02.05 г. направило Семенова С. В. в командировку сроком на 14 дней. Цель командировки — заключение договора о поставке сырья. ООО «Полет» установило, что суточные для командировок по России со­ставляют 150 рублей в день. Перед командировкой Семенов получил из кассы 9100, в том числе суточные 2100 руб. (14 дн. х 150 руб.). После воз­вращения из командировки Семенов С. В. представил авансовый отчет, ав­тобусные билеты на проезд туда и обратно стоимостью 300 руб., счет гос­тиницы на сумму 5600 руб. и счет-фактуру. В бухгалтерском учете ООО «Полет» будут сделаны проводки:

Д-т 71 К-т 50 — 9100 руб. — выдан аванс на командировочные расходы;

Д-т 26 К-т 71 — 2100 руб. — в расходы включены суточные;

Д-т 26 К-т 71 — 300 руб. — в расходы включены затраты на проезд;

Д-т 26 К-т 71 — 4746 руб. (5600 - 5600 х 18% : 118%) — в расходы

вклю­чены затраты на проживание без НДС;

Д-т 19 К-т 71 — 854 руб. — учтен НДС по проживанию согласно счету-фактуре;

В налоговом учете в состав расходов войдут суточные в пределах норм, установленных Правительством РФ — 1400 руб. (14 дн. х 100 руб.).

Из денег, выданных под отчет, работник не израсходовал: 9100 руб. - 5600 руб. - 2100 руб. - 300 руб. = 1100 руб.

Д-т 50 К-т 71 — 1100 руб. — возвращена в кассу неиспользованная сум­ма аванса. С суточных, превышающих 100 руб. в день, необходимо удержать налог на доходы физических лиц:

Д-т 70 К-т 68 — 91 руб., т. е. (2100 - 1400) х 13% — удержан налог на доходы со сверхнормативных суточных.