Тема 1.1. Учет труда и заработной платы
Нормативное регулирование учета труда и заработной платы
1. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ
3. Семейный кодекс Российской Федерации от 29.12.1995 № 223-Ф3
4. Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»;
5. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;
6. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
7. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
8. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
9. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;
10. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
11. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности»;
12. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»;
13. Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 №375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
14. Положение по бухгалтерскому учету утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (ред. от 24.12.2010).
15. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), разрабатываемые и утверждаемые Минфином РФ, на основании Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
16. - ПБУ № 1/2008 "Учетная политика организации" (утверждено Приказом Минфина России от 06 октября 2008 г. № 106н).
17. - ПБУ № 10/99 "Расходы организации" (утверждено Приказом Минфина России от 06 мая 1999 г. № 33н).
18. - ПБУ № 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организации" (утверждено Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н).
19. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н;
20. Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»;
21. Приказ Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н «Об утверждении порядка выдачи листков нетрудоспособности»;
22. Приказ Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 342н «Об утверждении порядка проведения аттестации рабочих мест по условиям труда»
23. Руководство от 29.07.2005 по гигиенической оценке факторов рабочей среды и трудового процесса. Критерии и классификация условий труда;
24. Документы, разрабатываемые самой организацией: учетная политика, распоряжения и приказы руководства, рабочие инструкции и конкретные указания по осуществлению бухгалтерского учета.
1. Основные понятия и формы оплаты труда.
2. Расчет пособия по временной нетрудоспособности.
3. Расчет оплаты отпусков.
4. Удержания из заработной платы.
5. Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование
6. Синтетический и аналитический учет оплаты труда.
7. Документальное оформление оплаты труда
8. Решение задач
Основные понятия и формы оплаты труда.
Действующее законодательство РФ дает право организациям самостоятельно определять форму, систему и размер оплаты труда, а также другие доплаты и надбавки для своих работников, но организация обязана исходить из установленного государством минимального размера оплаты труда.
Каждый гражданин РФ имеет право получать заработную плату за свой труд, на основании трудового договора или иных нормативно-правовых актов. Заработная плата в структуре затрат на производство занимает существенную долю. Она как часть издержек производства (обращения) оказывает влияние на формирование собственной продукции и в конечном итоге – на получение предприятием прибыли. Поэтому одной из основных задач бухгалтерского учета является обеспечение снижения непроизводительных расходов по заработной плате, таких как оплаты сверхурочных и других отклонений. Важной задачей бухгалтерского учета является правильное исчисление заработной платы и своевременная ее выдача.
На практике различают основную и дополнительную заработную плату. Основная заработная плата представляет собой: начисления работнику за отработанное время, количество и качество
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ
ДОМАШНЕЙ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Контрольная работа является обязательной частью программы подготовки специалистов среднего звена, обеспечивающей реализацию Федерального государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования (ФГОС СПО) по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).
Целью контрольной работы является творческое усвоение обучающимися теоретических знаний, формирование умений и практических навыков, обеспечивающих квалифицированную профессиональную деятельность специалистов в области учета. Контрольная работа направлена на самостоятельное изучение материала МДК 02.01. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества
Варианты контрольной работы разрабатываются (дополняются и корректируются) преподавателем образовательного учреждения в соответствии с ППССЗ специальности. В процессе ее написания обучающийся может получить необходимую помощь от преподавателя. Преподаватель со своей стороны имеет возможность проконтролировать процесс написания работы и получить представление об уровне подготовки обучающегося.
По форме контрольная работа представляет собой систематическое, достаточно полное изложение изученного материала в соответствии с вопросами темы, при этому позиция автора должна быть достаточно четка выражена и аргументирована.
При разработке содержания каждого варианта контрольной работы по дисциплине были выделены необходимые умения и знания в соответствии с ФГОС СПО, а также виды работ, необходимые для овладения конкретной профессиональной деятельностью и включенные в рабочую программу МДК. Каждый вариант контрольной работы включает 2 теоретических вопроса и практическое задание. Ответы на вопросы контрольного задания должны отражать знания обучающихся, полученные при изучении основной и дополнительной литературы по всем темам курса.
Оформление контрольной работы
Титульный лист оформляется на компьютере или от руки по установленному образцу.
В контрольной работе используется сквозная нумерация страниц. Титульный лист включается в общую нумерацию страниц, но номер страницы на нем не проставляется. Страницы нумеруются арабскими цифрами без точки в нижнем поле страницы справа. Главы и параграфы в работе должны быть относительно равномерны по объёму. Материал должен излагаться логично, последовательно и соответствовать плану работы. Не допускается дословного механического переписывания текста из использованной литературы, за исключением цитат, которые должны сопровождаться ссылкой на источник. При наличии сносок в контрольной раоте на использованные научные или нормативные источники, сноски должны содержать номер источника, страницы (все оформляется в квадратных скобках ([2,стр.256]).
В тексте недопустимо сокращение слов, терминологических оборотов, наименований органов и организаций, если такие сокращения не являются общепринятыми в литературе. Все графики и рисунки сопровождаются номером, названием и ссылкой на источник.
Структура работы:
· Титульный лист
· Содержание
· Введение
· Теоретическая часть
· Практическая часть
· Заключение
· Список литературы
· Приложения (схемы и т.д.)
Заголовки структурных элементов контрольной работы (Содержание, название разделов, список литературы, приложения) печатютсязаглавными буквами без точки на конце.
Содержание, разделы, список литературы, приложения начинаются с новой страницы.
Параметры страницы:
- формат – А4; поля (левое – 30мм, правое -10мм, верхнее и нижнее – 20 мм). Абзацный отступ равен пяти знакам с начала строки.
- обязательно нумерация страниц.
Оформление текста:
- текст должен делится на абзацы;
- межстрочный интервал – 1,5;
- основной текст должен быть выровнен по ширине, заголовки – по центру.
- гарнитурашрифтаTimes New Roman;
- размер шрифта – для заголовков 14 пт. Жирным, для основного текста 14 пт.
Вводная часть отражает значение и актуальность вопросов, а также цели и задачи контрольной работы.
В теоретической части излагаются и последовательно анализируются рассматриваемые вопросы, дается аргументация научных точек зрения и обязательное мнение автора по данному вопросу.
В практической части производится решение задачи.
В заключение приводятся собственные выводы автора по итогам работы, а также ее практическая значимость.
В список использованной литературы могут быть включены учебники, монографии и статьи, электронные ресурсы, оформленный в соответствии с ГОСТ 7.1. – 2003. Рекомендуется использовать не менее 3-4 учебников, статей из специализированных журналов по данной теме.
После списка литературы нужно поставить дату окончания работы и подпись. Кроме этого, необходимо оставить один чистый лист для рецензии преподавателя.
На обложке необходимо указать фамилию, имя, отчество, группу, шифр, название дисциплины, отделение, домашний адрес, фамилию и инициалы преподавателя. Бланк выдается в учебной части.
Контрольная работа, соответствующая всем предъявляемым требования, может быть оценена положительно и зачтена.
В случае если работа не зачтена, обучающийся обязан с учетом сделанных замечаний в рецензии переработать и вместе с первым отзывом представить на повторное рецензирование преподавателю.
Работы, не соответствующая варианту, возвращается обучающемуся без проверки.
Контрольная работа должна быть сдана на проверку в соответствии с учебным графиком.
Зачтенная контрольная работа и доработанная является допуском к экзамену.
Рекомендации по оформлению списка литературы
В конце контрольной работы приводится список литературы, который оформляется в соответствии с ГОСТ 7.1. -2003. Библиографическая запись. Библиографическое описание. Общие требования и правила составления. - Введ.2004-01.07. – М.:Издательство стандартов, 2004. – 156с.
Библиографическое описание нужно разделить на две части:
1.Нормативные правовые акты располагаются в соответствии с их юридической силой в следующем порядке:
- Международные законодательные акты по хронологии;
- Конституция РФ;
- Кодексы - по алфавиту;
- Законы РФ – по хронологии;
-Указы Президента РФ – по хронологии;
- Акты Правительства РФ – по хронологии;
- Акты Министерств и ведомств в последовательности – приказы, постановления, положения, инструкции министерства – по алфавиту, акты – про хронологии.
Должно быть указано полное название акта, дата его принятия, номе, а также официальный источник опубликования.
Например:
1.Конституция Российской Федерации. – М : Приор, 2012. – 32 с.
2. О воинской обязанности и военной службе: Федер.закон: [Принят Госдумой 6 марта 2012 г.: одобр. Советом Федерации 12 марта 2002 г.]. – 4-е изд. – М.: Ось-89, 2013. – 46 с.
2.Научно-методическая литература располагается в алфавитном порядке, нумеруется арабскими цифрами с точкой по следующим основным правилам:
- Фамилия и инициалы автора. Если авторов не более трёх, то сначала пишется фамилия первого автора, инициалы, затем название книги. После названия книги указываются все авторы через косую черты(/) (сначала инициалы, затем фамилия). Если авторов четыре и более, то сначала указывается название книги, через косую черту (/) инициалы и фамлиия первого автора, а далее вместо остальных пишется [и др.].
- Название источника приводится без кавычек, без сокращений, но допускается пропуск некоторых слов, если смысл при этом не изменяется. Если есть подзаголовок, он пишется с большой буквы после основного и отделяется двоеточием. После названия ставится точка и тире. Если указан редактор, то его приводят через косую черту/под ред. (инициалы и фамилия редактора).
-Место издания (город, перед которым ставится точка и тире) пишется с большой буквы полностью, после названия города ставится точка и двоеточие. Допускаются сокращения только городов М, Л., СПб, Ростов н/Д.
- Название издательства пишется с большой буквы без кавычек. Если в название издательства входит слово «Издательство», его пишут сокращенно «Изд-во» без кавычек, а само название может быть в кавычках (как в оригинале. После названия издательства ставится запятая.
- Год издания. Слово «Год» не пишется. После года(числа) ставится точка и тире.
- После тире указывается объём источника (книги) в виде числа с буквой «с» (страниц).
- При ссылке на статьи и журналы указывается :фамилия и инициалы автора. Название статьи / инициалы, фамилия автора(авторов) // Название журнала. – Год выпуска. – Номер журнала. – Номер страниц, занимаемые статьёй.
Например:
1. Казначевская Г.Б. Менеджмент: учеб.пособие для студ. Среднего проф. Образования/Г.Б.Казначевская. – 3-е изд. – Ростов н/Д:Феник, 2012. – 352 с. – (Среднее профессиональное образование).
ВАРИАНТЫ ДОМАШНЕЙ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Таблица вариантов контрольной работы
| №№ п/п в журнале учебных занятий | Номера вопросов | Номера практических заданий |
| 1, 11 | ||
| 2, 12 | ||
| 3, 13 | ||
| 4, 14 | ||
| 5, 15 | ||
| 6, 16 | ||
| 7, 17 | ||
| 8, 18 | ||
| 9, 19 | ||
| 10, 20 | ||
| 1,11 | ||
| 2,12 | ||
| 3,13 | ||
| 4,14 | ||
| 5,15 |
Теоретические вопросы контрольной работы
1. Задачи учета труда и расчетов по его оплате. Формы оплаты труда. Учет рабочего времени и норм выработки. Понятие минимального размера оплаты труда. Документальное оформление расчетов по оплате труда
2. Оплата за работу в выходные, праздничные дни и сверхурочное время при повременной и сдельной оплате труда.
3. Установление расчетного периода и определение среднего заработка при расчете оплаты за дни очередного отпуска. Выплата компенсаций и выходного пособия.
4. Расчет пособия по временной нетрудоспособности.
5. Удержания из заработной платы. Отчисления с фонда оплаты труда (взносы в Пенсионный фонд, Фонд Социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, страхование от несчастных случаев на производстве).
6. Порядок расчета и удержания налога на доходы физических лиц. Налоговая карточка.
7. Задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Документальное оформление. Синтетический и аналитический учет расчетов.
8. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Учет расчетов по претензиям с разными дебиторами и кредиторами. Сроки расчетов
9. Срок исковой давности. Создание резерва по сомнительным долгам. Списание просроченной дебиторской задолженности
10. Учет расчетов по налогам и сборам. Виды налогов: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на доходы физических лиц и других обязательных платежей, уплачиваемых предприятием. Порядок их расчета, учета и уплаты. Синтетический учет расчетов по налогам и сборам, с внебюджетными фондами.
11. Задачи учета расчетов по кредитам и займам. Понятие кредитов и займов, их отличительные особенности. Значение кредитов и займов. Виды кредитов и займов. Учет процентов по кредитам и займам
12. Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности. Понятие выручки от продажи товаров, готовой продукции, выполнения работ, оказания услуг. Себестоимость товаров, готовой продукции, работ, услуг. Валовая прибыль.
13. Понятие и состав издержек обращения. Классификация издержек обращения. Синтетический и аналитический учет издержек обращения. Расчет издержек обращения, приходящихся на остаток товара и на проданную продукцию
14. Расчет торговой наценки, относящейся к проданным товарам
15. Коммерческие расходы. Управленческие расходы. Определение прибыли (убытка) от реализации товара, готовой продукции, оказания услуг, выполнения работ
16. Учет прочих доходов и расходов.
17.Понятие налогооблагаемой прибыли и расчеты по налогу на прибыль
18. Определение и учет нераспределенной прибыли и порядок отражения ее в балансе. Учет использования прибыли.
19. Задачи учета капитала и резервов. Формирование и учет уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала
20. Порядок образования и использования резервов организации. Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам. Резерв на ремонт основных средств. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под обесценение финансовых вложений
Практические задания
Задание № 1
№ 1.
| Фамилия И.О. | Оклад, руб. | Прочие сведения |
| Гориллов Г.Г. | 17 500 | Алименты на 2 детей |
| Дятлов Д.Д. | 17 000 | - |
| Ежова Е.Е. | 16 500 | 1 ребенок в возрасте 10 лет. |
Рассчитать заработную плату сотрудников организации за август т.г. по представленным в таблице данным. Удержать НДФЛ, произвести начисления на зарплату.
Составить бухгалтерские проводки
№ 2.
В результате чрезвычайных обстоятельств полностью уничтожены:
1. принадлежащий организации объект основных средств (первоначальная стоимость 250 000 руб., (сумма накопленной амортизации – 39 000 руб.);
2. материалы на сумму 34 000 руб.;
3. готовая продукция на сумму 45 000 руб.
Составить бухгалтерские проводки.
СПИСОК ВОПРОСОВ К ЭКЗАМЕНУ
1. Синтетический и аналитический учет собственного капитала.
2. Учет краткосрочных кредитов.
3. Учет собственного капитала. Нормативная база.
4. Понятия, виды кредита и порядок составления кредитных соглашений.
5. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям на счете 73
6. Учет обеспечения обязательств. Обеспечение будущих расходов и платежей.
7. Капитал и его составные. Нормативная база.
8. Бухгалтерский учет целевого финансирования, и целевых поступлений.
9. Учет расчетов по социальному страхованию.
10. Учет оплаты труда, нормативное регулирование. Основные понятия.
11. Виды налогов и сборов.
12. Условия и формы кредитования банком предприятий.
13. Заработная плата: понятия, виды и формы. Характеристика счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». Нормативная база.
14. Учет собственного капитала. Нормативная база.
15. Виды удержаний из заработной платы.Характеристика счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
16. Учет целевого финансирования и целевых поступлений.
17. Удержания и начисления из заработной платы.
18. Понятие и виды долгосрочных обязательств. Учет долгосрочных кредитов банка
19. Понятие и виды кредитов. Порядок заключения кредитных соглашений
20. Учет депонированной заработной платы. Особенности удержания из заработной платы алиментов.
21. Документальное оформление оплаты труды
22. Учет обеспечения обязательств. Обеспечение будущих расходов и платежей.
23. Доходы и расходы от прочей деятельности. Финансовый результат.
24. Виды удержаний из заработной платы.
25. Учет доходов и расходов при продаже продукции.
26. Формирование и использование чистой прибыли (убытка)
27. Документальное оформление отпускных.
28. Источники формирования собственных и заемных средств.
29. Учет краткосрочных кредитов и займов.
30. Документальное оформление расчетов по оплате труда.
31. Учет долгосрочных кредитов и займов.
32. Формулы исчисления отпускных и больничных.
33. Доходы и расходы от обычной деятельности. Финансовый результат.
34. Классификация доходов для целей учета.
35. Классификация расходов для целей учета
36. Формирование и использование чистой прибыли (убытка)
37. Формулы исчисления отпускных и пособия по больничному
38. Учет труда, нормативное регулирование. Основные понятия.