№ п/п | Доходы и расходы, по которым могут возникнуть постоянные разницы | Отметка о наличии (Да/Нет) | Примечание |
| | | |
Доходы, не признаваемые в налоговом учете | | |
1. | Доход в виде стоимости имущества, полученного по безвозмездной помощи (содействию) в порядке, установленном 95-ФЗ «О безвозмездной помощи РФ…» от 04.05.99 | | |
2. | Доход в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно (при выполнении условий п. 1 пп. 11 ст. 251 НК) | | |
3. | Доход в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования | | |
4. | Доход в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости | | |
5. | Доход в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг | | |
6. | Прибыль от реализации основных средств, если прибыль в бухгалтерском учете больше прибыли в налоговом учете | | |
7. | Дивиденды, полученные организацией от других юридических лиц | | |
8. | Прибыль прошлых лет, по которой не сдана уточненная налоговая декларация | | |
9. | Прочие аналогичные доходы | | |
Доходы, не признаваемые в бухгалтерском учете | | |
10. | Доходы по сделкам при реализации по цене ниже рыночной | | |
11. | Прибыль от реализации основных средств, если прибыль в бухгалтерском учете меньше прибыли в налоговом учете | | |
12. | Прочие аналогичные доходы | | |
Расходы, не признаваемые в налоговом учете | | |
Расходы, по которым предусмотрены ограничения в налоговом учете | | |
Определяемые по окончании каждого отчетного периода | | |
13. | Суточные по командировкам, подъемные, полевое довольствие (не актуально) | | |
14. | Расходы на проживание во время нахождения в командировке, не подтвержденные документально | | |
15. | Компенсация за использование личных легковых автомобилей в служебных целях | | |
16. | Расходы по нотариальному оформлению сделок | | |
17. | Платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду | | |
18. | Расходы по обязательному страхованию имущества, не поименованные в ст. 263 НК | | |
19. | Проценты по долговым обязательствам (кредитам, товарным и коммерческим кредитам, займам) | | |
20. | Суммы расходов на НИОКР, не давшие положительного результата | | |
21. | Суммы убытков от реализации права требования как финансовой услуги | | |
22. | Суммы убытков от уступки права требования, срок исполнения обязательств по которым в соответствии с условиями договора не истек к моменту уступки, превышающие предельный размер | | |
23. | Суммы убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств в части, превышающей предельный размер | | |
Определяемые нарастающим итогом по окончании налогового периода (отчетного года) | | |
24. | Рекламные расходы в части прочих видов рекламы | | |
25. | Представительские расходы | | |
26. | Расходы на добровольное страхование работников | | |
Иные расходы, не признаваемые в налоговом учете | | |
27. | Амортизация переоцененных объектов основных средств | | |
27.1 | переоценка на 01.01.2002г. | | |
27.2 | переоценка на 01.01.2003г. и последующие отчетные периоды | | |
28. | Расходы, связанные с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с этой передачей | | |
29. | Убыток, перенесенный на будущее, который по истечении определенного времени, согласно законодательству РФ о налогах и сборах, уже не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах | | |
30. | Суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, создаваемые организациями в соответствии с законодательством РФ | | |
31. | Отрицательной разницы, полученной от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости | | |
32. | Средства, перечисляемые профсоюзным организациям | | |
33. | Выплаты работникам и членам их семей (в соответствии с п. 21, 23 – 29 ст. 270 НК) | | |
34. | Расходы на осуществление безрезультатных работ по освоению природных ресурсов | | |
35. | Расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, и | | |
36. | Расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования | | |
37. | Расходы, учитываемые при формировании бухгалтерской прибыли, а в налоговом учете, учтенные в составе переходного периода : | | |
37.1 | основные средства первоначальной стоимостью до 10 тыс. руб. | | |
37.2 | расходы будущих периодов, не признаваемые таковыми для целей налогообложения | | |
37.3 | нематериальные активы, не признаваемые таковыми для целей налогообложения | | |
38. | Стоимость реализованного имущества, списанного для целей налогообложения в расходы переходного периода | | |
39. | Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде (по которым не сдана уточненная налоговая декларация) | | |
40. | НДС по списанной дебиторской задолженности | | |
41. | Прочие аналогичные расходы | | |
Проверка правильности определения постоянных налоговых разниц и постоянных налоговых обязательств (активов)
№ п/п | Постоянная налоговая разница | По данным бухгалтерского учета аудируемого лица | По данным аудита | Причина расхождений (отклонений) | |
|
Сумма | Учетный регистр | Сумма | Выявленные расхождения (отклонения) (гр. 5 – гр. 3) | |
| | | | | | | |
Доходы, не признаваемые в налоговом учете | | | | | | |
| Доход в виде стоимости имущества, полученного по безвозмездной помощи (содействию) в порядке, установленном 95-ФЗ «О безвозмездной помощи РФ…» от 04.05.99 | | | | | | |
| Доход в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно (при выполнении условий п. 1 пп. 11 ст. 251 НК) | | | | | | |
| Доход в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования | | | | | | |
| Доход в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости | | | | | | |
| Доход в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг | | | | | | |
| Прибыль от реализации основных средств, если прибыль в бухгалтерском учете больше прибыли в налоговом учете | | | | | | |
| Дивиденды, полученные организацией от других юридических лиц | | | | | | |
| Прибыль прошлых лет, по которой не сдана уточненная налоговая декларация | | | | | | |
| Прочие аналогичные доходы | | | | | | |
I. | Итого постоянные разницы по доходам, не признаваемым в налоговом учете | | | | | | |
Доходы, не признаваемые в бухгалтерском учете | | | | | | |
| Доходы по сделкам при реализации по цене ниже рыночной | | | | | | |
| Прибыль от реализации основных средств, если прибыль в бухгалтерском учете меньше прибыли в налоговом учете | | | | | | |
| Прочие аналогичные доходы | | | | | | |
II. | Итого постоянные разницы по доходам, не признаваемым в бухгалтерском учете | | | | | | |
Расходы, не признаваемые в налоговом учете | | | | | | |
Расходы, по которым предусмотрены ограничения в налоговом учете | | | | | | |
Определяемые по окончании каждого отчетного периода | | | | | | |
| Суточные по командировкам, подъемные, полевое довольствие сверх норм | | | | | | |
| Расходы на проживание во время нахождения в командировке, не подтвержденные документально | | | | | | |
| Компенсация за использование личных легковых автомобилей в служебных целях сверх норм | | | | | | |
| Расходы по нотариальному оформлению сделок сверх предусмотренных тарифов | | | | | | |
| Платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду | | | | | | |
| Расходы по обязательному страхованию имущества, не поименованные в ст. 263 НК | | | | | | |
| Проценты по долговым обязательствам (кредитам, товарным и коммерческим кредитам, займам) сверх норм | | | | | | |
| Суммы расходов на НИОКР, не давшие положительного результата | | | | | | |
| Суммы убытков от реализации права требования как финансовой услуги | | | | | | |
| Суммы убытков от уступки права требования, срок исполнения обязательств по которым в соответствии с условиями договора не истек к моменту уступки, превышающие предельный размер | | | | | | |
| Суммы убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств в части, превышающей предельный размер | | | | | | |
Определяемые нарастающим итогом по окончании налогового периода (отчетного года) | | | | | | |
| Рекламные расходы в части прочих видов рекламы сверх норм | | | | | | |
| Представительские расходы сверх норм | | | | | | |
| Расходы на добровольное страхование работников сверх норм | | | | | | |
Иные расходы, не признаваемые в налоговом учете | | | | | | |
| Амортизация переоцененных объектов основных средств | | | | | | |
27.1 | переоценка на 01.01.2002г. сверх предельного размера | | | | | | |
27.2 | переоценка на 01.01.2003г. и последующие отчетные периоды | | | | | | |
| Расходы, связанные с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с этой передачей | | | | | | |
| Убыток, перенесенный на будущее, который по истечении определенного времени, согласно законодательству РФ о налогах и сборах, уже не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах | | | | | | |
| Суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, создаваемые организациями в соответствии с законодательством РФ | | | | | | |
| Сумма отрицательной разницы, полученной от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости | | | | | | |
| Средства, перечисляемые профсоюзным организациям | | | | | | |
| Выплаты работникам и членам их семей (в соответствии с п. 21, 23 – 29 ст. 270 НК) | | | | | | |
| Расходы на осуществление безрезультатных работ по освоению природных ресурсов | | | | | | |
| Расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения | | | | | | |
| Расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования | | | | | | |
| Расходы, учитываемые при формировании бухгалтерской прибыли, а в налоговом учете, учтенные в составе переходного периода : | | | | | | |
37.1 | основные средства первоначальной стоимостью до 10 тыс. руб. | | | | | | |
37.2 | расходы будущих периодов, не признаваемые таковыми для целей налогообложения | | | | | | |
37.3 | нематериальные активы, не признаваемые таковыми для целей налогообложения | | | | | | |
| Стоимость реализованного имущества, списанного для целей налогообложения в расходы переходного периода | | | | | | |
| Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде (по которым не сдана уточненная налоговая декларация) | | | | | | |
| НДС по списанной дебиторской задолженности | | | | | | |
| Прочие аналогичные расходы | | | | | | |
III. | Итого постоянные разницы по расходам, не признаваемым в налоговом учете | | | | | | |
Итого постоянные разницы (стр. II + стр. III – стр. I) | | | | | | |
Ставка по налогу на прибыль | | | | | | |
Постоянное налоговое обязательство (актив) | | | | | | |
Отражено в бухгалтерском учете Дт 99 Кт 68 Постоянное налоговое обязательство или Дт 68 Кт 99 Постоянный налоговый актив | | | | | | |
Отражено в отчете о прибылях и убытках | | х | | | х | |
По проверке отдельных объектов налогообложения по налогу на прибыль могут составляться отдельные рабочие документы.