Практическое занятие №12
Наименование работы: Отражение в учете финансовых результатов по прочим видам деятельности
Цель работы: Привитие практических навыков отражения в учете финансовых результатов по прочим видам деятельности
Подготовка к занятию:
1.1.Изучить теоретический материал.
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.
К счету 91 «Прочие доходы и расходы» могут быть открыты субсчета:
91-1 «Прочие доходы»;
91-2 «Прочие расходы»;
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
На субсчете 91-1 «Прочие доходы» учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами, за исключением чрезвычайных.
На субсчете 91-2 «Прочие расходы» учитываются прочие расходы (за исключением чрезвычайных).
Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.
31 декабря (после того, как определено сальдо прочих доходов и расходов за декабрь внутренними записями по субсчетам счета 91) все субсчета, открытые к счету 91, необходимо закрыть.
Делается это так:
а) кредитовое сальдо субсчета 91-1 закрывают проводкой:
Дебет 91-1 Кредит 91-9 - закрыт субсчет 91-1 по окончании года;
б) дебетовое сальдо субсчета 91-2 закрывают проводкой:
Дебет 91-9 Кредит 91-2 - закрыт субсчет 91-2 по окончании года.
Задание на занятие:
Задание 1. Производственное предприятие ОАО «Меркурий» сдает в аренду помещение в административном здании. Ежемесячная сумма арендной платы, которую получает ОАО «Меркурий» согласно договору, составляет 23 600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.). Затраты, связанные со сдачей помещения в аренду (соответствующая доля амортизационных отчислений, зарплаты обслуживающего персонала и отчислений на социальное и пенсионное страхование, а также стоимость коммунальных услуг), составляют 10 000 руб. в месяц.
Сдача имущества в аренду не является предметом деятельности ОАО «Меркурий».
Сделайте проводки.
Задание 2.Сделайте проводки, если бы сдача имущества в аренду была для «ОАО «Меркурий» обычным видом деятельности (такая деятельность была бы предусмотрена уставом или сумма доходов от аренды превысила бы 5% от общей суммы выручки за отчетный период.
Задание 3. ЗАО «Актив» в январе продало остатки материалов, не использованных при основной деятельности, за 11 800 руб. (в том числе НДС - _____ руб.). Себестоимость материалов - 6000 руб.
Расходы, связанные с продажей материалов (зарплата рабочих, а также страховые взносы), составили 3200 руб.
Денежные средства от покупателя поступили на расчетный счет.
Задание 4.Отразить на счетах операции по учету прочих доходов и расходов и формированию финансовых результатов, используя журнал хозяйственных операций (Приложение Б).
Таблица 1. - Хозяйственные операции за месяц
№ | Содержание операции | Сумма, руб. |
Списана прибыль, полученная от продажи товарной продукции | ||
Списывается прибыль, полученная от продажи основных средств | ||
Списывается прибыль от продажи нематериальных активов | ||
Получены штрафы, пени, неустойки | ||
Поступила дебиторская задолженность, ранее списанная на убытки | ||
Поступили средства от сдачи в аренду объектов основных средств | ||
Уплачены неустойки за нарушение договорных обязательств | ||
Начислены проценты по краткосрочным кредитам | 11 000 | |
Отражается сумма положительной курсовой разницы от операций с валютой | ||
Списываются убытки по аннулированным производственным заказам | ||
Списываются потери от стихийных бедствий: — материалов — готовой продукции — расходов на оплату труда по ликвидации последствий стихийных бедствий | ||
Отражаются доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях | ||
Списываются убытки по недостачам и хищениям | ||
Отражаются отрицательные курсовые разницы | ||
Зачислены на валютный счет доходы от сдачи имущества в аренду | ||
Начислен налог на прибыль | ? | |
Списываются прочие доходы и расходы | ? | |
Списывается финансовый результат заключительными записями декабря (при реформации баланса) | ? |
Содержание отчета:
1. Номер и наименование занятия.
2. Цель занятия.
3. Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.
4.Ответы на контрольные вопросы.
5.Дата выполнения занятия.
Контрольные вопросы:
1. Как ведется аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы»?
2. Какой проводкой закрывают кредитовое сальдо субсчета 91-1 ?
3. Какой проводкой закрывают дебетовое сальдо субсчета 91-1 ?
4. Какие расходы отражают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода?