Синтетические и аналитические счета

Активные и пассивные счета бухгалтерского учета по способу группировки и обобщения учетных данных делятся на синтетические и аналитические.

Счета, на которых хозяйственные средства, их источники и процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими.

Он ведется только в денежном выражении.

Отражение хозяйственных средств и процессов в обобщенном виде на синтетических счетах называется синтетическим учетом. Синтетический учет ведется обобщенно по всем счетам Плана счетов в денежном выражении.

Пример.

01 – Основные средства– все виды основных средств (здания, сооружения, машины и т.д.) в денежном выражении

80 – Уставный капитал– все участники (физические и юридические лица), внесшие свой вклад в развитие организации в денежном выражении.

71 – Расчеты с подотчетными лицами– дебиторская и кредиторская задолженность всех подотчетных лиц в денежном выражении.

Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому виду хозяйственных средств, их источников и процессов, называются аналитическими. Данные аналитических счетов раскрывают содержание синтетических счетов.

Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим. Он ведется во всех измерителях.

Аналитические счета открывают в дополнение к синтетическим, с целью детализации и получения показателей по каждому виду хозяйственных средств, их источников и процессов отдельно.

Пример.

01 – Основные средства– виды основных средств (здания, сооружения, машины и т.д.), учитываемые отдельно в натуральном и денежном выражении

80 – Уставный капитал– каждый участник в отдельности (физические и юридические лица), внесшие свой вклад в развитие организации в натуральном и денежном выражении.

71 – Расчеты с подотчетными лицами– дебиторская и кредиторская задолженность каждого подотчетного лица пофамильно.

Между синтетическим счетом и относящимися к нему анали­тическими счетами существует определенная взаимосвязь:

ü сальдо начальное и конечное данного синтетического счета равно сумме остатков на всех аналитических счетах, от­крытых к данному счету;

ü суммы оборотов по дебету и кредиту одного синтетичес­кого счета должны быть равны суммам оборотов (соответ­ственно) по дебету и кредиту всех аналитических счетов, относящихся к нему.

Пример.

На складе на начало месяца оставались товары на сумму 5000 р., в том числе:

ü Брюки – 2 пары на сумму 2000 р.

ü Жилеты – 1 шт. на сумму 600 р.

ü Юбки – 2 шт. на сумму 2400 р.

В течение месяца на склад поступили товары на сумму 20 000 р., в том числе:

ü Брюки – 5 пар на сумму – 5000 р.

ü Юбки – 5 шт. на сумму – 6000 р.

ü Рубашки – 10 шт. на сумму 6000 р.

ü Жилеты – 5 шт. на сумму 3000 р.

Необходимо открыть синтетический и аналитические счета и рассчитать обороты и конечные остатки.

Решение.

1. Откроем синтетический счет «Товары» – 41 счет, счет активный.

Товары
Дт

Кт
   
   
   
   

Товары
2. Отразим остаток по счету на начало месяца

Дт Кт
Сн – 5000  
   
   
   

Товары
3. Отразим обороты и сосчитаем их.

Дт Кт
Сн – 5000  
1) 20 000  
Об – 20 000 Об – 20 000
Ск – 25 000  

4. Откроем аналитические счета к синтетическому счету 41 «Товары»:

Брюки
4.1. Отразим начальные остатки и изменение по аналитическому счету «Брюки» в денежном выражении:

Дт Кт
Сн – 2000  
1) 5 000  
Об – 5000  
Ск – 7 000  

Брюки
и натуральном выражении:

Дт Кт
Сн – 2 пар.  
1) 5 пар.  
Об – 5 пар.  
Ск – 7 пар.  

4.2. Отразим начальные остатки и изменение по аналитическому счету «Жилет» в денежном выражении:

Жилет
Дт

Кт
Сн – 600  
1) 3 000  
Об – 3 000  
Ск – 3 600  

и натуральном выражении:

Жилет
Дт

Кт
Сн – 1 шт.  
1) 5 шт.  
Об – 5 шт.  
Ск – 6 шт.  

Юбки
4.3. Отразим начальные остатки и изменение по аналитическому счету «Юбки» в денежном выражении:

Дт Кт
Сн – 2 400  
1) 6 000  
Об – 6 000  
Ск – 8 400  

и натуральном выражении:

Юбки
Дт

Кт
Сн – 2 шт.  
1) 5 шт.  
Об – 5 шт.  
Ск – 7 шт.  

Рубашки
4.4. Отразим начальные остатки и изменение по аналитическому счету «Рубашки» в денежном выражении:

Дт Кт
Сн – 0  
1) 6 000  
Об – 6 000  
Ск – 6 000  

и натуральном выражении:

Рубашки
Дт

Кт
Сн – 0 шт.  
1) 10 шт.  
Об – 10 шт.  
Ск – 10 шт.  

Подсчитаем обороты на синтетическом счете и, открытых к нему, аналитических счетах в денежном выражении и сравним.

На синтетическом 41 счете – Об = 20 000 руб.

На аналитических счетах сумма оборотов равна:

Об = 6 000 + 6 000 + 3 000 + 5 000 = 20 000 руб.

20 000 = 20 000

Подсчитаем конечные остатки на синтетическом счете и, открытых к нему, аналитических счетах в денежном выражении и сравним.

На синтетическом 41 счете – Ск = 25 000 руб.

На аналитических счетах сумма конечных остатков равна:

Об = 6 000 + 8 400 + 3 600 + 7 000 = 25 000 руб.

К счетам синтетического учета, имеющим несколько групп аналитических счетов, открывают субсчета. Субсчета необходимы для получения укрупнённых показателей, анализа и составления баланса. Субсчет является промежуточным звеном между синтетическим счетом и открытыми к нему аналитическими счетами.

Например, на синтетическом счете «Материалы» предусмотрено одиннадцать субсчетов:

1. Сырье и материалы.

2. Топливо.

3. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали.

4. Тара и тарные материалы.

5. Запасные части и т.д.

На синтетическом счете «Товары» предусмотрено четыре субсчета:

1. Товары на складах.

2. Товары в розничной торговле.

3. Тара под товаром и порожняя.

4. Покупные изделия.

Синтетические счета, не требующие ведения аналитического учета, называются простыми («Расчетный счет», «Налог на добавленную стоимость», «Уставный капитал» и др.). Счета, которые требуют ведения аналитического учета, называют сложными («Материалы», «Товары», «Вложения во внеоборотные активы»).

Оборотные ведомости.

Оборотная ведомость является способом обобщения показателей счетов – она регистрирует обороты и остатки по всем хозяйственным средствам и их источникам на первое число каждого месяца.

Существуют два вида оборотных ведомостей:

- По синтетическим счетам;

- По аналитическим счетам.

Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которую записывают наименования и номера счетов, суммы начального сальдо по каждому счету (дебетового и кредитового), суммы оборотов по дебету и кредиту, и выводится конечное сальдо (дебетовое или кредитовое). Оборотная ведомость составляется в конце месяца и регистрирует обороты и остатки по всем работающим счетам.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется по счетам синтетического учета, в которой по итогу должно быть три пары равенств:

1 – остатки на начало месяца по Дт и Кт

2 – обороты за месяц по Дт и Кт

3 – остатки на конец месяца по Дт и Кт.

Рассмотрим форму оборотной ведомости по синтетическим счетам:

Код счета Наименование счета Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
Основные средства
Готовая продукция
Касса
Расчетные счета
Уставный капитал
Расчеты по краткосрочным займам
Расчеты с поставщиками
Расчеты по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
  Итого:

В данном примере первое равенство выполняется – остатки на начало месяца по Дт и Кт равны (124150 = 124150). Второе равенство выполняется– суммы оборотов по Дт и Кт равны (165050 = 165050). Третье равенство выполняется – остатки конец месяца по Дт и Кт равны (160500 = 160500). Если суммы не совпадают, то это свидетельствует об ошибках при записях по счетам бухгалтерского учета либо в подсчетах.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета состав­ляются раздельно к каждому синтетическому счету, по которому ведется аналитический учет. Они имеют различную форму в за­висимости от особенностей объектов аналитического учета.

По счетам аналитического учета применяют две формы оборотных ведомостей:

- при ведении натурально-стоимостного учета;

- при ведении учета только в денежном выражении.

Если объект учета отражается на аналитических счетах толь­ко в стоимостном выражении, то оборотные ведомости по этим счетам составляются по такой же форме, что и оборотные ведо­мости по счетам синтетического учета.

Если объект учета отражается на аналитических счетах в стоимостном и натуральном выражении, то показатели оборотных ведомостей по этим счетам приводятся также в стоимостном и натуральном выражении.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета– свод оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, открытым к данному синтетическому счету.

Итоги оборотных ведомостей по счетам аналитического учета сверяются с данными соответствующего синтетического счета в оборотных ведомостях по счетам синтетического учета.

Рассмотрим на примере применение оборотной ведомости при ведении количественно-суммового учета по аналитическим счетам (к счету 43 «Готовая продукция»).

Наши рекомендации