А теперь к доске пойдет Алия и объяснит и покажет нам как на основе оборотно-сальдовой ведомости сделать бухгалтерский баланс.

Алия:

Давайте на примере ТОО "Триумф" , которая занимается торговлей продовольственными товарами составим годовой бухгалтерский баланс на основе МСФО .

Оборотно-сальдовая ведомость ТОО "Триумф"

За 2016 год

в тенге

Счет, Наименование	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Дебет	Кредит	Дебит	Кредит	Дебит	Кредит
1010, Денежные средства в кассе	200 000			41 436	158 564
1030, Денежные средства на текущих банковских счетах	500 000		820 000	596 534	723 466
1210, Краткосрочная деб-я задолженность покупателей и заказчиков			700 000	700 000
1251, Краткосрочная задолженность подотчетных лиц			15 000	4 000	11 000
1310, Сырье и материалы	850 000			5 000	845 000
1330, Товары	925 000		312 500	312 500	925 000
1420, Налог на добавленную стоимость			37 500	37 500
1610, Краткосрочные авансы выданные			40 000		40 000
2410, Основные средства	2 450 000				2 450 000
2420, Амортизация основных средств		490 000		15 000		505 000
3010, Краткосрочные банковские займы		550 000	200 000			350 000
3110, Корпоративный подоходный налог подлежащий уплате				51 106		51 106
3120, Индивидуальный подоходный налог
3130, Налог на добавленную стоимость			37 500	75 000		37 500
3150, Социальный налог			1 620	1 620
3210, Обязательства по социальному страхованию			1 350	1 350
3220, Обязательства по пенсионным отчислениям			3 000	3 000
3310, Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам		318 200	350 000	350 000		318 200
3350, Краткосрочная задолженность по оплате труда			30 000	30 000
3510, Краткосрочные авансы полученные		211 800		120 000		331 800
5030, Вклады и паи		2 500 000				2 500 000
5510, Нераспределенная прибыль непокрытый убыток отчетного года		855 000		204 424		1 059 424
5610, Итоговая прибыль итоговый убыток			625 000	625 000
6010, Доход от реализации продукции и оказания услуг			625 000	625 000
7010, Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг			312 500	312 500
7100, Расходы по реализации и оказанию услуг			4 000	4 000
7210, Административные расходы			52 970	52 970
7710, Расходы по корпоративному подоходному налогу			51 106	51 106
Итого	4 925 000	4 925 000	4 168 504	4 168 504	5 153 030	5 153 030

На основании вышеприведенной оборотно-сальдовой ведомости составим бухгалтерский баланс на 31 декабря 2016 года.

Строка 010 "Денежные средства и их эквиваленты":
– на начало отчетного периода суммируем сальдо счетов 1010 и 1030 на начало периода, получаем 700тыс. тенге (500 000 + 200 000);

– на конец отчетного периода суммируем сальдо счетов 1010, 1030на конец периода, получаем 882тыс. тенге (158 564 + 723 466).

Строка 016 "Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность"суммируются показателисчетов 1210–1280:
– на начало периода – 0тыс. тенге;
– на конец периода – 11тыс. тенге (См. счет 1251).

Строка 018 "Запасы"

Сумму сальдо счетов 1310, 1330 переносим в строку 018 "Запасы" баланса:
– на начало периода – 1 775тыс. тенге (850 000 + 925 000);
– на конец периода – 1 770тыс. тенге (845 000 + 925 000).

Строка 019 "Прочие краткосрочные активы" отражают суммы показателей счетов 1610:
– на начало периода – 0тыс. тенге;

– на конец периода – 40тыс. тенге.

Строка 100 "Итого краткосрочных активов" отражает сумму строк с 010 по 019 подраздела «Краткосрочные активы»:
– на начало периода – 2 475тыс. тенге (700 + 1 775);
– на конец периода – 2 703тыс. тенге (882 + 11 + 1 770 + 40).

Сальдо счета 2410 с учетом амортизации по счету 2420 переносится встроку 118 "Основные средства"подраздела "Долгосрочные активы" :
– на начало периода – 1 960 тыс. тенге (2 450 000 – 490 000);
– на конец отчетного периода – 1 945тыс. тенге (2 450 000 – 505 000).

Строка 200 "Итого долгосрочных активов" определяется как сумма строк с 110 по 123 подраздела "Долгосрочные активы":
– на начало периода – 1 960 тыс. тенге;

– на конец периода – 1 945тыс. тенге.

Сумма строк 100, 101 и 200 составляет баланс:
– на начало 2015 года – 4 435 тыс. тенге (2 475 + 1 960).;

– на конец 2015 года – 4 648тыс. тенге (2 703 + 1 945).

В подразделе "Краткосрочные обязательства" в строке 210 отражается сумма сальдо счетов 3010-3050:
– на начало периода – 550тыс. тенге (См. счет 3010);
– на конец периода – 350тыс. тенге (См. счет 3010).

Строка 213 "Краткосрочная торговая и прочая кредиторская задолженность" отражает суммы сальдо счетов 3310–3390 и 3120–3240 типового плана счетов:
– на начало периода – 318,2тыс. тенге (См. счет 3310);
– на конец периода – 355,7тыс. тенге (318 200 +37 500).

Строка 215 "Текущие налоговые обязательства по подоходному налогу" отражает сальдо счета 3110 "Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате"
– на начало периода – 0тыс. тенге;

– на конец периода – 51, 1тыс. тенге.

Сальдо счета 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда" переносится в строку 216 "Вознаграждения работникам":

– на начало периода – 0тыс. тенге;

– на конец периода – 0тыс. тенге.

Строка 217 "Прочие краткосрочные обязательства" отражает сумму показателей счетов 3510-3520, 3540:

– на начало периода – 211,8тыс. тенге (См. счет 3510);
– на конец периода – 331,8тыс. тенге (См. счет 3510).

Строка 300 "Итого краткосрочных обязательств" отражает сумму строк с 210 по 217 баланса:
– на начало периода – 1 080тыс. тенге (550 + 318,2 + 211,8);
– на конец периода – 1 088,6тыс. тенге (350 + 355,7 + 51,1 +331,8).

На начало года размер уставного капитала предприятия составлял 2 500тыс. тенге и в течение отчетного года не менялся. Эта сумма найдет отражение в строке 410 "Уставный (акционерный) капитал" подраздела "Капитал" :
– на начало периода – 2 500тыс. тенге (См счет 5030);
– на конец периода – 2 500тыс. тенге (См счет 5030).

Нераспределенная прибыль предприятия, учитываемая на счетах 5510-5520 отразится в строке 414 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"баланса:
– на 1 января 2015 года – 855тыс. тенге;
– на 31 декабря 2015 года – 1059,4тыс. тенге.

В строке 420 «Итого капитал, относимый на собственников материнской организации» отражается сумма строк с 410 по 414баланса:
– на начало периода – 3 355тыс. тенге (2 500 + 855);
– на конец периода – 3 559,4тыс. тенге (2 500 + 1 059,4).

В данном примере предприятие не имеет дочерних предприятий и не составляет консолидированной финансовой отчетности, поэтому строка 421 баланса не заполняется.

Строка 500 "Всего капитал" определяется как строка 420 плюс/минус строка 421:
– на начало года – 3 355тыс. тенге,

– на конец года – 3559,4тыс. тенге.

Сумма строк 300, 301, 400 и 500 составляет баланс:

– на начало года – 4 435 тыс. тенге (1 080 + 3 355);

– на конец года – 4 648тыс. тенге (1 088,6 + 3 559,4).

Приложение 2
К приказу Министра финансов
Республики Казахстан
От 20 августа 2010 года №422

Форма 1

Наименование организации _________________ТОО "Триумф"__________________

Сведения о реорганизации ___________________________________________

Вид деятельности организации ___________Торговля______________________

Организационно-правовая форма Товарищество с ограниченной ответственностью

Форма отчетности: ~~консолидированная~~/неконсолидированная ________________