Начисление выплат за неотработанное время
За неотработанное время выплаты начисляются в виде оплаты отпусков, пособий по временной нетрудоспособности, оплаты за время выполнения государственных и общественных обязанностей.
Право на ежегодный оплачиваемый отпуск имеют все работники по истечении 6 месяцев непрерывной работы в организации. Об этом сказано в ст. 21 Трудового кодекса РФ.
За то время, пока работник находится в отпуске, за ним сохраняются должность и средний заработок (ст. 114 Трудового кодекса РФ). Другими словами, администрация предприятия в этот период не может уволить сотрудника или перевести его на другую работу.
Ежегодно в ООО «Аквилон» инспектор отдела кадров формирует график отпусков, по которому работники выходят в отпуска. Продолжительность отпусков составляет 28 календарных дней.
Отпуск работников оформляется приказом директора, который после подписания направляется в бухгалтерию, где производится расчет отпускных.
В расчет среднего заработка включают все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые в организации независимо от источников этих выплат. Согласно п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утвержденного Постановлением правительства РФ от 24.12.07 №922) к таким выплатам относятся: зарплата по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время; по сдельным расценкам (выполнения работ, оказания услуг) за выполненную работу; зарплата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления; надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другие; за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы; премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.
Сумма отпускных рассчитывается как произведение среднего заработка (рассчитанного в соответствии со ст.139 ТК РФ) и количества дней предоставляемого отпуска, отпускные выплачиваются за 3 дня до начала отпуска.
Рассмотрим пример начисления отпускных:
Зарплата технического директора Блотского Д.Б. за последние 12 месяцев составила 312 000,00 руб., тогда среднедневной заработок составляет 884,00 руб./день (312 000/(12*29,4), где 29,4 - среднемесячное число календарных дней.
Сумма отпускных составит 24762,00 руб.( 884*28дней).
Дополнительный отпуск предоставляется ежегодно в соответствии со ст. 117 ТК РФ работника, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда. Расчет и выплата отпускных производится по аналогии с основным отпуском, исходя из размера среднедневного заработка.
Учебный отпуск предоставляется на основании Справки-вызова из учебного заведения в соответствии с требованиями главы 26 ТК РФ «Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением».
Отпуск без сохранения заработной платы может быть предоставлен работнику по его письменному заявлению в случае наличия уважительных причин.
Отпуск по беременности и родам предоставляется женщинам по письменному заявлению в соответствии с медицинским заключением. Продолжительность отпуска составляет: 70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов (при нормальных родах); 70 дней до и 86 дней после родов (при осложненных родах), 84 дня до и 110 дней после родов (при рождении более 1го ребенка). Размер пособия определяется как произведение среднего заработка и количества дней отпуска.
Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются работникам за счет двух источников: предприятия и Фонда социального страхования РФ. Пособие по временной нетрудоспособности за первые три календарных дня оплачивает предприятие. За счет ФСС РФ пособие с 2011 года выплачивается, начиная с четвертого дня болезни (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ). Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за календарные дни, пропущенные из-за болезни или травмы.
Основанием для начисления пособия по временной нетрудоспособности является больничный лист.
Изменился расчетный период для оплаты больничного. В 2010 г. он составлял 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности.
С 2011 г. расчетный период - это два полных года, или 730 дней (365 к/дн. x 2 года), предшествующих году наступления страхового случая. Так, независимо от того, в каком месяце заболел работник, в начале или в конце года, при расчете больничных в 2012 г. учитываются выплаты, произведенные в 2010 и 2011 гг. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере: 100 процентов среднего заработка - застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет; 80 процентов среднего заработка - при страховом стаже от 5 до 8 лет; 60 процентов среднего заработка - если страховой стаж до 5 лет.
В страховой стаж включаются периоды работы по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, периоды прохождения военной службы и иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В соответствии с пунктом 4 статьи 8 Федерального закона РФ от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. Эта сумма – 415 000 рублей для 2010 года, в дальнейшем подлежащая индексации – и является предельной величиной налоговой базы.
Следовательно, по правилам пункта 3.1 статьи 14 максимальная величина среднего дневного заработка для расчета пособий по временной нетрудоспособности и пособий по беременности и родам составляла по страховым случаям, наступившим в 2010 году: 415000 : 365 = 1136 рублей 99 копеек в день. Исключением является пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием.
В 2011 г. предел Постановление Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. N 933 установлен в размере 463 тыс. руб. Эта величина необходима при расчете пособий в 2012 г.
Если средний заработок в расчете за полный календарный месяц ниже федерального МРОТ, установленного на день наступления страхового случая, тогда пособие рассчитывается исходя из МРОТ (п. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Проверить, нужно ли рассчитывать пособие исходя из минималки, можно следующим образом. В настоящее время МРОТ составляет 4330 руб. Значит, за расчетный период (2 года) выплаты работника должны превышать 103 920 руб. (4330 руб. x 24 мес.). Если за два года доход работника меньше этой величины, значит, пособие выплачивается исходя из МРОТ. Кроме того, такая ситуация возможна, если сотрудник продолжительный период не работал или не может подтвердить свои выплаты с прежних мест работы.
Работник ООО принят на работу 11 января 2011 г. С 7 по 11 февраля 2011 г. (5 календарных дней) находился на больничном. Общий страховой стаж сотрудника более 1 года. В расчетный период 2009 и 2010 г. работник нигде не работал, а значит, пособие исчисляется исходя из МРОТ, то есть средний заработок за каждый месяц расчетного периода (2 года, то есть 24 месяца) принимаем равным 4330 руб. Сумма пособия составит 711,78 руб. (4330 руб. x 24 мес. / 730 x 5 к/дн.).
Основным документом, подтверждающим периоды работы по трудовому договору, периоды государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды исполнения полномочий членом (депутатом) Совета Федерации РФ, депутатом Государственной Думы РФ, является трудовая книжка.
В расчет пособия по временной нетрудоспособности включаются следующие выплаты: заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и должностным окладам за отработанное время; заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу по сдельным расценкам; надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, квалификационный разряд, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, руководство бригадой; повышенная оплата труда за работу в ночное время, оплата работы в выходные и праздничные дни, сверхурочной работы; премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет; другие предусмотренные системой оплаты труда виды выплат.
В средний заработок при исчислении пособия не включаются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда. Это материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.
Средний дневной заработок определяется путем деления суммы зарплаты, начисленной за расчетный период, на число календарных дней, приходящихся на этот период.
При этом, определяя средний дневной заработок застрахованного лица, необходимого для исчисления пособия, а также при определении размера самого пособия, подлежащего выплате, в число учитываемых календарных дней включаются нерабочие праздничные дни (п. 18 Положения).
Затем размер дневного пособия по временной нетрудоспособности умножают на процент, который зависит от страхового стажа сотрудника.
Полученный результат сравнивают с максимальной величиной дневного пособия. Его определяют делением максимального месячного пособия на число календарных дней в том месяце, когда работник болел. Если оно окажется больше максимальной величины, то в расчет берут установленное законом пособие. Если меньше - пособие по временной нетрудоспособности выплачивают, исходя из фактически рассчитанного дневного (часового) пособия. И, наконец, умножив сумму дневного пособия на число календарных дней, которые работник пропустил из-за болезни, получаем общую величину пособия по временной нетрудоспособности.