Тема 3.1. Аудит учета денежных средств
(Аудит кассовых операций)
1. Оценить состояние внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами в кассе (таблица 2). Рассмотреть ситуацию. Написать аудиторское заключение.
2. В ООО «Магнат» с 1 марта 2012 г. работает кассиром Корина И.В. При поступлении на работу с ней заключили договор о полной материальной ответственности. Для кассы отведено специальное помещение, в котором имеется сейф для хранения денег. Окна кассы не оборудованы железными решетками, отсутствует сигнализация.
3. При проверке аудитором кассовой книги установлено, что она прошнурована, пронумерована, скреплена печатью, в ходе записей допущены исправления без подписи кассира.
4. Книга регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется небрежно, имеются исправления, регистрация приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется не по порядку, имеются пропуски номеров.
5. В кассовых документах не заполняются полностью необходимые реквизиты. Право подписи в кассовых документах имеют руководитель и главный бухгалтер (кассир, где это требует реквизит документа). Однако имелись случаи, когда вместо главного бухгалтера подпись ставила кассир Корина И.В. На расходных документах ставит подпись руководитель предприятия. При проверке первичных документов были выявлены пустые бланки приходных и расходных ордеров, подписанные руководителем предприятия скрепленные печатью.
6. Отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером 1 раз в месяц.
7. Внезапные ревизии кассы проводятся 1 раз в 4 месяца.
8. Приказом руководителя на предприятии установлен список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды. Предприятием установлен лимит кассы 5000 руб. Контрольно-кассовой машины на предприятии не имеется. Реализация готовой продукции производится за наличный и безналичный расчет.
Таблица 3. Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами.
| № п/п | Вопросы | Ответы | Примечание | ||
| Да | Нет | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1 | Созданы ли на предприятии условия, обеспечения сохранность денежных средств? | ||||
| 2 | Проводятся ли на предприятии внезапные ревизии кассы? | ||||
| 3 | Установлены ли приказом руководителя предприятия сроки ревизии? | ||||
| 4 | Проводились ли банком, который обслуживает предприятие, проверки соблюдения кассовой дисциплины? | ||||
| 5 | Были ли выявлены нарушения в результате проверки? | ||||
| 6 | Заключен ли с кассиром договор о материальной ответственности? | ||||
| 7 | Имеется ли приказ по предприятия о назначении лиц, уполномоченных и расходных кассовых ордерах, в качестве руководителя? | ||||
| 8 | Допускаются ли случаи подписания незаполненных кассовых документов, чеков руководителем и главным бухгалтером предприятия? | ||||
| 9 | Выдаются ли денежные средства из кассы по расходным кассовым ордерам без подписи руководителя или главного бухгалтера | ||||
| 10 | Все ли необходимые реквизиты заполнены в кассовых документах? | ||||
| 11 | Устанавливаются ли срок, на который выдаются денежные средства под отчет? | ||||
| 12 | Ведется ли на предприятии журнал регистрации приходных кассовых ордеров? | ||||
| 13 | Ведется ли на предприятии журнал регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей? | ||||
| 14 | Ведется ли на предприятии кассовая книга? | ||||
| 15 | Регулярно ли отчеты кассира передаются в бухгалтерию? | ||||
| 16 | Установлен ли лимит остатка денежных средств в кассе? | ||||
| 17 | Какой установлен день выдачи заработной платы работникам предприятия? | ||||
| 18 | Изменились ли кассиры на предприятии в проверяемом периоде? | ||||
| 19 | Была ли проведена ревизия при смене кассиров? | ||||
| 20 | Осуществляется ли на предприятии выдача денежных средств по доверенности? | ||||
| 21 | Имеются ли на предприятии контрольно-кассовые машины и зарегистрированы ли в налоговых органах? | ||||
В ходе проверки была произведена инвентаризация кассы. В ходе инвентаризации проведен расчет наличных денег в сумме 868 рублей. По данным отчета кассира на день проведения инвентаризации остаток денежных средств составляет 1168 рублей. Кассир дал расписку, что все расходные и приходные документы включены им в отчет и к моменту ревизии не оприходованных и несписанных средств не имеется. В качестве объяснения о причинах недостачи кассир показал расписку мастера предприятия на сумму 300 рублей.
________________________________________________________
2. 17 октября предприятием в банке была получена денежная сумма в размере 15 тыс.руб. на хозяйственные нужды. Указанная сумма оприходована по кассе 18 октября и выдана под отчет. 19 октября получена денежная сумма в размере 120 тыс. руб. на выдачу заработной платы. В течение 3-х дней заработная плата была выплачена.
Назовите нарушения кассовой дисциплины, которые были обнаружены при проведении аудиторской проверки.
_
3. После издания приказа о назначении лица, ответственного за выдачу заработной платы, какого рода договор должен заключить с ним руководитель?
_________________________