Порядок выполнения работы. Задача 1. Составление первичных документов по учету денежных средств и финансовых
Задача 1. Составление первичных документов по учету денежных средств и финансовых вложений.
Условия: В сельскохозяйственной организации (агрофирме) за отчетный период имели место следующие факты хозяйственной деятельности.
1. По чеку № 14091963 от 5 сентября 20__ г. получено с расчетного счета в банке:
- на командировочные расходы – 4 000 руб.;
- на операционные и хозяйственные нужды – 2 000 руб.;
- на оказание материальной помощи работникам организации – 6 000 руб.
Чеки подписали: директор агрофирмы А. П. Петров, главный бухгалтер М. В. Амелина. Деньги в банке получила кассир Л. А. Павлова.
2.По расходному кассовому ордеру № 134 от 6 сентября 20__ г. выдан главному зоотехнику В. А. Васильеву аванс на командировку в г. Москва. Основание: приказ по хозяйству № 116-К от 4 сентября 20__ г. Сумма аванса – 5 000 руб.
3.По расходному кассовому ордеру № 135 от 6 сентября 20__ г. выдана материальная помощь доярке Н. А. Соловьевой. Основание: заявление Н. А. Соловьевой с резолюциями профкома и директора агрофирмы. Сумма материальной помощи – 600 руб.
4. Внесены на расчетный счет из кассы денежные средства на сумму 1 500 руб. На взнос составлено объявление № 150950 КБ и расходный кассовый ордер № 136 от 6 сентября 20__ г.
5. В соответствии с приказом по хозяйству № 66 от 21 сентября 20__г. комиссия в составе главного бухгалтера М. В. Амелиной и старшего бухгалтера А. С. Горюновой в присутствии кассира Л. А. Павловой проверила наличие денег в кассе 22 сентября. Полистным пересчетом установлено их наличие в сумме 73 руб.
6. Кроме того, в кассе выявлены:
а) расписка заведующего хозяйством В. П. Михеева о получении в кассе 12 апреля 350 руб., бухгалтера С. И. Волошиной о получении в кассе 30 июня 500 руб.;
б) не отраженные в кассовой книге ведомости на получение квартирной платы на сумму 900 руб. и выплату депонированной заработной платы в сумме 490 руб. Обе ведомости итогов не имеют, не подписаны директором и главным бухгалтером агрофирмы.
Последний приходный кассовый ордер зарегистрирован в кассовой книге за № 193, последний расходный кассовый ордер зарегистрирован за № 157.
По учетным данным остаток по счету № 50 «Касса» на 22 сентября 20__ г. составил 1230 руб. Предыдущая инвентаризация кассовой наличности проводилась 24 мая того же года. Кассир сообщила комиссии, что объяснить причину расхождений между фактическим наличием денег в кассе и учетными данными она не может, а выдачу денег из кассы по частным распискам она производила по устному разрешению заместителя главного бухгалтера агрофирмы С. Д. Черняевой.
Требуется: 1. По условию 1 задачи 1:
а) оформить чеки на получение денежных средств наличными
с расчетного счета в кассу;
б) составить приходные кассовые ордера на получение с расчетного счета в кассу наличных денег (типовая форма № КО – 1).
2. По условиям 2 и 3 задачи 1:
- составить кассовые ордера на выдачу наличных денег (типовая форма № КО-2).
3. По условию 4 задачи 1:
- составить объявление на взнос наличных денег в банк и расходный кассовый ордер на внесенную в банк сумму.
4. По условию 5 задачи 1:
а) дать оценку состояния учета и хранения денежных средств в кассе, а также контроля за сохранностью средств со стороны главного
бухгалтера;
б) составить акт инвентаризации наличия денежных средств (типовая форма № инв-15), определить инвентаризационную разницу и от
имени руководителя хозяйства принять решение по данному акту.
Задача 2. Корреспонденция счетов по учету денежных средств и финансовых вложений.
Условие.В отчетном месяце в сельскохозяйственной организации были осуществлены следующие хозяйственные операции:
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. |
| Поступили в кассу с расчетного счета наличные деньги | 140 500 | |
| Выдано из кассы под отчет | 5 000 | |
| Выплачена из кассы заработная плата работникам | 109 960 | |
| Поступила на расчетный счет выручка от продаж | 73 200 | |
| Оприходован выявленный инвентаризацией излишек денег в кассе | ||
| Оплачены с расчетного счета акции элеватора | 85 000 | |
| Перечислена поставщику с расчетного счета в банке оплата за приобретенный трактор | 75 000 | |
| Выдана из кассы материальная помощь шоферу агрофирмы | ||
| Поступила на расчетный счет государственная дотация за проданное молоко | 340 000 | |
| Открыт с расчетного счета аккредитив для расчетов с поставщиком | 31 000 | |
| Поступили денежные средства в счет целевого финансирования | 61 348 | |
| Перечислен с расчетного счета страховой взнос за страхование посевов | 22 950 | |
| Возвращен на расчетный счет ранее выданный заем | 10 900 | |
| Оплачена с расчетного счета покупка иностранной валюты | 32 200 | |
| Поступила на расчетный счет выручка от продажи грузового автомобиля | 9 300 | |
| Выдана из кассы хозяйства ссуда на индивидуальное жилищное строительство | 12 000 | |
| Открыта лимитированная чековая книжка | 6 500 | |
| Перечислены средства на покрытие расходов, связанных с ликвидацией последствий наводнения | 19 500 | |
| Поступила на расчетный счет выручка от продажи продукции | 5 700 | |
| Оплачены с расчетного счета приобретенные облигации | 11 870 | |
| Поступила от молокозавода на расчетный счет оплата за проданное молоко | 31 210 | |
| Погашена задолженность банку по краткосрочным ссудам с расчетного счета | 27 800 |
Требуется: 1. По всем приведенным операциям определить корреспондирующие счета, пользуясь приведенным в практикуме планом счетов бухгалтерского учета.
2. Записать хозяйственные операции на схеме расчетного счета, указав при этом назначение и взаимосвязь счетов.
Задача 3. Составление журналов-ордеров № 1-АПК и № 2-АПК.
Условие.В сельскохозяйственной организации по состоянию на 1 сентября 20__ г. на синтетическом счете 50 «Касса» числились следующие остатки (по субсчетам):
50-1 «Касса организации» –1 600 руб.;
50-2 «Операционная касса» – 0 руб.;
50-3 «Денежные документы» – 2 500 руб.
Хозяйством открыт один расчетный счет в коммерческом банке
«Возрождение». На синтетическом счете 51 «Расчетные счета» по состоянию на 1 сентября 20__ г. сальдо составило 17 240 руб.
Требуется:по приведенным в задаче 2 корреспонденциям счетов
и фактам хозяйственной деятельности заполнить журнал-ордер
№ 1-АПК и ведомость к нему (формы 1 и 2), а также журнал-ордер
№ 2-АПК и ведомость к нему (формы 3 и 4) за сентябрь 20__ г.
Журнал-ордер № 1-АПК
По кредиту счета 50 «Касса», субсчета «Касса организации
в рублях» в дебет счетов
| Дата | 50-3 | Итого | |||||||
Ведомость к журналу-ордеру № 1-АПК
По дебету счета 50 «Касса», субсчета «Касса организации
в рублях» с кредита счетов
Сальдо на начало месяца_______
| Дата | 50-3 | Итого | |||||||
Сальдо на конец месяца______
Журнал-ордер № 2-АПК
По кредиту счета 51 «Расчетные счета» в дебет счетов
| Дата | 50-3 | Итого | ||||||||
Ведомость к журналу-ордеру № 2-АПК
По дебету счета 51 «Расчетные счета» с кредита счетов
Сальдо на начало месяца_____
| Дата | 50-3 | Итого | ||||||||
Сальдо на конец месяца________
Задача 4. Составление журнала-ордера № 6-АПК.
Условия: 1. В сельскохозяйственной организации по состоянию на 1 сентября 20__ г. на синтетическом счете 60 «Расчеты с поставщика
ми и подрядчиками» числились следующие суммы задолженности:
| Поставщики | Сальдо, руб. | |
| дебет | кредит | |
| КФХ «Крестьянка» | 28 400 | |
| ТНВ «МТС» | 14 350 | |
| ООО «Промстрой» | 1 380 | |
| Сельскохозяйственный потребительский кооператив «Северский» | 16 770 | |
| Прочие (условно) | 1 300 | 22 570 |
| Всего |
2. В течение сентября в данной организации были осуществлены следующие хозяйственные операции:
| Число месяца | Содержание хозяйственной операции | Номер документа | Сумма, руб. |
| Перечислена с расчетного счета задолженность КФХ «Крестьянка» | 28 400 | ||
| Получены от разных поставщиков строительные материалы | 194 203 | 116 770 | |
| Оплачено ООО «Промснаб» за счет подотчетных сумм | 1 380 | ||
| Перечислено с расчетного счета ТНВ «МТС» | 14 350 | ||
| Акцептован счет ТНВ «МТС» за выполненные работы в растениеводстве | 7 140 | ||
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности ТНВ «МТС» | 7 140 | ||
| Акцептован счет ОАО «Росагролизинг» за сельскохозяйственные машины | 29 750 | ||
| Акцептован счет ОАО «Росагролизинг» за запасные части | 6 800 | ||
| Перечислено с расчетного счета ОАО «Росагролизинг» за сельскохозяйственные машины | 29 750 | ||
| Перечислено с расчетного счета ОАО «Росагролизинг» за запасные части | 6 800 | ||
| Начислена задолженность прочим поставщикам за принятые от них активы (учетная/покупная стоимость): | |||
| материалы | 1 938/ 19 780 | ||
| нефтепродукты | 4 164/ 42 970 | ||
| строительные материалы | 4 800/ 48 520 | ||
| запасные части | 5 330/ 54 000 | ||
| хозяйственный инвентарь | 1 200/ 13 140 | ||
| тракторы и сельскохозяйственные машины | 10 000/ 100 000 | ||
| племенные коровы | 5 650 /56 500 | ||
| Отражен налог на добавленную стоимость по приобретенным активам (на основании поступивших от поставщиков и подрядчиков счетов-фактур) | ? | ||
| Оплачена задолженность прочим поставщикам: с расчетного счета за счет краткосрочных кредитов | 151 720 100 000 | ||
| Приняты к бухгалтерскому учету пени за нарушение условий договора | 1 500 |
Требуется:по условиям 1 и 2 задачи 4 составить журнал-ордер № 6-АПК по приведенной ниже форме. При определении сальдо на 1 октября принять условно, что по расчетам с прочими поставщиками дебетовое сальдо составляет 440 руб.
Журнал-ордер № 6-АПК за сентябрь 20__ г.
По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Сальдо на начало месяца_______ руб.
| № п/п | Номер расчетного документа | Поставщик | Номер приходного документа | Стоимость материалов по учетной цене | С кредита счета в дебет счетов | ||||||
| Продолжение по горизонтали | |||||||||||
| Сумма акцепта по счетам или неотфактурованные поставки | Отметка об оплате | На конец месяца | |||||||||
| дата поставки | с расчетного счета | с других счетов | за непри- бывший груз | сальдо по неоплаченным счетам | |||||||
Задача 5. Составление первичных документов по учету расчетов с подотчетными лицами.
Условия: 1.Главному зоотехнику хозяйства В. А. Васильеву 5 сентября 20__ г. было выдано из кассы под отчет 5 000 руб. в связи с командировкой в г. Москва. Основание: приказ по агрофирме № 13-К от 3 сентября 20__ г. Получатель предъявил в кассу паспорт серии 45 02 № 373345, выданный Петровским районным отделением милиции 12 февраля 1979 г. Кассовый ордер подписали генеральный директор А. П. Петров, главный бухгалтер М. В. Амелина и кассир Л. А. Павлова.
2. Главный зоотехник хозяйства В. А. Васильев, командированный в Москву, представил авансовый отчет, к которому приложил следующие документы:
а) командировочное удостоверение с отметками о выбытии из агрофирмы 5 сентября, прибытии в Москву 6 сентября, выбытии из Москвы 10 сентября и прибытии в агрофирму 11 сентября 20__ г.;
б) два железнодорожных билета на проезд в купейном вагоне по 1 400 руб. каждый;
в) квитанцию за проживание в гостинице на сумму 2 700 руб.
(из расчета 4 дня по 500 руб. в день, бронирование места – 250 руб. и
различные услуги – 450 руб.);
г) чеки двух магазинов на художественную литературу и канцелярские товары на сумму 1 800 руб.
За В. А. Васильевым на день командировки числился остаток задолженности по полученному в марте 20 __ г. авансу в сумме 8 400 руб. 5 сентября 20__ г. В. А. Васильев получил в кассе аванс на командировку в сумме 5 000 руб.
Требуется: 1. По условию 1 задачи 5 составить расходный кассовый ордер № 134.
3. По условию 2 задачи 5 дать оценку законности выдачи В. А. Васильеву аванса на командировку, исчислить сумму расходов по командировке, подлежащую оплате за счет хозяйства, и составить авансовый отчет В. А. Васильева № 44 от 18 сентября 20 __ г.
Задача 6. Составление журнала-ордера № 7-АПК.
Условия: 1. По состоянию на 1 сентября 20__ г. на синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» числились следующие суммы задолженности:
| № п/п | Подотчетное лицо | Сальдо, руб. | ||
| дебет | кредит | |||
| А. П. Петров – директор агрофирмы | 7 000 | |||
| М. В. Амелина – главный бухгалтер | 2 400 | |||
| А. Г. Мишин – главный инженер | 1 800 | |||
| А. И. Михайлов – главный агроном | 6 300 | |||
| В. И. Белинский – механик | 14 000 | |||
| В. А. Васильев – главный зоотехник | 8 400 | |||
| Прочие (условно) | 29 800 | 11 200 | ||
| Всего | 61 600 | 19 300 | ||
2. В сентябре по расчетам с подотчетными лицами были осуществлены следующие операции:
| Число месяца | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. |
| Выдано из кассы под отчет В. А. Васильеву | 5 000 | |
| Утверждены авансовые отчеты по служебным командировкам, а сумма расходов отнесена по назначению: авансовый отчет № 38 А. П. Петрова авансовый отчет № 39 М. В. Амелиной | 8 400 8 400 | |
| Выделен НДС по приобретенным ценностям по авансовым отчетам № 38 и № 39 | 1 200 | |
| Выданы из кассы суммы кредиторской задолженности: А. Г. Мишину А. И. Михайлову прочим подотчетным лицам (кредиторам) | 1 800 6 300 6 200 | |
| Утвержден авансовый отчет главного зоотехника В. А. Васильева | ? | |
| Утвержден авансовый отчет № 46 механика В. И. Белинского по командировке на автозавод для доставки приобретенного автомобиля | 8 000 | |
| Выданы из кассы суммы перерасхода по командировкам (суммы определить): А. П. Петрову М. В. Амелиной | ? ? | |
| Внесен в кассу механиком В. И. Белинским неиспользованный аванс на командировку (сумму определить) | ? | |
| Удержана из заработной платы прочих подотчетных лиц (дебиторов) числящаяся за ними задолженность | 13 500 |
Требуется: по условиям 1 и 2 задачи 6 составить журнал-ордер № 7-АПК за сентябрь 20___ г.
Вопросы для самоконтроля:
1.В каких случаях производиться обязательная инвентаризация денежных средств в кассе?
2.Какие документы составляют при передаче денежных средств в банк?
3.Какими нормативными документами устанавливается очередность списания денежных с средств расчетного счета?
4.На какие цели могут выдаваться наличные деньги работникам организации под отчет?